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1、军队农副业基地常见核算方法一、一、经费经费来源来源1.上级投入资金或实物；借：银行存款（固定资产）贷：实收资本（盈余公积）2.上级拨入建设等专项经费借：银行存款贷：专项应付款3.使用专项应付款购置设备或开展建设借：在建工程设备建造贷：银行存款完工后转入固定资产，同时将对应数额的专项应付款转入实收资本借：固定资产贷：在建工程借：专项应付款贷：实收资本如果专项应付款有剩余，按剩余经费的处理方式计入营业外收入或上缴。3.上级拨入零星物资的，也可以直接计入营业外收入。4.向外单位借款借：银行存款贷：短期或长期借款5.接受地方捐赠（款项或实物）借：银行存款（固定资产、库存商品等）贷：营业外收入二、日常生
2、二、日常生产产活活动计动计量核算量核算（一）种植（一）种植业业1.种植过程（1）购买农用材料借：农用材料种植明细（单价*数量）贷：现 金(银行存款)（2）购买农用材料借：农用材料明细贷：现 金(银行存款)（3）支付雇工工资借：生产成本或辅助生产成本种植明细贷：现 金(银行存款)（4）材料出库原材料出库 借：农业生产成本明细（单价*数量）贷：原材料明细（单价*数量）农用材料出库 借：农业生产成本明细（单价*数量）贷：农用材料明细（单价*数量）（5）产成品入库小麦（或大豆、水稻等）入库借：产成品明细（单价*数量）贷：农业生产成本明细（单价*数量）辅助生产成本明细（该部分产品分摊部分）（6）产成品部
3、分出售销售小麦（或大豆、水稻等）出库借：现金（银行存款或应收账款）贷：营业收入明细（单价*数量）同时结转对应产品成本借：营业成本明细（单价*数量）贷：产成品明细（单价*数量）（二）养殖（二）养殖业业1.养殖场所准备（1）人工借：辅助生产成本养殖业贷：现 金（2）直接使用材料(一次性使用完)借：辅助生产成本养殖业贷：现 金(银行存款)（3）使用消毒药品等借：辅助生产成本养殖业贷：现 金(银行存款)2.养殖过程（1）购买幼崽、种苗等借：幼畜及育肥畜（单价*数量）贷：现 金(银行存款)（2）为采购种苗所发生的费用（计入幼畜及育肥畜成本）借：幼畜及育肥畜贷：现 金(银行存款)（3）购买饲料、药品等借：
4、农用材料贷：现 金(银行存款)（4）日常喂养（发生的成本能够可靠计量到每个养殖项目，无需分摊的情况下，计入农业生产成本；否则，计入辅助生产成本，在结转产品成本时按照产量、价值等比例合理分摊）入圈 借：农业生产成本养殖明细（单价*数量）贷：幼畜及育肥畜（单价*数量）喂饲料及药品 借：农业生产成本（辅助生产成本）明细贷：农用材料水电费 借：农业生产成本（辅助生产成本）明细贷：现 金(银行存款)饲养员工资 借：农业生产成本（辅助生产成本）明细贷：现 金(银行存款)（5）养殖完成入库待售借：幼畜及育肥畜（产成品）明细贷：农业生产成本养殖辅助生产成本养殖（对应部分）3.养殖产品销售处理（其他产品的销售处
5、理类似）（1）供应部队或保障首长机关时，首先按销售确认收入借：应收账款贷：主营业务收入（单价*数量）(2) 上级核账（视为捐赠、慰问）借：营业外支出（利润分配上缴主办单位）贷：应收账款(3) 上级核账（视为收益上缴）借：利润分配上缴主办单位贷：应收账款同时冲减未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配上缴主办单位（4）直接销售借：现金（银行存款或应收账款）贷：主营业务收入（单价*数量）同时，结转对应成本借：营业成本（单价*数量）贷：幼畜及育肥畜（产成品）明细（单价*数量）年末，如有在产在育的养殖品，需要进行生产成本的结转，确保生产成本类科目年终数为 0。借：幼畜及育肥畜（单价*数量）贷：农业
6、生产成本明细辅助生产成本明细（三）加工（三）加工业业1.材料来源（1）购买加工材料借：原材料明细贷：现 金(银行存款)（2）加工领用材料借：农业生产成本加工业明细贷：原材料明细（3）使用自产材料借：农业生产成本加工业明细贷： 农用材料明细或者：借：产成品明细（单价*数量）贷：加工生产成本（辅助生产成本）明细2加工发生的其他费用借：加工生产成本（辅助生产成本）明细贷： 现金（银行存款等）3.加工完成产品入库借：库存商品明细贷：加工生产成本明细辅助生产成本明细3.加工后产品销售借：现 金(银行存款、应收账款)贷：营业收入明细（单价*数量）同时结转对应产品成本借：营业成本明细（单价*数量）贷：库存商
7、品明细（单价*数量）4.销售过程中的费用包装物 借：营业费用包装费贷：包装物及低值易耗品明细运输费等 借：营业费用运输费贷：现金（银行存款等）三、本年利三、本年利润润的会的会计计分分录录1.先先结转结转收入：收入： 借：营业收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2.结转结转成本、成本、费费用和税金：用和税金： 借：本年利润 贷：营业成本 营业税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.结转结转投投资资收益收益净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 4.年度年度结转结转利利润润分配：分配： 将本年的收入和支出相抵
8、后的得出的本年实现的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润对利润再分配或上交上级利润时：借：利润分配上交上级（提取盈余公积等）贷：应付利润实际支付时:（如果先支付后分配则与上条交换顺序）借：应付利润贷：银行存款付款完成后冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-上交上级（提取盈余公积等）四、个四、个别业务处别业务处理理1.收到收到银银行存款利息行存款利息借：银行存款贷：财务费用利息收入2.固定固定资产资产清理的清理的记账记账首先，将待清理固定资产转入资产清理：借：固定资产清理 清理净值累计折旧贷：固定资产 发生清理费用支出时：借：固定资产清理清理费用贷：银行存款（现金）变卖出售取得收入时：借：银行存款 贷：固定资产清理清理收入结转固定资产清理损益借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理清理转账或者：借：固定资产清理清理转账贷：营业外收入处置固定资产净收益
