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1、- 1 -注册税务师在纳税服务中的作用注册税务师在纳税服务中的作用纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它贯穿于税收立法，税收执法和税收司法的全过程。税务机关和注册税务师都对纳税人提供服务，但二者提供的服务的性质是不同的。税务机关提供的纳税服务是无偿的，而注册税务师提供的服务是一种专业性的有偿服务。在纳税的全过程中，仅仅依靠税务机关的力量是远远不够的，必须将税务机关提供的无偿服务与税务事务所提供合理的有偿服务相结合，这样才能构建更加完善的纳税机制。注册税务师在纳税服务中的作用一、注册税务师作为中介机构，对构建和谐税收体系起着不可替代的作用。一、注册税务师作为中介机构，对构建和谐税收体
2、系起着不可替代的作用。一方面注册税务师通过展开涉税业务，帮助纳税人正确理解政策的内涵，有利益增强全社会依法纳税的意识，提高税收的真实性，同时调动全民纳税的积极性。另一方面注册税务师又在执业过程中客观的评价国家的税收政策的合理性和严密性，将其中存在的问题和税收政策的执行情况反馈到相应部门，为完善纳税机制提供了重要的参考依据。最后注册税务师还有融洽征纳关系的重要作用，注册税务师一方面可以向纳税人解释税收政策规定，另一方面也能向税务机关反映纳税人的纳税情况以及其反馈意见，从而协调二者之间的分歧。二、有利于提高税收的可靠性以及降低纳税人税收成本。二、有利于提高税收的可靠性以及降低纳税人税收成本。首先促
3、进纳税人的依法诚信纳税，为纳税人提供纳税便利。随着我国纳税体系的不断完善，从而执法过程也更加严密，难免的办税难度也加大。在这种情况下，注册税务师提供专业的知识，减少纳税程序错误和办税时间，将纳税人的主管人员从纷繁的纳税事务中特别是从税收违法风险中解脱出来，有利于降低办税风险。注册税务师还可以为纳税人选择最佳纳税方案，为纳税人降低税负。特别是在企业初创阶段或进行重大决策时，注册税务师可以利用其税收、会计、法律、企业管理的知识和技能，为纳税人在降低税负、降低机会成本、取得最大经济效益之间，提供最佳选择方案。注册税务师一旦与纳税人达成协议，注册税务师将对所承接的业务负有相应的法律责任，从而分散了税务
4、机关的执法过失的风险性。三、降低税务机关的征收管理成本。三、降低税务机关的征收管理成本。在税务代理制度健全的国家，由于法制严密，税务中介服务人员依法优质服务，纳税人、税务代理人、税务机关之间已形成了相互信任关系，减少了税务违法和税务机关对纳税人的直接管理，税务管理实现了在法治轨道中的良性循环，因而税务管理成本很低。日本、韩国、美国等发达国家，其税务中介组织机构和从业人员比税务机构的税务人员还多。如果我国能为注册税务师发展创造良好的发展空间，鼓励税务专业人才进入税务代理行业，可以促进税务行政管理低成本、高效率运行。四、推动纳税人主动依法纳税。四、推动纳税人主动依法纳税。目前纳税人及时、足额纳税的
5、主动性还很欠缺，在这种情况下，仅有税务机关推动是不够的。注册税务师是纳税人纳税的助手和代理人，他们的服务过程就是税法宣传的过程，特别是注册税务师受托对涉税争议居中调解或代理复议、诉讼，当事人都会受到深刻的法制教育。注册税务师的出色工作，可以有效地推动纳税人依法纳税。目前注册税务师代理纳税的面还很小，税务代理发展的空间还很大。- 2 -五、能监督税务机关依法征税。五、能监督税务机关依法征税。税务机关具有执法专业性强、垂直管理性强、社会关注性强的特点。注册税务师则具备税收专业监督技能，具备从外部监督税务机关严格执法、廉正执法的优势。他们在税务代理的过程中，客观上可以起到监督税务机关的作用。为何注册
6、税务师拥有这些作用注册税务师之所以有这些作用主要由于其自身的特点及优势，一方面由于注册税务师处于中介地位，另一方面由于其对纳税过程中的客观性以及专业性，这两方面原因造就了注册税务师是纳税服务中不可或缺的队伍。一、纳税人与注册税务师就税务难题可以很好的沟通交流。一、纳税人与注册税务师就税务难题可以很好的沟通交流。注册税务师不同于税务干部，与纳税人交流没有障碍。当纳税人发现自身有税务问题时，就会极其谨慎，与注册税务师展开讨论，这也是由于注册税务师主要是为维护纳税人的合法权益，而税务机关主要是为征收税款。二、注册税务师中介地位，其可以客观，准确地提供服务。二、注册税务师中介地位，其可以客观，准确地提
