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1、20112011 年注册会计师审计大纲年注册会计师审计大纲2011 年 CPA 专业阶段审计前言各位考生朋友，大家好！欢迎来到东奥会计在线！现在咱们开始 2011 年 CPA审计课程基础班的学习。本部分内容是基础班的前言。主要内容：1解读 2011 年 CPA 专业阶段审计课程考试大纲；2熟悉审计试题的题型、题量和分值；3对基础学习的提示。一、解读 2011 年 CPA 专业阶段审计课程考试大纲（一）测试目标（没有变化）（二）测试内容与能力等级（模块框架没有根本改变，但内容需要分类对待）（三）参考法规（项目仅增加一个，但内容“今非昔比” ）（一）测试目标（没有变化）1熟悉审计环境；2掌握注册会
2、计师协会会员职业道德守则；3掌握审计基本原理；4掌握审计测试流程；5掌握各类交易和账户余额审计；6掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑；7掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8掌握其他相关业务。为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关应用指南。 中国注册会计师执业准则构成审计考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。（二）测试内容与能力等级（模块框架没有根本改变，内容需要分类对待）测试内容 能力等级依据的职业道德守则、执业准则和相关法规 未修订修订重大修订新增加（一）审计环境1注册会计师审计职业特点（1）注册会计师审计的起
3、源与发展（2）注册会计师审计的性质（3）注册会计师审计与其他审计的关系2注册会计师管理制度（1）注册会计师考试与注册（2）注册会计师业务范围（3）会计师事务所（4）注册会计师协会3注册会计师法律责任（1）注册会计师的法律环境（2）国外注册会计师的法律责任（3）中国注册会计师的法律责任（4）注册会计师如何避免法律诉讼4注册会计师执业准则（1）注册会计师执业准则制定情况（2）鉴证业务基本准则（3）质量控制准则11111112222122鉴证业务基本准则第 5101 号修订重大修订（二）注册会计师协会会员职业道德守则1职业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会
4、计师对职业道德概念框架的具体运用（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）高级职员与审计客户的长期关联（6）为审计客户提供非鉴证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异2221333333333职业道德守则（三）审计基本原理1审计目标（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提（2）认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现2审计计划（1）初步业务活动（2）总体审计策略和具体审计计划（3）审计重要性
5、3审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序（3）函证（4）分析程序4审计抽样（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计（4）计算机辅助审计技术和电子表格运用6审计工作底稿（1）审计工作底稿概述（2）审计工作底稿的格式、要素和范围（3）审计工作底稿的归档222222223312221221222审计准则第 1101 号审计准则第 1301 号审计准则第 1201 号审计准则第 1221 号审计准则第
6、1251 号审计准则第 1301 号审计准则第 1312 号审计准则第 1313 号审计准则第 1314 号审计准则第 1131 号重大修订修订修订重大修订重大修订修订重大修订修订修订修订（四）审计测试流程1风险评估（1）风险评估概述（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（3）了解被审计单位及其环境（4）了解被审计单位的内部控制（5）评估重大错报风险2风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试（4）实质性程序223332222审计准则第 1211 号审计准则第 1231 号修订修订（五）各类交易和账户余额的审计
7、1销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款交易的实质性程序3生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序4人力资源与工薪循环的审计（1）人力资源与工薪循环的特点（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试（3）人力资源与工薪循环的实质性程序5投资与筹资循环的审计（1）投资与筹资循环的特点（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试（3）投资交易的
8、实质性程序（4）筹资活动的内部控制和控制测试（5）筹资交易的实质性程序6货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计33333333333333333333（六）特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通（1）注册会计师与治理层的沟通（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通3注册会计师利用他人的工作（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作4对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（3）集团审计业务的承接与保持（4
