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1、长春市地方税务局关于发挥税收职能作用促进长东北开长春市地方税务局关于发挥税收职能作用促进长东北开放开发先导区建设发展的实施意见放开发先导区建设发展的实施意见（长地税发2009150 号）各县（市）区地方税务局、直属税务局（局、所）：为了充分发挥税收职能作用，进一步营造良好的税收环境，加快长东北开放开发先导区的产业集聚，促进长东北开放开发先导区健康、有序、快速发展，现制定如下具体实施意见，请认真贯彻落实。一、深入落实科学发展观，有效发挥税收职能作用坚持牢固树立和全面落实科学发展观，切实加强领导，有效发挥税收对长东北先导区建设发展的促进作用。1、要正确处理好依法治税与涵养税源、落实优惠政策与组织税
2、收收入、规范税收执法与优化纳税服务之间的关系，研究探索各种有效的措施与途径。2、要在规范税收执法，改进征管手段，加强税源管理，维护协调有序的税收秩序同时，继续优化纳税服务，通过完善制度、简并手续和公开政务，提高办税效率，进一步营造良好的税收环境。3、各单位和部门一定要从服从和服务于地方经济发展的大局出发，从长东北先导区建设发展的实际需要出发，切实加强组织领导，坚定不移地落实税收优惠政策，规范税收执法行为，健全纳税服务体系，充分发挥税收的经济杠杆作用。二、充分运用税收优惠政策，积极鼓励和支持长东北先导区快速健康发展（一）促进高新技术产业发展4、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技
3、术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。5、在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。6、凡是在服务外包示范城市注册，主要从事信息技术外包、技术性业务流程外包、技术性知识流程外包服务的技术先进型服务企业，经省级科技部门会同商务、财政、税务和发展改革等部门认定，将获得优于现有高新技术企业的税收优惠政策。优惠政策包括，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额 80%的比例据实在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、其离岸服务外包业务收入免征营业税。7、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。8、新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主
5、管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。9、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。10、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年（24 个月）以上，凡符合规定条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%，在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。中小企业
6、接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。11、支持高新技术项目建设，对企业取得的支持项目建设的财政性资金，符合税法规定的，可以依法作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。12、2010 年底以前，对符合条件的科技企业孵化器及国家大学科技园，自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。13、对符合企业所得税法规定的企业向高新技术企业进行股权投资取得的股息、红利等权益性投资收益，除连续持有居民企业公开发行并上
7、市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益外，免征企业所得税。14、在境内无住所的海外留学人员，从事科技成果转化，在长东北内取得的工薪收入，可视同境外收入，在计算个人所得税额时，除减除规定费用外，并可适用附加减除费用的规定。（二） 促进装备制造等工业产业发展15、投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业，可以减按 15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在 15 年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于 0.8 微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征
8、企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年。2010 年底前，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于 5 年的，按 40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满 5 年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。16、对由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法
9、的，最低折旧年限不得低于规定年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（三）促进农产品加工和农业产业发展17、农产品加工企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，在缴纳企业所得税前扣除。18、对农产品加工企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，免征企业所得税。19、对从事农、林、牧、渔业项目免征、减征企业所得税。免征企业所得税的项目：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技
10、推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。减半征收企业所得税项目：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。20、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。从事农、林、牧、渔业项目的所得（国家限制和禁止发展的项目除外），免征或减征企业所得税。（四）促进现代物流产业发展21、经确认纳入试点名单的物流企业及所属企业（以下简称试点企业），将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试
11、点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。22、对民航机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带和夜航灯光区）用地、机场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地以及场外道路用地，免予征收城镇土地使用税。23、物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可按规定以该企业取得的全部收入减去分包给其他企业支出后的余额征收营业税。24、联运业务。对运输企业承接运输业务后，与其他运输企业共同完成同一批旅客或货物从发送地点至到达地点的运输劳务，可以扣除其支付给其他承运者的费用
12、后的余额为营业额。“扣除其支付给其他承运者的费用”是指其他承运者在所开具的运输业专用发票上注明的运费、装卸费、换装费以及铁路部门收取的铁路基金。但代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。25、国际运输业务。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，可以扣除其付给承运企业的运费后的余额为营业额。26、货物运输代理业务。运输代理的营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用、运输费、保管费、出入境检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸费及其他代理费用
13、。27、现代物流企业，按规定缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可按照税收管理权限报经批准后，定期给予减免城镇土地使用税、房产税的照顾。（五）促进教育产业发展28、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。29、国家助学贷款利息收入免征营业税。30、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。31、政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入免征营业税。32、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告
14、业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。33、国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；单位或个人举办的“学校、医院、诊所、幼儿园、托儿所以及敬老院、养老院等自有自用的房产，暂不征收房产税；财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。（六）促进科研文化产业发展34、科研机构转为企业的，自转制注册之日起五年内免征企业所得税，到期后再延长 2 年的免税期。35、自 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日起，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。由财政部门拨付事业经费的文化单位转制
15、为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。36、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。37、对科普单位（科技馆，自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。）的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗）党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。38、2010 年底前对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收
16、视费收入和安装费收入，免征营业税。39、对广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征营业税；2010 年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过 3 年。40、对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。41、演出业务。单位和个人进行演出，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。42、会展业。单位和个人举办展览活动，其营业额为取得的全部收入扣除实际支付的场地费、展台搭建费、广告费等代收转付费用后的余额。43、2010 年底前，经认定的动漫企业如自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策；对动漫企业为开发动漫产品提供的一系列劳务，在 2010 年底前暂减按 3%税率征收营业税，这些劳务包括：动漫脚
