预算会计精简版复习资料

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1、11、国库集中收付制度：指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制 度。 2、其他财政存款：用来核算各级财政总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款的增减变动及其 结存情况。包括未设国库的乡镇在专业银行的预算资金存款、由财政部指定存入专业银行的专用基存款、以及政 府采购资金存款等。 3、在途款：在规定的库款整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的 款项，或其他需要作为在途款过度的资金数。 4、库存材料：行政单位大

2、宗购入、进入库存，并陆续领用的各种行政用物资材料，包括大宗办公用品、电脑耗材 和器材等。对于数量不大，品种不多，随购随用的物资材料，在购入时可直接列入经费支出。 5、固定资产：一般设备单位价值在 500 元以上，专用设备单位价值在 800 元以上，使用期限在 1 年以上，并在使 用过程中基本保持原有实物形态的资产。 6、应缴预算款：指行政单位在公务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。包括纳入预算管理的政府性基 金、纳入预算管理的行政事业性收费、罚没款项等。 1、两大会计体系 企业会计体系（营利性）：反映和监督生产、流通领域中各类企业经营资金的活动 政府与事业单位会计体系（非营利性）：反映

3、和监督中央与地方各级政府的财政资金及行政和事业单位的业务资 金的活动 2、政府与事业单位会计的特点 （1）具有公共性、非营利性和财政性； （2）不进行盈亏核算，但资金的使用具有限制性； （3）政府会计原则上实行收付实现制，事业单位会计可选择实行权责发生制或收付实现制。 3、政府与事业单位会计的分级 一级政府一级财政总预算会计（五级） 。 三级行政及事业单位会计（三级）：主管单位、二级单位、基层会计单位 4、政府与事业单位会计的核算前提：会计主体、持续运行、会计分期、货币计量 5、政府与事业单位会计核算对象 （1）财政总预算会计的对象，就是在执行总预算过程中各级政府财政资金的集中、分配和结果。

4、（2）行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金的领拨、使用和结果。 6、政府与事业单位会计会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 7、国库集中收付制度的本质：收入直缴（直接缴库和集中汇缴） ，支出直拨（财政直接支付和财政授权支付） 8、国库单一账户体系：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户、特设专户。账户名称开户方开户行资金性质用途国库单一账 户财政部门中国人民 银行预算内资金及纳入 预算管理的政府性 基金收支财政部门零 余额账户财政部门商业银行预算内资金财政直接支 付预算单位零 余额账户预算单位商业银行预算内资金财政授权支 付预算外资

5、金 专户财政部门商业银行预算外资金收支9、政府收支分类体系：收入分类，支出分类（支出经济分类和支出功能分类） 10、财政总预算会计收入包括：一般预算收入、基本预算收入、专用基金收入及资金调拨收入（补助收入、上解 收入和调入资金） 。2一般预算收入：税收收入，绝大部分非税收入预算结余 基金预算收入：政府性基金收入，转移性收入基金预算结余 专用基金收入：粮食性风险基金收入专用基金结余 补助收入：上级对下级的补助（对上级而言为补助支出，对下级而言为补助收入） 上解收入：下级上缴给上级的资金（对上级而言为上解收入，对下级而言为上解支出）预算结余 调入资金：为平衡一般预算收支，从基金预算调入一般预算的资

6、金预算结余 11、国库组织原则：总库分库中心支库支库乡镇国库，国库经收处不为一级国库，各级预算收入应以缴 入支库为正式入库。 12、一般预算收入的贷方用来登记预算收入的增加，并用红字（负数）登记国库的退库。 国库退库的范围：技术性差错、所得税退税、企业的亏损补贴（填制收入退还书 ） 13、财政总预算会计支出包括：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出及资金调拨支出（补助支出、上解 支出和调出资金） 。 一般预算支出预算结余 基金预算支出基金预算结余 专用基金支出专用基金结余 补助支出看二级明细科目 上解支出预算结余 调出资金：从基金预算调入一般预算基金预算结余 14、一般预算支出的两种列报口

7、径：银行支出数和预算拨款数 银行支出数：实行限额管理的基建支出、非包干性支出及专项支出 预算拨款数：不实行限额管理的基建支出、包干经费 15、财政总预算会计资产包括货币资金和债权。 （1）货币资金包括财政性存款和有价证券。 财政性存款包括：国库存款、其他财政存款和在途款。 国库存款：核算一般预算和基金预算收支 有价证券：仅财政结余资金（一般预算结余和基金预算结余）可购买国家指定有价证券，用预算结余购买的有价 证券利息收入记入“一般预算收入” ，用基金预算结余购买的有价证券利息收入记入“基金预算收入” 。 。 （2）债权 对预算单位借垫款形成的债权：暂付款 对上下级借垫款形成的债权：与上级往来/