9、）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（5）了解组成部分注册会计师（6）重要性（7）针对评估的风险采取的应对措施（8）合并过程（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通5其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计（3）首次接受委托时对期初余额的审计33222222222222222222审计准则第 1141 号审计准则第 1142 号审计准则第 1151 号审计准则第 1153 号审计准则第 1411 号审计准则第 1421 号审计准则第 1401 号审计准则第 1321 号审计准则第 1323 号审计准则第 133
10、1 号重大修订重大修订重大修订重大修订修订重大修订重大修订重大修订重大修订修订（七）完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设（3）或有事项（4）期后事项（5）书面声明2审计报告（1）审计报告概述（2）审计意见的形成和审计报告的类型（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告（5）比较信息（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息23222233322审计准则第 1324 号审计准则第 1332 号审计准则第 1341 号审计准则第 1501 号审计准则第 1502 号审计准则第 1503 号审计准则第 1511 号审计准则第 1521 号修订修订重大
11、修订修订重大修订重大修订重大修订重大修订（八）其他相关业务1特殊审计领域（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 （2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑（3）对简要财务报表出具报告的业务（4）验资（5）企业内部控制审计2审阅和其他鉴证业务（1）财务报表审阅业务（2）预测性财务信息的审核2223322审计准则第 1601 号审计准则第 1603 号审计准则第 1604 号审计准则第 1602 号企业内部控制审计指引审阅准则第 2101 号审核准则第 3111 号重大修订重大修订重大修订未修订新增加未修订未修订（三）参考法规（项目仅增加一个，但是内容“今非昔比” ）序
12、号参考法规 需要链接的主要章节 掌握程度1中华人民共和国注册会计师法 （1993 年 10 月 31 日） 第二章、第三章与司法解释相关的需要掌握，其余了解即可。2中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则应用指南 （2010 年版）第七章至第二十九章 涉及新增加准则、重大修订的准则部分应作为热点内容掌握3中国注册会计师职业道德守则（会协200957 号）第五、六章重点掌握独立性4企业内部控制审计指引（财会201011 号）第二十八章第五节本节内容需要全部掌握5企业会计准则基本准则企业会计准则 （具体准则）企业会计准则应用指南（2006 年版）第十五章至第二十章年报审计实务部分涉及到的对会计
13、事项的确认、计量、列报和披露的内容需要与 CPA会计教材内容一致6企业会计准则解释第 1 号（财会200714 号）企业会计准则解释第 2 号（财会200811 号）企业会计准则解释第 3 号（财会20098 号） 第十五章至第二十章年报审计实务部分涉及到的对会计事项的确认、计量、列报和披露的内容需要与 CPA会计教材内容一致二、审计试题的题型、题量和分值题量和分值题型题量分值占试卷比例客观题单选题20 20 40%多选题20 20主观题简答题530+560%综合题230插入手写图三、对基础班学习的提示（知彼知己，百战不殆）1熟悉 2011 年审计教材框架结构，明确教材的基本内容，特别是今年教
14、材新增加的内容和重大修订的内容，对教材产生“好感” ，培养“感情” ；（此为“知彼” ）2反复翻阅最近四年五套审计考试真题，权且把自己作为一名正在会计师事务所执业的注册会计师，尽可能找到阅读考试真题的背景描述和考到的知识点的感觉，接受答案的特有专业表达方式，告诉自己， 审计在“考什么”？你拟定“怎么考”？（此为“知彼” ）3跟着东奥会计在线的老师们，包括讲课老师和答疑老师，一章章、一节节地看书、听课，或听课、看书，再做单章课后练习题！请找到一套适合自己对审计教材的理解和记忆的方法。 （此为“知己”）第一章 注册会计师审计职业特点基础班每章学习思路：一、本章考情分析；二、教材变化及对考试的影响；
15、三、重难点讲解。本章考情分析最近多年本章内容没有直接出考题，2011 年也很难直接出题。本章内容因为与后面章节相关联，请重点理解以下四个方面的问题：1注册会计师审计目标的变化（五个阶段的变化，要说得出来） ；2注册会计师审计的含义（不管你是否愿意，读三遍后写出来） ；3风险导向审计方法（第三个阶段的审计方法在讨论什么，要明明白白） ；4注册会计师审计与内部审计的关系（每年都是重点理解内容，三个基本要点要掌握，同时链接第二十三章第一节） 。教材变化及对考试的影响1第一节，对个别词语进行了修订，无须关注；2第二节，对财务报表审计含义，已经按照新修订的审计准则第1101 号的表述进行了统一，请关注其
16、书面表达，但对于考试影响甚微；3第二节，对风险导向审计的原审计风险模型进行了强调，请关注其书面表达，但对于考试影响甚微；4第三节，仅对个别文字进行了完善，对考试不构成任何影响，无须关注。重难点讲解第一节 注册会计师审计的起源与发展不同阶段的审计目标和审计方法（教材修订了表达，请接受教材观点）序号审计发展阶段审计目标 审计方法116 世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，CPA 审计的起源 熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证 查账、公证21844 年到 20 世纪初，英国，英式审计，代表 CPA 审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整 对会计账目进行详细审计320 世纪初，美国，美式审计，CPA 审计发展 帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查419291933 年，美国证券法 、 证券交易法后 保护
