关于对银行业大企业实施税收专业化管理的探讨

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1、关于对银行业大企业实施税收专业化管理的探讨 发布日期： 2013-07-12 来源： 【 字体：大 中 小 】摘要：根据总局和市局大企业税收专业化管理要求，结合银行业大企业税收贡献占我局 年度税收规模近四分之三的客观实际，我局将银行业大企业税收专业化管理作为大企业税收 专业化管理工作的重要内容和突破口，以中国银行、中国工商银行、中国建设银行、国家开 发银行等四户总局定点联系企业为对象，以风险管理为导向，以提高企业税法遵从度、降低 税收遵从成本为目标，立足专业团队建设、基础管理、风险管控和信息化建设，对银行业大 企业税收专业化管理工作进行了有益的探索。本文总结了当前银行业大企业税收管理中存在 的

2、问题，对我局银行业大企业税收专业化管理实践进行了梳理，并对银行业大企业税收专业 化管理提出了具体建议。一、我局银行业大企业概况我局作为北京金融街地区的主管税务机关，辖区内管辖的银行业企业根据类型大体上可 划分为三类，即国有商业银行、股份制商业银行和政策性银行。截至 2012 年 9 月，我局共 管辖银行业企业近 400 户，其中包括中国银行、中国工商银行、中国建设银行、国家开发银 行等四户总局定点联系企业，以及中国光大银行、中国邮政储蓄银行、中国农业发展银行、 华夏银行、北京银行、北京农村商业银行等 19 户大型商业银行总部及分行。2012 年 1-3 季 度，我局银行业累计入库税款 1971

3、.39 亿元，占我局入库税款总额的 83.9%，其中上述四户 总局定点联系企业累计入库税款 1724.42 亿元，占我局入库税款总额的 73.4%。银行业大企业具备一般大企业的普遍特征，即资产规模大、内部组织机构庞大、财务核 算相对较为健全、从业人员素质高等，此外，银行业的特殊性决定了银行业大企业有着显著 的行业特征，如业务的创新性、经营管理的高风险性和高负债经营性等。以上特征决定了银 行业大企业对税务机关的管理和服务均有着极高的要求，需要各级税务机关投入更多的精力 进行研究和实践。二、税务机关银行业大企业税收管理现状分析我国大企业税收专业化管理还处于起步阶段，在管理的体制机制、队伍建设、信息

4、化支 撑等方面均有待完善，具体到银行业大企业亦是如此。（一）人力资源不对称1.税企从业人员数量不对称。根据国外大企业管理实践，若要实现对单个大型企业集团 的深度专业化管理，需配备 3 名管理人员专职管理。当前，包括银行业大企业在内的大企业 数量较多，而囿于人力资源现状，大企业专业管理机构人数有限，往往是一名税务管理人员 负责与多家大企业的税务团队（包括多名专职企业税务工作的人员）开展业务对话，难以满 足专业化管理的要求。2.税企从业人员能力不对称。银行业大企业财务、税务管理部门从业人员综合素质较高， 特别是中高层管理人员，往往都是行业内的专家，每年招聘的办税人员也往往要求具备注册会计师证书、硕

5、士研究生及以上等高层次条件，而税务机关尽管一直在致力于人才队伍建设， 但短期内在人员学历和专业素养方面与银行业大企业专业化管理要求仍有差距，如此，在初 始与企业进行深度业务对话时，不能一步到位建立起税企之间的信任度。（二）管理信息不对称。1.企业信息保护意识较强。企业作为理性经济人，对自身经营管理信息具有天然的保护 意识，而银行业又具有很强的行业特殊性，并且多数为上市公司，其业务开展往往涉及大量 企业及个人的资金信息，保密要求很高，因此在税务机关尝试进行深度管理，要求企业提供 更多的税收风险监控等信息时，其往往不愿提供。2.信息共享机制有待健全。银行业大企业二级、三级分支机构遍布全国各地，信息

