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1、 本文 best 剖析税收征管法律准则存在疑问及对策现行税收征管法及其施行细则自 2001 年和 2002 年修订并施行今后,在实践工作中已暴 露出一些详细疑问,有有些法律法规条文的详细设置疑问,也有实践工作中的详细操作疑问。一、现行税款征收法律准则疑问研讨1.现行税款征收准则存在的几个疑问榜首,欠税办理法律准则存在的疑问。当前,有些交税人为了躲避追缴欠税,或在欠税清缴 之前就现已在其他有关部分刊出挂号,或采纳减资的行动,使得原有公司 变成空壳公司,致使 国家税款丢失。 税收征管法对交税人欠税怎么处置只要责令期限交交税款、加收滞纳金 和强制履行的规则,但税务机关应当在啥时刻内采纳 这些办法却没
2、有详细规则。尽管关于 躲避追缴欠税现已清晰了法律责任,但条件是“采纳搬运或许藏匿产业的手法,阻碍税务机关 追缴欠缴的税款的”。换言之,若 是交税人不阻碍税务机关追缴税款但也不交交税款,税务机 关又不“狠心”对其产业进行履行的状况下,交税人就能够“千年不赖,万年不还”,而又不承当法 律责 任。第二,“提早征收”法律准则存在的疑问。 税收征管法关于税务机关提早征收的规则只 局限于“税务机关有依据以为交税人有躲避交税责任行动”的状况,这一 条件自身就很难掌 握,由于交税人申报期未到,很难有依据证明将来能够会发作啥行动。比及税务机关对其采纳 保全行动时,交税人的产业现已搬运一空。也有交税 人能够由于种
3、种缘由需求提早交纳的, 但又无法律依据。第三,“延期交税”法律准则存在的疑问。 税收征管法对延期交交税款规则的期限只要 3 个月,这对遭受严重产业损失无法如期交交税款的交税人能够起不到实 践效果。现行法律 规则延期交交税款需经省级税务机关批阅,这一规则存在批阅时刻长、周转环节多、省级税 务机关不知道交税人详细状况等疑问。2.现行税款征收准则修订主张榜首,为加强欠税办理,主张在新法中清晰规则欠缴税款的交税人不得减资及减资的处分 办法;刊出税务挂号是其他部分刊出挂号的条件;有关部分不能为欠缴税款 的交税人搬运或 设定他项权利;有关部分未按规则履行的法律责任;在交税人欠税必定时刻后税务机关有必 要进
4、行强制履行,这个时刻可所以 1 个月或 2 个月。第二,为使“提早征收”变成切实可行之条款,主张将“提早征收”的条件条件改为“发现交税 人有显着的搬运、藏匿其应交税的商品、货品以及其他产业或许应交 税的收入的痕迹的”, 这一条件能够依据必定的头绪判别,对比简单操作。主张扩展提早征收的规模,如交税责任人 于法定征收日期前请求离境者,交税人自愿的, 税务机关也能够提早征收。因其他特别缘由, 经交税责任人请求后税务机关也能够提早征收。第三,主张恰当延伸延期交交税款的期限,一年甚至于两年或三年,详细履行时刻由税务机 关依据实践状况掌握。由于交税责任人需求有满足的时刻经过运营自救处 置实践存在的运 营艰
5、难,时刻较短不足以处置交税人的实践艰难,起不到维护交税责任人生产运营的效果。由 于延期交税时刻延伸能够会影响税款均衡入库,所以在 征管法修订时也能够规则分期交交 税款,既可减轻交税责任人的实践艰难,也能够确保税款均衡入库。笔者还主张延期交税的批 阅权限应由了解交税人状况的县级税 务机关批阅为宜。二、现行税务查看法律准则疑问研讨1.现行税务查看法律准则存在的几个疑问榜首,关于税务查看搜寻权的疑问。 税收征管法没有赋予税务人员搜寻账簿、凭据等 证物的权利,也没有规则税务执法人员取证无能时的处置办法。而税务行政 案子若是没有 依据证明归于治安疑问或刑事案子又不能移交公安机关处置。实践工作中税务查看取
6、证现本文 best 已变成税务查看工作的瓶颈,其成果能够是:一是交税人藏 匿、毁掉依据,使税务查看工作无 法顺利进行,形成国家税款丢失。二是税务执法人员在明知不可为的状况下违法行政。第二,关于税务案子退税或补税的疑问。若是税务案子发作时刻长,加之税务查看的时刻 也长,那么对交税人加收的滞纳金就有能够比罚款还多,也能够比应补的税 款多。在对税务 案子处分的一起加收滞纳金,就有了两层处分之嫌。若是由于对税法条文规则的了解不一样, 交税人与税务机关发作争议而导致复议或行政诉讼,因 此而滞纳的税款,也按规则加收滞纳 金显失公允。税法对交税人多缴税款的退税还区别不一样状况,有的退有的不退,退税时有的 付
7、出利息,有的还不付出利息。第三,关于税务查看有关概念和税务查看过程中强制履行的疑问。 税收征管法第五十 五条规则,税务机关在进行税务查看时能够采纳强制履行办法。若是说税务 稽察是税务查 看的一有些,税务稽察成果的履行是税务稽察的第四个环节,那么税务稽察成果强制履行的法 律依据应当是税收征管法第五十五条。依据此条规 则,若是交税人不存在“显着的搬运、 藏匿其应交税的商品、货品以及其他产业或许应交税的收入的痕迹的”,税务稽察局就无法 对被查目标行使强制履行的权利, 被查目标也就能够“千年不赖,万年不还”。但又有人依据 税收征管法施行细则第八十五条的规则了解:税务查看仅仅税务稽察的第二个环节,所以 税收征管 法第五十五条的规则不适用于税务稽察成果的强制履行,税务稽察成果的强 制履行应当适用税收征管法第四十条的规则。但这种了解又存在征收办理的条款能 否 在税务查看环节适用的疑义。
