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1、最近一直在最近一直在进进行税收行税收专项检查专项检查工作，第二批税收工作，第二批税收专项检查专项检查的重点是利用的重点是利用四小票抵扣四小票抵扣进项进项税的企税的企业业，其中，其中还还含有福利企含有福利企业业，上网翻，上网翻查资查资料，料，发现发现河北省邯河北省邯郸郸市复市复兴兴区国家税区国家税务务局局审查审查福利企福利企业业退税的几个方面很具体，退税的几个方面很具体，也很全面，借也很全面，借鉴鉴一下。一下。一是一是认认真核真核对对福利企福利企业业的各种的各种证证件、批文、表格与原件。件、批文、表格与原件。这这些些证证件件合法有效是退税的基本条件，首先，通合法有效是退税的基本条件，首先，通过过
2、核核对对“福利企福利企业证书业证书”“营业执营业执照照”等等证证件的有效件的有效时间时间、年、年审记录审记录，防止企，防止企业业持无效持无效证证件，非法件，非法经营经营。同。同时时，要求企，要求企业业必必须须是独立法人代表、独立是独立法人代表、独立场场地、独立核算、独立地、独立核算、独立经营经营。核。核算地与生算地与生产经营产经营地也必地也必须须一致。其次，核一致。其次，核对对省国税局、省地税局和省民省国税局、省地税局和省民政政厅厅三家三家对对“福利企福利企业业”的的联联合批文，合批文，这这些批文是确定企些批文是确定企业业是否符合福利是否符合福利企企业业退税的重要条件。再次，将福利企退税的重要
3、条件。再次，将福利企业业所招聘所招聘职职工的工的“残疾残疾证证”“就就业业证证”“身份身份证证”“用工合同用工合同”与原件与原件进进行核行核对对， ，还须还须将各将各证证填写内容互相核填写内容互相核对对，防止企，防止企业业涂改、涂改、伪伪造造证证件，虚件，虚报报残疾人数。残疾人数。防止残疾人防止残疾人员员“以养代以养代岗岗”、 、“以病代残以病代残”、 、“多多头头挂名挂名”等等现现象象，如果残疾，如果残疾职职工比例达不到工比例达不到规规定定标标准就准就不得退税。不得退税。 二是二是认认真核真核对对福利企福利企业业全部生全部生产产用工。将福利企用工。将福利企业业残疾残疾职职工的工的“残残疾疾证
4、证”“就就业证业证”“身份身份证证”与残疾与残疾职职工本人工本人进进行核行核对对，防止正常人冒充失，防止正常人冒充失去生去生产产能力的残疾人从事生能力的残疾人从事生产产。在生。在生产现场产现场核核对对残疾残疾职职工工种安排表，工工种安排表，看残疾看残疾职职工是否工是否胜胜任所安排的工作，防止残疾任所安排的工作，防止残疾职职工只挂名不参加生工只挂名不参加生产产。 。因因为为福利企福利企业业退税只是退税只是针对针对残疾残疾职职工所生工所生产产的的产产品。品。还还将福利企将福利企业业所有所有职职工花名册和残疾工花名册和残疾职职工花名册，与生工花名册，与生产现场产现场的所有的所有职职工工进进行核行核对
5、对：一看：一看残疾残疾职职工人数是否正确，二看正常工人数是否正确，二看正常职职工人数是否正确，有无工人数是否正确，有无隐瞒隐瞒正常正常职职工人数，防止有的企工人数，防止有的企业业残疾残疾职职工比例不符合福利企工比例不符合福利企业业退税要求，采取少退税要求，采取少报报正常正常职职工的方法来工的方法来骗骗取退税。取退税。三是三是认认真核真核对对有关科目的有关科目的对应对应关系。第一，将关系。第一，将“原材料原材料”、 、“辅辅助材料助材料”、 、“低低值值易耗品易耗品”等等购进类购进类科目的借方数乘以相科目的借方数乘以相应应税率与申税率与申报报的的进项进项税税额额进进行核行核对对，两数，两数应应当
6、一致。若不一致，当一致。若不一致，则说则说明企明企业业的的购进购进中有部分未取中有部分未取得增得增值值税税专专用用发发票，按照税法票，按照税法规规定，定，对这对这部分部分购进货购进货物生物生产产的的产产品的品的销销项项税金，不予退税。税金，不予退税。第二，核第二，核对对“原材料原材料”、 、“辅辅助材料助材料”、 、“低低值值易耗品易耗品”等等购进类购进类科目的科目的贷贷方方对应对应科目是不是科目是不是“生生产产成本成本”、 、“车间费车间费用用”等，如果不等，如果不是，是，则应则应当当审审核企核企业业是否存在将原材料、是否存在将原材料、辅辅助材料等助材料等购进货购进货物直接物直接销销售售或用