6、汇总 难度极大，而当前各地总分机构主管税务机关之间、上下级税务机关之间、国地税之间尚未 建立起完善的信息共享机制，导致总机构主管税务机关无法完整准确地获取所需的管理信息， 制约着专业化管理水平。（三）管理层级不对称。1.税务机关管理信息传递不畅。基层税务机关与银行业大企业级别不对称问题突出。银 行业大企业不乏部级、副部级单位，双方级别严重不对称，基层税务机关很难接触到企业决 策层并与其平等对话，税务管理只能通过办税人员、财务人员向上逐级传递，很多信息和管 理建议也自下而上依次衰减，效果大打折扣。2.税企政策解读争议时有发生。银行业大企业级别高，对税收政策的解读和执行具有很 强的自主性，往往会对

7、基层税务机关的政策落实和日常管理产生异议，并转而向总局层面寻 求解决。基层税务机关往往也需要反复向上级机关请示，寻求政策解读的权威指导意见，这 一过程往往耗费各级税务机关大量的时间和精力，加大不必要的管理成本。（四）信息化程度不对称1.税务管理方式滞后于企业无纸化办公要求。银行业大企业经济实力雄厚，在无纸化办 公等方面都领先于一般企业，而税务机关部分涉税事项流程相对繁琐，要求报送大量纸质资 料，且各类签章要完整，这对于各地分支机构繁多、报送资料数量庞大的银行业大企业而言 负担较重，同时也为后续的审核工作带来很大压力。如当前的所得税减免税备案事项，大企 业报送的纸质资料往往多达数箱，且各分支机构

8、纸质资料规格极不统一。2.税务管理的信息化支撑力度不足。这一问题长期制约着税务机关对企业的管理。目前 CTAIS 系统中企业所得税申报表附表无法查询、无法批量调取使用，系统中也没有大企业的 财务报表信息，使大企业日常管理的收入预测、分析、评估等工作不得不采取手工方式、效 率低，特别是在进行涉税事项审批工作时，税务机关不能方便地查看企业以往申报附列资料 中的信息，对于企业产生执行误差的具体原因的探究和分析难以考证，造成政策服务难以到 位。（五）专业化管理内容有待明确当前大企业专业化管理仍处于探索阶段，还未形成符合我国税收管理实际的大企业税收 专业化管理理论体系和管理模式，因此各级税务机关对大企业

9、税收专业化管理的内容不甚明 了，不能准确界定应当管什么，不应当管什么。与此同时，受制于办税服务厅建设、风险控 制等因素，目前仍有较多的日常管理事项不能前移至办税服务厅前台办理。以上原因导致大 企业管理人员的时间和精力被大量的日常琐碎事项牵绊，难以有效开展科学化和精细化的管 理。三、我局对银行业大企业实施专业化管理的途径探索我局坚持将总局和市局对大企业管理和服务的要求融入银行业大企业管理工作中，加快 专业人才队伍建设，区分基础管理和风险管理，把握管理重点，推动信息化建设，从而强化 企业的税收遵从与税企合作，逐步形成了我局银行业大企业管理机制，取得了良好成效。（一）构建专业团队,落实专人管理1.构

10、建银行业大企业管理小组。作为年组收规模占北京国税总收入规模近 50%的基层分 局，我局早在 2000 年便成立了专司大企业管理的专业税务所，努力探索对大企业实施科学、 高效、统一、规范的专业化管理。针对银行业大企业税收专业化管理对专业人才的要求，我 局又于 2007 年在上述专业税务所内成立了银行业大企业管理小组，抽调骨干人员专门负责 对银行业大企业的日常管理，其后又制定并实施北京市西城区国家税务局专家型人才选拔、 培养、使用实施方案 ，坚持竞争择优原则，在全局范围内选拔出 24 名既精通税收业务，又 熟练掌握财会、统计分析、计算机等专业知识或专门技能优秀专业人才，将其中部分人员充 实到银行业

11、大企业管理小组中。为保证管理小组能够胜任银行业大企业税收专业化管理工作，我局一方面与中央财经大 学财政学院展开战略合作，借助其得天独厚的财税教学资源对管理小组进行银行业会计、银 行业税收政策、统计分析、调研报告写作等方面的全脱产业务培训，提升管理人员的专业能 力；另一方面定期邀请大型银行财务高管、税务中介资深专家等开展业务讨论和专题讲座， 借助其深厚的理论知识和实践经验，丰富管理人员税收政策解读视角，拓宽税收风险识别渠 道，提升管理人员综合素质。2.分类设置专业化管理岗位。针对银行业大企业税收专业化管理对管理方式的要求，转 变过去由专管员一人独管的方式，在管理小组内设置符合银行业大企业特点和专

