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1、 不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，交税的分录都是一样的，只不过在计算增值税时有差别。小规模纳税人支付增值税：借：应交税费应交增值税 贷：银行存款一般纳税人转出及支付增值税：借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税 贷：银行存款上缴增值税如何做好会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交
2、增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15 日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月 10 日前清缴。平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月
3、增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，
4、两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。例 2某企业 4 月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额 2850，销项税额 2550，已交税金 1200，合计4050，合计 2550，借 1500，借方差额 1500 元中包括多交的 1200 元，税款和留待抵扣的 300 元，进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1200 结转后的“应交税金-应交增值税”为借方
5、余额 300 元。2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。例 3某企业 4 月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额 2850，销项税额 2850，已交税金 1200，合计4050，合计 2850，借 1200，借方差额 1200 元，即为已交税金 1200 元或多交税金 1200 元。同时，当期销项税额 2850 元即为当期进项税额 2850 元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的
6、合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。例 4某企业 4 月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额 2850，销项税额 3000，已交税金 1200，合计4050，合计 3000，借 1050，本月该企业已交税金 1200 元，其中应交 150元(3000-2850=150)，故多交 1050 元。作会计分录如下：借：应交税金-未交增值税 1050贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1050结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。(三)实际上缴增值税的会计处理1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：借：
7、应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份(年度)欠缴增值税时，作会计分录如下：借：应交税金-未交增值税贷：银行存款计算应交消费税时： 消费税应纳税额销售额税率 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税/应交营业税 交纳时： 借：应交税金应交消费税/应交营业税 贷：银行存款/现金 城建税和教育费附加是每月底按实际需要交纳的增值税/营业税和消费税计算的。分录： 计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金城建税 贷：其他应交款-教育费附加费 交纳时： 借：应交税金城建税 借：其他应交款-教育费附加费 贷：银行存款/现金有时候还要注意委托加工物资收
8、回后是直接出售还是继续加工是不是每卖出一件物品就是 借：银行存款 贷：应交税费应交消费税主营业务收入借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 主营业务税金及附加不是地税吗？消费税不是国税吗？追答每卖出一件商品要确认收入，结转成本，计算税费。因为消费税、资源税属于国税，所以营业税金及附加不见得都是地税，也可能是国税计提：借：营业税金及附加贷：应交税费-城建税教育附加地方教育附加缴纳：借：应交税费-城建税教育附加地方教育附加贷：银行存款借：管理费用-印花税残保金水利贷：银行存款（上述费用本人认为可以不用计提，缴纳时直接进管理费用）水利基金如果是和流转税一起的可以计入营业税金及附加职工教育经费
9、：借：管理费用（等)贷：应付职工薪酬-职工教育经费借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：银行存款所得税：借：所得税费用-当前所得税贷：应交税费-应交所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款增值税（较复杂）根据进项税验证结果：借：应交税费-应交增值税（进项税额）根据销售算销项税贷：应交税费-应交增值税（销项税额）月末根据进行和销项结转本期未交增值税，然后缴纳企业交纳的资源税，通过“应交税金应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。会计处理方法1.企业销售应税产品的会计处理月底，企业计提外销售
10、应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加贷：应交税金应交资源税企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录：借：应交税金应交资源税贷：银行存款2.企业自产自用应税产品的会计处理对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即：借：生产成本或制造费用贷：应交税金应交资源税企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录：借：应交税金应交资源税贷：银行存款3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿
11、产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记：借：材料采购贷：现金或银行存款按代扣代缴的资源税税额，记：借：材料采购 贷：应交税金应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时： 借：应交税金应交资源税贷：银行存款4.收购液体盐加工固体盐的会计处理按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。企业在购入液体盐时：借：应交税金应交资源税 材料采购贷：银行存款企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税，记：借：产品销售税金及附加贷：应交税金应交资源税企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液
12、体盐已纳资源税税额后的余额，记：借：应交税金应交资源税 贷：银行存款5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理按照规定，纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机关结算上月税款时，对于少缴的税款，应于补缴时作如下分录：借：应交税金应交资源税贷：银行存款对于多缴的税款，按规定可于下月退回或者抵缴。实际退回税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应交税金应交资源税一般来说正规的是这样的：计提时：借：所得税费用贷：应交税费-所得税支付时借：应交税费-所得税贷：银行存款
13、房地产开发企业，应该将土地增值税记入“税金及附加”科目：借：税金及附加贷：应交税费应交土地增值税1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交土地增值税营业外收入（或借：营业外支出）3、兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：借：其他业务成本贷：应交税费应交土地增值税一、房产税的会计分录分为确认和缴纳两种情况。1、按规定计算应交的房产税时借
14、：管理费用 贷：应交税费应交房产税2、缴纳时借：应交税费应交房产税 贷：银行存款二、依据企业会计准则应用指南附录会计科目的设置和运用。1、第 2221 号” 应交税费“科目的运用：企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2、第 6602 号“ 管理费用”科目核算的内容：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。四小税现在规定是直接进管理费用-税金-车船使用税(房产税,印花税,土地使
15、用税),如果通过应交税金科目缴纳,也要有个计提的过程: 计提: 借:管理费用-税金-车船使用税 贷:应交税金-车船使用税 缴纳: 借:应交税金-车船使用税 贷:银行存款/现金等车辆购置税是购置车辆做固定资产的价值组成部分，计入固定资产的成本，一并记做固定资产。入账如下：购入时 借：固定资产 贷：应交税费-应交车辆购置税上交时借：应交税费-应交车辆购置税 贷：银行存款根据企业会计准则第 4 号-固定资产第八条规定： 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本回答由企业管理分类达人 李雪计提时：借：管理费用土地使用税贷：应交税金应交土地使用税缴纳时：借：应交税金应交土地使用税 贷：银行存款会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计分录。借：管理费用-矿产资源补偿费贷：应交税费-应交矿产资源补偿费