8、与下级往来 预拨款项形成的债权：预拨经费和基建拨款 16、财政总预算会计的负债主要包括： 与预算单位之间的债务：暂存款 上下级财政结算形成的债务：与上级往来或与上级往来 发行国债形成的债务：借入款（利息记入“一般预算支出” ） 17、财政总预算会计净资产包括：各项结余资金和预算周转金 增加预算周转金的两种方式：本级财政预算结余转入或上级财政拨入 18、财政总预算会计及行政单位会计资产负债表编制原理 月报编制依据：资产+支出=负债+收入+净资产（月末不结转） 年报编制依据：资产=负债+净资产（结账前试算平衡表，结账后资产负债表） 19、行政单位会计收入包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。

9、 拨入经费的确认：一般采用收付实现制 在财政直接支付下，行政单位应在收到财政零余额账户代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”时确 认收入。 借：经费支出 贷：拨入经费 在财政授权支付下，行政单位应在收到单位零余额账户代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知单”3时确认收入。 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 在财政实拨资金方式下（传统拨款） ，行政单位应在收到开户银行转来的收款通知时确认收入。 借：银行存款 贷：拨入经费 20、预算外资金收入：全额上缴、比例上缴、结余上缴。 “应缴财政专户款”科目核算。 21、其他收入的核算：行政单位按规定收取的其他各种收入，以及其他来源形成的收入。 2

10、2、行政单位会计支出包括：经费支出、拨出经费和结转自筹基建等。 基本支出：日常性支出、经常性支出 项目支出：专项支出 23、行政单位资产包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、有价证券、暂付款和库存材料等。 （1）现金短款记入“暂付款” ，现金长款记入“暂存款” 。 （2）有价证券：行政单位用结余资金购买的政府债券，利息记“其他收入” （3）暂付款的管理与核算：预付材料、设备款，对职工或所属单位的借款，现金的短款，政府采购业务等 （4）运杂费、差旅费不计入材料成本；材料分入库和领用两个步骤做账；列入当年政府集中采购目录的材料物资， 实行财政直接支付；发出领用库存材料一般以月末一次加

11、权平均法计价。 24、注：运杂费记入固定资产成本。差旅费在发生时记入当期支出不计入固定资产成本。 固定资产处置时取得的变价收入应通过“应缴财政专户款”上缴财政专户。 25、行政单位负债包括：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资和应付津贴补贴等。 （1）罚没款项包括：罚款、没收款、无主实物变价款等。 按规定及时、足额上缴国库 （2）应缴财政专户款的核算：行政单位按规定代收的应上缴财政预算外资金专户的款项。包括未纳入预算管理的 行政事业型收费、处置国有资产获得的非税收入等。 按规定全额上缴、比例上缴、结余上缴财政专户（与“预算外资金收入”相比较） 财政总预算会计业务分类 1、 收到国库报来

12、本市市级“分成收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列示当日市级预算收入为 150 万元。按 分成比例本级收入为 30%，上级收入 70%。借：国库存款 150 万贷：一般预算收入 150 万借：上解支出 105 万贷：国库存款 105 万 2、 某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指定有专门用途的政府性基金 500 000 元。借：国库存款 500 000贷：基金预算收入 500 000 3、 某市财政局收到“收入退还书”一联，计应退 A 单位一般预算收入 80000 元，经批准同意退还。借：国库存款 -80 000贷：一般预算收入 -80 000 4、 某市财政局从上级财政部门取得

13、专用基金收入 300 000 元。借：其他财政存款 300 000贷：专用基金收入 300 000 5、从当月预算支出中安排取得专用基金收入 100 000 元。借：一般预算支出 100 000贷：国库存款 100 000借：其他财政存款 100 000贷：专用基金收入 100 00046、某市财政局从上级财政部门取得粮食风险基金收入 500 000 元。借：其他财政存款 500 000贷：专用基金收入 500 000 7、为弥补市公交公司政策性亏损 100 000 元，根据国库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退还书” ，进行 预算收入退库。借：国库存款 -100 000贷：一般预算收入

14、-100 000 8、 某县财政局收到的“预算收入日报表” ，列示当日预算收入为 650000 元，其中所属 A 乡财政（未设国库）的预 算收入为 350000 元。借：国库存款 650 000贷：一般预算收入 650 000借：一般预算收入 350 000贷：国库存款 350 000 9、某市财政局收到“基金预算收入日报表” ，列示当日基金预算收入为 300000 元。借：国库存款 300 000贷：基金预算收入 300 000 9、 某市财政局同意其县财政局申请临时借款 500000 元，以作周转调度用。借：与下级往来 500 000贷：国库存款 500 000 10、市财政局同意将上述借

15、款的 80%转作对县财政局的补助款，20%归还给市财政局，并已收到款项。借：国库存款 100 000补助支出 400 000贷：与下级往来 500 000 11、由于业务需要，某市财政局向省财政厅申请一笔临时性借款 1000000 元，并获得批准。借：国库存款 1 000 000贷：与上级往来 1 000 000 12、省财政厅同意将上述借款转作对市财政局的预算补助款。借：与上级往来 1 000 000贷：补助收入 1 000 000 13、某市财政局 7 月按预算预拨给市教育局下月教育经费 800000 元。借：预拨经费 800 000贷：国库存款 800 000 14、经审核，市财政局将预拨给市教育局的经费转列支出。借：一般预算支出 8