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1、20122012 注册会计师审计随章试题注册会计师审计随章试题(26)(26)第二十六章 完成审计工作一、单项选择题1、在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是( )。A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据2、A 注册会计师 2011 年 3 月 25 日完成对 Y 公司 2010 年度财务报表的外勤审计工作，2011 年 3 月 26 日取得 Y 公司管理层书面声明，2011 年 3 月 30 日
2、完成并签署报告，2011 年 4 月 2 日将审计报告报出。则 Y 公司管理层书面声明的日期通常是( )。A.2011 年 3 月 25 日B.2011 年 3 月 26 日C.2011 年 3 月 30 日D.2011 年 4 月 2 日3、甲企业 2011 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是( )。A.作为 2010 年财务报表日后事项的调整事项B.作为 2010 年财务报表日后事项的非调整事
3、项C.作为 2011 年财务报表日后事项的调整事项D.作为 2011 年当期正常事项，作销售退回处理4、注册会计师王某在外勤审计工作结束、离开被审计单位 A 公司之后，获悉 A 公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A 公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，王某认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，王某应当( )。A.不因此而改变审计报告的日期B.更改审计报告的日期C.进行审计报告日的双重签署D.要求被审计单位在附注中披露5、下列有关财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项的说法中正确的是( )。A.因为这个阶段已经不
4、属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询6、在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是( )。A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并7、注册会计师 2011 年 1 月 28 日在审计时，获悉 W 公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 W 公司 100 万元的经济损失。甲公司和 W 公司均表示不再上诉。
5、2 月 1 日，甲公司向W 公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司 2010 年 9 月销售给 W 公司的 X 电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 W 公司 80 万元的损失，并据此在 2010 年 12 月31 日确认 80 万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。A.借：营业外支出 20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：银行存款 100B.借：以前年度损益调整营业外支出 20贷：预计负债 20借：预计负债
6、 100贷：其他应付款 100C.借：以前年度损益调整营业外支出 20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：其他应付款 100借：其他应付款 100贷：银行存款 100D.借：营业外支出 20预计负债 80贷：其他应付款 1008、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是( )。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件9、注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是( )。A.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书D.审核长期股权投资
7、函证回函10、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是( )。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的 12 个月B.管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起 12 个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至 12 个月11、注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是( )。A.会计主管人员离职且无人替代B.失去
8、主要市场、特许权或主要供应商C.人力资源或重要原材料短缺D.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌12、注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为( )。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.保留意见或无法表示意见13、下列有关完成审计工作的相关表述中错误的是( )。A.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项B.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键
9、是如何运用审计实质重于形式的原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项C.审计项目经理对审计工作底稿的全面复核主要是对重要审计事项的重点把关D.对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目(或账项)层次重要性水平，并且性质不重要的，一般将其视为未调整不符事项14、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平二、多项选择题1、注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明的有( )。A.管理层对以后盈利情况的保证B.对
10、资产的确认或列报具有重大影响的计划C.管理层认可其设计、实施的维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任D.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响2、甲股份有限公司 2010 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2011 年 4月 3 日。该公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，注册会计师认为应当作为财务报表日后事项中的调整事项的有( )。A.3 月 8 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2日执行完毕B.3 月
11、2 日发现 2010 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账C.3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2010 年末确认预计负债 800 万元D.4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8 000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同3、如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，那么应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施，下列所采取的措施正确的有( )。A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新
12、的审计报告和索取新的管理层书面声明。新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定C.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出D.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告4、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关
13、的账户金额进行调整的期后事项有( )。A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D.财务报表日后企业合并5、发生在财务报表报出日后的期后事项，注册会计师已经知悉，同时管理层同意修改财务报表，则注册会计师应当采取的措施有( )。A.实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理D.针对修改后的财务报表出具新的审计
14、报告6、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，以下处理正确的有( )。A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明C.修改审计报告D.在下次审计时考虑对审计报告的影响7、A 注册会计师在检查甲公司某或有事项时，发现甲公司因该或有事项确认需要向乙公司支付 120 万元的款项，因而确认预计负债 120 万元，同时甲公司已基本确定因该或有事项可以从丙公司获得
15、110 万元的补偿金。甲公司对此进行的如下会计处理中，A 注册会计师认同的有( )。A.借记“营业外支出”120 万元、贷记“营业外收入”110 万元、“预计负债”10 万元B.借记“营业外支出” 、贷记“预计负债”120 万元C.借记“其他应收款” 、贷记“营业外支出”110 万元D.借记“营业外支出” 、贷记“预计负债”10 万元8、注册会计师在对甲公司 2010 年度财务报表审计时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 100 万元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计可能支付赔偿金额 60
16、 万元;(3)甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额 400 万元，但同时了解到其子公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 6 月 20 日到期的银行借款。注册会计师认为甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。A.甲公司将为其子公司提供的、子公司很可能无法支付的 400万元担保确认为负债，并在财务报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而可能发生的 60 万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露D.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 100 万元赔偿款确认为资产，并在财务报
