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1、浅议企业内部往来账项的管理浅议企业内部往来账项的管理浅议企业内部往来账项的管理浅议企业内部往来账项的管理:2014-7-20 11:07:50 浅议企业内部往来账项的管理摘 要： 本文对母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来账项进行了分析，阐述了往来账项存在的主要问题，提出了规范往来账项的核算建议和强化往来账项管理机制的探讨。希望有助于会计实务工作者对内部往来账项的进一步理解。 关键词：内部往来账项；存在问题；规范核算；强化管理机制。近年来，随着企业改革的不断深入和企业间资产重组力度的进一步加大，企业的规模迅速扩张，企业内部的关联交易也越来越频繁与复杂。对此，企业的母公司与子公司、子公司
2、与子公司之间的内部交易应保持一致，如：采购金额与销售金额应该一致，提供劳务与接受劳务金额应该一致，其关联交易大部分通过往来进行核算。因此，往来账项是否核对清楚，不仅影响其本身的正确性，而且关系到关联交易的正确性。 往来账是核算债权债务的账项，在企业会计账务中占有重 ，如：对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还设有借款等多个账户，在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，而对应付及借款类账户的数据很少甚至不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏” ，加大了对账的难度。对此，经过若干年后，这些往来账户仍然挂在账上，没有及时对冲，造成每个往来账户都有余额，结果到查账时
3、，每个往来账户又都要求提供函证，这时才感觉不便。 二、规范往来账项的核算 （一）规范会计基础工作 在实际工作中，往来账的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来账，也有与销售有关的应收类往来账，还有与采购及销售无关的代收、暂付、暂借类往来账，不管是哪类往来账，会计基础工作都是非常关键的环节。 一是票据要齐全 对于应收类款项，要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等单据；对于应付类款项，要有货物入库单、发票、合同、采购计划等单据；对于暂收、暂付、借款类款项，要有相应的发票、收据、审批文件等。单据齐全了，入账时才会有可靠的原始凭证，对账时才会有充足的依据。 二是手续要完
4、备 在往来账入账时，发票上要有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签字；入库单上要经有关技术部门的检验人、交货人、收货人、仓库保管人的签字；出库单上要有分管领导人、发货人、领货人、仓库保管人的签字；销售结算单上要有销售人、销售负责人、部门负责人的签字；采购计划单上要有采购人、采购负责人、部门负责人的签字等等。手续完备了，对账时如果出现问题，才便于查找相关责任人。 （二）核算方法要遵循一贯性原则 设置会计科目时，对于因采购业务而产生的往来账项，设置应付账款或预付账款；对于因销售业务而产生的往来账项，设置预收账款或应收账款；对于代收暂收类的往来账项，设置其他应付款。 对于同一项经济
5、业务内容相同的，要按照相同的会计科目记账，不能前一种挂应收，后一种挂应付，要遵循一贯性原则，相同的经济业务要采取相同的会计账务处理方法。只有这样，在对账时，如果遇到双方记账金额不一致时，就可以减少很多核查手续。 （三）尽量减少内部往来账项的多边挂账 当母公司资金不足或者因经济业务需要，委托子公司（甲）支付资金给另一个子公司（乙）时，应尽量减少母公司与子公司（甲） 、 （乙）的多边挂账，以使内部往来账项的各方对应关系清淅明确。 三、强化往来账项的管理机制 （一）提高会计人员对往来账项的业务素质 通过参加培训、外出考察观摩、交流经验、相互学习等方法，加上会计人员自身的勤奋努力钻研会计业务知识和实务操作技能，熟练掌握财经法规制度，做到会计人员在处理各项经济业务时知法依法，正确办理往来账项。 （二）建立内部往来的定期对账和清理制度 对内部往来中存在的各类账面差异，应建立定期(按月或按季)的内部往来账项的对账核查制度，及时查明各类差异原因并进行处理，避免差异账项长期挂账不清。 对确实无法收回或无法付出的呆滞应收应付款项，应