7、供服务。由于征税与避税的矛盾，使得纳税人一直对征税机关心存芥蒂，而注册税务师处于中介地位，从法律上可以客观公正地为纳税人提供纳税服务。如何充分发挥注册税务师的作用一个税务师事务所所面对多个纳税企业，规范一个事务所的执业行为，就规范了更多企业的纳税行为。要用好注册税务师的力量，就必须在依法管好这支队伍上下工夫。如何促进注册税务师行业健康发展，充分发挥其在纳税服务中的积极作用，我认为应解决好以下几方面的问题：一、推进立法进程，加大宣传力度。一、推进立法进程，加大宣传力度。我国注册税务师行业的发展已经走过十多年的历程，但行业立法进程与市场经济的发展不相适应，与发达国家更是相差甚远。在我国，虽然国家税
8、务总局制定了注册税务师管理暂行办法 ，但是，法律级次不高，约束力不够强，注册税务师执业效果大打折扣，行业作用受到限制。从而我国的偷税漏税的违法事件层出不穷，因此要消除人们对纳税的偏见，对注册税务师行业的误解，就需要加大宣传力度，采取多种渠道，多种方式，上下联动进行宣传，为注册税务师行业全面发展打开通道。加快注册税务师立法进程，使其规范，健康发展，才是根本出路。二、规范执业，诚信服务，提高素质，成为构建和谐税收服务体系的生力军。二、规范执业，诚信服务，提高素质，成为构建和谐税收服务体系的生力军。社会中介组织开展涉税服务既是国际通行作法，也是我国开展税收征管和纳税服务的有机组成部分。当前，我国注册
9、税务师行业发展进入了新阶段，广大人民群众对纳税服务的需求日益增长，对注册税务师的政治思想素质、职业道德水平和业务能力等提出了更高要求。税务师事务所和全体注册税务师及其从业人员，要充分认识自己在税收征管和纳税服务的积极作用，规范执业，诚信服务，不断提升执业水平和服务能力，主动加强与税务机关的沟通，积极发挥自身优势，努力成为构建和谐税收服务体系的生力军。三、创新机制，不断探索税务师事务所做大做强的方式。三、创新机制，不断探索税务师事务所做大做强的方式。目前我国注册税务师行业规模总体偏小，龙头税务师事务所相对还是比较弱小。要实现行业做大做强，要坚持发展与规范并重，在规范中加快发展，在发展中不断规范发
10、展思路，确立既重视数量扩张的发展模式，更重视质量建设发展- 3 -模式。要通过市场机制和多方面牵线搭桥，加快行业兼并，合并和重组的步伐，走规模化经营之路，大力发展跨地区，集团化的税务师事务所。要引导事务所建立和完善现代公司治理结构，形成科学有效的资源配置，利益分配，质量控制的内部治理机制，确保做大做强。要想做大做强，税务师事务所首先要积极探索有效途径，扩大规模，倡导税务师事务所之间，与其它专业服务机构之间，与境外专业服务机构之间的合作。其次建立健全注册税务师行业培养教育管理制度，全面实施人才战略，加快行业领军人才的培养，强化注册税务师执业胜任能力教育，树立，培养注册税务师终身教育职业理念，为人
11、才的成长营造良好的氛围。再者推动注税行业有关政策措施的建立和完善。建立健全执业法律责任制度，加大执业监督力度，加强宣传和沟通，为注税行业公平竞争营造良好的环境。紧接着事务所也要加强其执业能力，执业质量，增强团队意识，加强自律管理，激发敬业精神，促进事务所及注册税务师综合能力的全面提高。最后加强理论研究，推动注税行业的全面发展。注税行业跟其他行业不一样，离不开理论的指导和支持。借鉴国内外的经验，不断壮大注税行业。四、对税务师事务所进行分等级管理。四、对税务师事务所进行分等级管理。对税务师事务所进行监管的同时，实行分等级管理，依法支持了注税行业的发展，促进行业的做大做强，充分发挥其在加强税收征管，
12、健全全社会化纳税服务体系中，减少税收执法风险等方面的积极作用。分等级管理有益于形成税务师事务所力争在上游的竞争局面，引导税务师事务所更好关注事务所的综合实力，提高执业质量，规范内部管理。实行分级管理，促进行业规范发展，使得纳税体系更加严谨。五、加强指导和监管，促进纳税申报代理服务水平不断提高。五、加强指导和监管，促进纳税申报代理服务水平不断提高。各级税务部门在依法积极支持注册税务师行业发展的同时，要加强指导、强化管理，采取有效管理手段和形式，建立健全企业所得税年度申报代理业务工作运转机制和监督管理机制，依法规范税务代理行为，提高汇缴代理服务水平，促进税务代理事业的健康发展。一是要采取有效措施，进一步规范纳税申报代理工作程序，明确工作要求、审核重点和审核要求，增强审查的客观性、针对性，推进代理业务管理规范化、制度化、标准化；二是要严格执行税务代理市场准入制和资质等级制规定，不得另设门槛，再行设定税收代理资质准入、淘汰制，妨碍行业公平竞争。鉴于纳税业务复杂性，为保证代理质量，税务机关可以采取公布质检情况等合法措施引导企业选择资质条件好的税务代理机构代理纳税申报业务；三是要强化法律责任，增强代理机构责任风险意识，促进代理行业自律建设。对税务代理人的违法、违规行为，要按照税收征收管理法实施细则以及人事部、国家税务总局的相关规定。
