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1、中国石油大学（北京）现代远程教育中国石油大学（北京）现代远程教育毕毕 业业 设设 计（论文）计（论文）加强企业集团财务控制的必要性探讨姓 名：尹晓翔学 号：023315性 别：男专 业: 会计批 次：2009 年秋电子邮箱：联系方式：13910220140学习中心：九华指导教师：周仲兵2011 年 9 月 15 日中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）1加强企业集团财务控制的必要性探讨加强企业集团财务控制的必要性探讨摘 要企业集团是现代企业高级组织形式之一,反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力.而财务控制是企业集团经营管理的核心内容
2、,随着我国现代企业制度的逐步到位,加大企业集团财务控制力度,提升企业内部管理水平正日益引起人们的关注,本文从企业集团实施财务控制的必要性入手,并分析企业集团财务控制的现状和提出相应的对策。关键词关键词：企业集团；财务控制；必要性中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）2目 录第一章第一章 引引 言言.1第二章第二章 加强企业集团财务控制的必要性及对策加强企业集团财务控制的必要性及对策.22.1 企业集团财务控制的含义和内容.22.2 企业集团财务控制的特征和模式.22.3 加强企业集团财务控制的必要性.22.4 企业集团财务控制存在的问题
3、及原因分析.32.5 实施企业集团财务控制的对策.5第三章第三章 总总 结结.10参考文献参考文献.11中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）1第一章第一章 引引 言言企业集团是以母公司为核心,通过产权纽带,把多个企业联结在一起,形成母子关系的多法人企业群体。随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善,世界经济一体化进程的不断加快,我国企业集团在国民经济中扮演这日益重要的角色。与此同时,由于集团规模不断扩大,组织结构复杂,在内部管理上遇到了诸多困难,其中集团内部财务控制问题,一直是困扰各类企业集团内部管理的一大难题,成为阻碍企业集团进
4、一步扩大规模的主要屏障之一。寻找企业集团内部财务控制的有效运作途径,如何保证企业集团健康发展,已成为我国各集团公司在发展历程中必须要解决的重要问题之一。从国内外来看,大凡经营比较成功的企业集团,必然重视财务控制。近年来,我国企业集团发展迅速,但是它们自身的规模优势并没有完全显现,相应的财务控制机制并未真正建立起来,有关企业集团财务控制方面还很零散,尚未形成完善的体系,企业集团面临重大的财务控制问题。财务控制主体以财务法规、制度、预算等为依据,通过财务手段衡量和矫正企业财务计划得以实现的管理活动。财务控制作为内部控制的重要组成部分,其理论在西方经过近一个世纪的发展,形成了一套较为完善的理论框架。
5、然而,在我国这方面研究还刚刚起步,很不成熟,企业迫切需要建立有效的财务控制体系。从目前我国企业所暴露出来的问题来看,都或多或少源于财务控制体系不健全、不完善。因此，能否加强企业集团财务控制已成为制约企业集团内部管理完善的“瓶颈” 。中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）2第二章第二章 加强企业集团财务控制的必要性及对策加强企业集团财务控制的必要性及对策2.12.1 企业集团财务控制的含义和内容企业集团财务控制的含义和内容借鉴国际会计准则对控制的定义，结合企业集团的特征，可以将企业集团财务控制定义为：在出资者所有权及企业法人财产权基础上产
6、生的，为保证财务管理目标的实现而进行的管理活动和手段。企业集团财务控制主要是指集团母公司对其子公司的财务控制，从实质上来说对企业中利益相关的组织、人员行为的控制，来协调各方的目标，保证企业目标的实现。主要内容包括：资本控制、目标管理、组织控制、人员控制、制度控制、监督激励和业绩评价等方面。他们之间既相互独立，又相互影响，从而形成企业集团财务控制的完整体系。2.22.2 企业集团财务控制的特征企业集团财务控制的特征和模式和模式财务控制的联结点是委托代理关系；财务控制目标是集团整体利益下的多层目标；财务控制主体是以出资人利益为主导的多元主体；财务控制客体是人力资源和财务资源的综合。企业集团财务控制
7、体制是明确集团各财务层次的财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务控制权限，大体分为三种类型：集权制、分权制和集权分权融合制。集权控制模式即企业集团的财权几乎集中于母公司，母公司对各子公司的财务活动实行严格的集中控制与统一管理，子公司只享有很少的财务决策权。分权控制模式即子公司享有充分的财务管理决策权，母公司对子公司财务活动以原则上的间接控制为主。集权分权融合控制模式即母公司实行财务集权控制的范围仅限于对集团产生重大影响的子公司或交易事项，其他事项给予子公司适当的权利，在母公司统一调控与指导下，实行财务分权控制。集权与分权相结合，有利于克服过分集权和分权的缺陷，充分发挥各自的优势，
