《2017《高级会计实务》、《高级会计实务案例》答疑》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017《高级会计实务》、《高级会计实务案例》答疑（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2017 年度全国会年度全国会计资计资格考格考试辅导试辅导教材教材 高高级级会会计实务计实务 、 、 高高级级会会计实务计实务案例案例 答疑答疑1. 高级会计实务第 81 页的表 2-14 中，请问“17：出售固定资产税收的 25 万元”如何计算出来的？解答：解答：公司固定资产账面价值=1000-100010%5=500（万元）。当前市价 600 万元，企业所得税税率 25%。据此，按当前出售损益计算的应缴所得税=（600-500）25%=25（万元）。2. 高级会计实务第 227 页图 5-9 的横轴与纵轴分别表示什么？请详细解释该图的含义。解答：解答：图 5-9 与图 5-4 相同，横轴表
2、示可能性，纵轴表示影响程度（1-5）。图中内容是对表 5-4 中的不利事件 1-9 按照发生的可能性大小和影响程度找到相应坐标，从而判断风险高低。3. 请问高级会计实务第 227 页的图 5-10 应如何理解？解答：解答：图 5-10 中，曲线上的每一点表示企业实现不同利润的概率。该图仅为示意图，企业的利润为 6000（货币单位），增长 20%后为 7200（货币单位），预计超过 7200（货币单位）的可能性为75%。4. 高级会计实务第 377 页第 19 行中的“以及非同一控制下企业合并中发生的各项直接相关费用之和”是否应该删除？因为本页倒数第 13 行提到要将其计入当期损益。解答：解答：
3、应删除。5. 高级会计实务第 377 页第 19 行中的“通过多次交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交易的成本之和。”是否应删除？因为 381 页第 1 行提到，要根据股权在购买日的公允价值进行重新计量。解答：解答：高级会计实务第 377 页第 19 行中有关合并成本的表述，是指购买方在个别财务报表中投资（合并）成本的确定原则。高级会计实务第 381 页第 1 行所指，涉及购买方在合并财务报表中合并成本的确定原则。6. 高级会计实务案例第 16 页第 17 行 NCF0 的计算中，是否少了一个负号？即是否应为“-（1000+30005%）”？另外，高级会计实务案例第 16 页倒数
4、第 3 行中，年限 1 的利润是否应为“300”？解答：解答：是少了一个负号，计算结果不变。高级会计实务案例第 16 页年限 1 的利润应为“300”，表中计算结果不变。7. 高级会计实务案例第 52 页第 7 行中，净利润=（4+3.2）/（1-20%）=9（亿元）。能否说明该净利润的计算依据及过程？解答：解答：此问题可追溯到第 51 页。应将第 51 页倒数第 8 行“支付股利分配额 2.4 亿元”改为“支付股利分配额 3.2 亿元”，这样就不会有问题了。8. 高级会计实务案例第 208 页第 2 题第 12 行，解析的事项（4）和（5）中，由于乙单位是事业单位，所以 “财政拨款结转”和“
5、财政拨款结余”是否应改为“财政补助结转”和“财政补助结余”？因为“财政拨款结转”和“财政拨款结余”应该是指行政单位的会计科目。解答：解答：第 208 页第 2 题第 12 行，解析的事项（4）和（5）的业务发生时间在 2012 年上半年，应按业务发生时的国家有关规定进行处理，因此对应的解析是正确的。1. 高级会计实务教材第 81 页表 2-14 的第 10 行为折旧费用 100 万元。请问为何不用折旧费用乘以所得税率？解答：解答：高级会计实务教材第 79 页列示了计算营业现金流量的三个公式，公式（1）是基础，由此可以推导出公式（2），进而推导出公式（3）。实务中，如数据齐全，分别采用上述三个公
6、式计算，其结果将一致。高级会计实务教材第 81 页表 2-14 的现金流量计算，是采用公式（2）计算的，已单独且完整地考虑所得税因素，所以，在确定折旧费用对现金流量的影响时，不再考虑所得税因素，以免重复计算。2. 高级会计实务教材第 183 页中级的公式中，价格差异=实际数量（实际价格-标准价格），数量差异=（实际数量-标准数量）标准价格。但是高级会计实务案例第 138 页【例 7-2】第 2 个问题给出的答案却是：价格差异=标准数量（实际价格-标准价格），数量差异=（实际数量-标准数量）实际价格。请问应如何理解？解答：解答：高级会计实务教材第 183 页中给出了计算成本差异的公式，即，成本差
7、异=实际数量（实际价格-标准价格）+（实际数量-标准数量）标准价格=价格差异+数量差异。此公式与考生提到的一般中级财务管理教材中的公式是一致的，不存在矛盾。高级会计实务案例第 138 页【例 7-2】中，直接材料成本差异分析的计算有误。正确的计算如下：单位耗用差异=（实际耗用量-实际产量下标准耗用量）标准价格=（5009.5-5009）8=2000（万元）材料单价差异=实际耗用量（实际单价-标准单价）=5009.5（8.6-8）=2850（万元）3. 高级会计实务案例第 25 页倒数第 8 行中，“按市销率法（p/s）估值：目标企业价值（17 000+9 514+11 254）4=151 07
8、2（万元）”，应如何理解？解答：解答：市销率是指每股市价与每股销售收入的比率。运用市销率估值的公式为：目标企业价值=目标企业销售收入可比企业市销率根据本案例第 20 页图 2-2，可知 2015 年目标企业营业收入由四块业务构成。目标企业销售收入=17 000+9 514+11 254+2605=39833（万元）根据本案例第 23 页 p/s 估值资料可知，市销率最大取值为 4 倍。所以，目标企业价值=398334=159332（万元）4. 高级会计实务案例第 186 页题干（5）中，第 6 行的“2012 年”和第 7 行的“2012 年”是否都应改为“2014 年”？解答：解答：应为“2014 年”。5. 高级会计实务案例第 204 页例题的解析 2 中，“回购后的净资产总额=10 0005-10015110%=48 350（万元）”应如何理解？其中的“10015110%”是什么意思？解答：解答：甲公司授予的股票期权对应 100 万股普通股（100 人10 000 股），甲公司按照回购前市价的 110%回购流通在外的普通股（15 元110%），因此，“10015110%”是指回购普通股对应的净资产总额，甲公司回购后的净资产总额=10 0005-10015110%=48 350（万元）。