7、于非或用于非应应税税项项目，按照税法目，按照税法规规定福利企定福利企业销业销售非本企售非本企业业生生产产的的货货物的物的销项销项税金不得退税，用于非税金不得退税，用于非应应税税项项目的目的进项进项税金必税金必须须做做进项进项转转出出处处理。理。第三，核第三，核对对“产产成品成品”、 、“半成品半成品”等科目的借方等科目的借方对应对应科目是不是科目是不是“生生产产成成本本”、 、“辅辅助生助生产产”等，如果不是，等，如果不是，则应则应当核当核实实企企业业是否存在将是否存在将购进购进的商品的商品充当自充当自产产品用于品用于销销售。因售。因为为按照税法按照税法规规定，定，对对福利企福利企业销业销售非
8、本企售非本企业业生生产产的的货货物的物的销项销项税金，不予退税。第四，逐月将企税金，不予退税。第四，逐月将企业业开具的增开具的增值值税票的税票的产产品数量（如有品数量（如有“无票无票销销售售”，要再加上，要再加上这这部分无票部分无票销销售的售的产产品数量）与品数量）与“产产成品成品”贷贷方出方出库库数量数量进进行核行核对对，两者，两者应应当一致，如果企当一致，如果企业业开具的增开具的增值值税票的税票的产产品数量大于品数量大于“产产成品成品”贷贷方出方出库库数量，数量，则则企企业业有虚开增有虚开增值值税票之税票之嫌，嫌，应应核核实实。第五，逐一核。第五，逐一核对对“产产成品成品”的的结结存数量，
9、如出存数量，如出现负现负数，数，则应则应当当核核实实企企业业是否虚开增是否虚开增值值税票。第六，核税票。第六，核对对来往来往类类科目如科目如“应应收收账账款款”借方借方和和“应应付付账账款款”贷贷方是否方是否长长期有大量期有大量结结存，如有，存，如有，应应核核实实其其购销业务购销业务的真的真实实性，防止企性，防止企业业虚开增虚开增值值税票。税票。四是重四是重视对视对其它凭其它凭证证的的审审核。核。审审核企核企业业开具增开具增值值税票的税票的产产品价格品价格（包括无票（包括无票销销售价格）是否存在明售价格）是否存在明显显偏高的偏高的现现象（象（这这一点与非福利企一点与非福利企业业正正好相反），如
10、有，好相反），如有，应应当核当核实实是否存在虚开增是否存在虚开增值值税票的税票的现现象。象。审审核企核企业业收到收到的增的增值值税抵扣票的税抵扣票的进项货进项货物的价格是否存在明物的价格是否存在明显显偏低的偏低的现现象（象（这这一点也一点也与非福利企与非福利企业业正好相反），如有，正好相反），如有，应应当核当核实实是否存在帮助供是否存在帮助供货货企企业偷业偷税税的情况。核的情况。核对对企企业业开具的增开具的增值值税票的税票的货货物名称是否物名称是否为为非本企非本企业产业产品，如品，如果不是本企果不是本企业产业产品，第一品，第一应应核核对对是否是否销销售的售的为为外外购货购货物，前面物，前面讲过
11、这讲过这部部分分销项销项税金不退税；第二税金不退税；第二应应核核实实是否虚开增是否虚开增值值税票，税票，还还要注意企要注意企业业取得取得的的“四小票四小票“特特别别是运是运输发输发票和票和废废品收品收购发购发票的金票的金额额与与购进货购进货物的比例物的比例是否合理，是否存在虚开，因是否合理，是否存在虚开，因为为企企业业要想虚开增要想虚开增值值税票必税票必须须取得足取得足够够的的进项进项税税额额。同。同时时， ，还还要关注福利企要关注福利企业业减免税金的使用减免税金的使用规规定：定：福利企福利企业业减减免的税款要按照国家有关免的税款要按照国家有关规规定和定和现现行行财务财务制度，制度，单单独独记
12、账记账， ，专项专项管理，管理，按按规规定比例使用，不得挪用或用于消定比例使用，不得挪用或用于消费费性及非生性及非生产产性支出。性支出。减免税金的减免税金的留作企留作企业业生生产发产发展基金，用于展基金，用于扩扩大企大企业业生生产经营规产经营规模和技模和技术术改造；改造；留作企留作企业业集体福利基金，用于企集体福利基金，用于企业职业职工集体福利工集体福利和养老保和养老保险险金；金；作作为为社会福利社会福利发发展基金，支持社会福利事展基金，支持社会福利事业业和福利生和福利生产产的的发发展，如果没有达到上述有关展，如果没有达到上述有关规规定，就定，就应应督促企督促企业调业调整，整，或减少退税。或减少退税。