8、是许多企业集团财务控制体制所追求的模式。2.32.3 加强企业集团财务控制的必要性加强企业集团财务控制的必要性研究企业集团财务控制问题在我国更具现实必要性，不仅仅是因为我国部分企业集团的财务控制系统严重缺失，管理水平和效益显著削弱，更重要的是在当今日益激烈的市场竞争面前，加强财务控制不管是对单个企业集团中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）3还是对整个国民经济，都具有重大的经济意义。（1）实现企业集团理财目标的需要企业集团的理财目标是集团价值最大化，但由于其下属成员公司有自己一定的决策权，出于自身的利益考虑，往往会做出与集团总体目标不一
9、致的举动。为克服这一现象导致的资源浪费和效率低下，必须加强企业集团财务控制，使得成员企业确定理财目标时考虑集团的整体利益，协调好局部与全局的利益冲突，实现企业集团价值的最大化。（2）顺利实施集团战略决策的需要集团资源与市场优势的生成，来自共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性，集团发展战略的贯彻实施离不开集团成员的配合与努力，加强对子公司的财务控制，能够引导成员企业服从集团总体战略决策的需要，顾全大局，并确保比要的财力支持。（3）消除母子公司信息差距的需要企业集团母子公司之间存在信息不对称问题，母公司处于信息劣势，子公司处于优势。这种不对称的存在会使子公司出于眼前局部利益的追求扭曲上传到母公司
10、的财务信息，误导整个集团的经营决策。因此，母公司必须加强财务控制，通过制定完整的财务信息标准制定，规范子公司财务，确保母公司能在准确的财务信息的基础上做出正确的战略部署，并协助子公司进行财务管理，取得双赢。（4）防范集团财务风险的需要在财务实践中，企业集团依靠其在市场上的整体实力，能够对子公司的对外信贷提供担保或统一借贷资金给子公司，并负责统一偿还。众多的子公司贷款，不可避免地会增加企业的资本成本，集团存在更多的现实与潜在的财务风险。预防控制财务风险也因此成为集团总部的重要职责，科学的财务控制体系无疑是防范和化解集团财务风险的有力手段。2.42.4 企业集团财务控制存在的问题及原因分析企业集团
11、财务控制存在的问题及原因分析（1）资金预算管理混乱一些企业未建立健全预算管理制度或已建立预算制度的企业,预算更改随意性大,预算制度执行不力，资金管理有章不循，形同虚设。（2）资金管理分散,资金利润率低中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）4一些企业集团内部各子公司都设有财务机构且都开有银行账户，占有一定数量的闲散资金，这就不可避免地造成了企业集团资金的分散、沉淀与闲置，进而导致资金整体利用效率低。（3）管理方式和手段落后一些企业集团内部各子公司还是沿用以前上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营和财务状况,会计核算随意,财务会计信息容
12、易失真,集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态。（4）分权过度带来管理困难过度分权导致企业内部资源配置上重复浪费,影响规模经济效益的发挥,加上监控不力,常常形成随意挪用资金和私设小金库等行为。（5）母公司所有者主体缺位，对子公司的资金使用缺乏有效的监控例如子公司的经理人故意向母公司隐瞒公司经营状况，以降低母公司的效益期望，从而减轻自己的经营压力；子公司利用各种机会隐匿或拖欠母公司或其他子公司的资金，而这些资金可能是由企业集团总部贷款获得，当贷款到期时，如果难以从各子公司调回，会使母公司财源枯竭，甚至产生财务危机。（6）投资失控，投资效益差目前，我国各企业集团的子公司大多实行独立经营
13、与单独核算，对于项目投资具有较大的自主决策权。而子公司在进行决策时，往往从自身利益出发，甚至置企业集团整体利益于不顾，致使对一部分项目的投资缺乏科学依据与合理评价，投资项目效益不佳。（7）企业集团治理结构欠规范，所有权人缺位，内部人财务控制严重有的企业集团公司和控股子公司在财务方面名义上是分开的，但实际上还是一家。从产权上根本分不清资产和债权的归属，更谈不上企业集团公司和上市公司的资金是如何投资和分配了。在企业集团的财务控制中，企业集团公司把控股子公司当成没有成本的提款机，加重子公司负担，当上市公司出现财务危机和经营危机时，有的企业集团公司又违规为上市公司作巨额的担保，骗取银行的信用。（8）企业集团母子公司的财务控制体系不健全，各成员单位逆向选择严重企业集团内部多级法人制增大了组织控制的成本，更为严重的是形成了中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）5多级投资中心和日益被扭曲的利益主体，企业集团总部丧失了集中配置资源的权威和能力。