12、业化管理要 求的户籍管理岗、收入分析监控岗、政策落实跟踪岗、税收风险管理岗、涉税事项审批核查 岗，并本着简单化、清晰化和批量化的原则，对管理事项进行细化和归并，梳理出六大类基 础管理事项和三大类风险管理事项，交由相应岗位人员专门负责，实现“专人管事” 。（二）夯实基础管理，确保规范到位1.搭建基础管理框架。截至 2011 年底，我局已经制定了西城区国家税务局大企业管 理工作实践指引 、 西城区国家税务局大型企业管理实践工作制度 、 西城国税大企业政策 落实工作规程和企业所得税重点税源企业管理指引等一系列管理制度，并有针对性地 运用到银行业大企业管理实践中，以制度化规范我局银行业大企业管理。2.

13、健全政策解读机制。根据我局税收政策效应分析管理办法 ，提升对银行业大企业 所涉税收政策的解读质量，近两年组织税政部门对 27 条重要政策文件进行了解读分析，梳 理出新旧政策差异点 20 余项；针对所得减免税、境外所得税收抵免等企业关注的政策，形 成 10 余个解读报告和执行方案。3.做好银行业大企业的收入预测与分析。按月采集银行业大企业的收入预测信息，并完 成当月入库情况分析，遇到波动异常的情况，如大额入库、退库、留抵等，及时逐层向局内 和市局反映，详细了解具体原因，排除不正常因素对税收的影响。同时，按月做好国家级重 点税源分析报表，将银行业大企业当月与去年同期的资料采集准确并对比计算，严格掌

14、握企 业财务数据变化情况。4.调研把握动态信息。银行业管理小组积极将管理战线前移。深入企业开展调研，近两 年来，深入企业实地开展调研 15 次；随稽查人员进驻被查企业，开展前期政策辅导 10 余次； 参与企业科研小组走访企业 20 余次，解决企业各类涉税问题 10 余项，为进一步完善对银行 业大企业管理奠定了基础。5.持续优化纳税服务。简化办税流程，逐步推动涉税事项的前台即时办结；开通大企业 办税绿色通道，为大企业提供个性化服务；定期举办“金融税收沙龙”和“银行业同业交流 会”等活动，与银行业大企业共同探讨优化管理与服务的方式，解决企业涉税诉求和政策执 行中存在的重点和难点问题。常态化召开大企

15、业税收风险主题宣讲、重大税收政策辅导培训 等工作，指导企业建立税收风险管控体系。6.落实信息核查工作。认真落实市局对第三方信息核查工作要求，借助第一直属分局下 发的涉税第三方信息 ，建立由信息接收、任务分配、情况核实、情况反映和结果反馈五 个环节构成的银行业大企业第三方信息核查响应机制，我局已对 3 条涉及我局所辖银行业大 企业的第三方信息进行了核实，并以涉税第三方信息反馈专刊形式反馈至市局。（三）创新风险管理，促进主动遵从1.开展税收风险驻厂调研。将总局大企业税务风险管理指引（试行） 落实到我局银 行业大企业管理实践中，共对包括银行业大企业在内的四户大企业开展了驻厂调研工作，调 研内容包括企

16、业风险管理概况、企业税务风险管理组织、企业税务风险识别和评估、企业税 务风险应对策略和内部控制情况、企业税务风险防范的信息与沟通情况、监督和改进机制六 大方面的 82 个调研项目，共向企业提出问题 450 次，涉及问题 180 项，根据企业的回复和 调研状况，共向企业提出规避税务风险建议 32 项。2.加强风险防控指导（1）明确 10 类风险事项。针对大企业在税务管理中最容易触发的股权投资、利息收入 减免、境外税收抵免等 10 类重大税务风险管理事项，我局及时制定出大企业税收风险管 控项目表 ，并结合银行业经营管理实际，运用到银行业大企业管理工作中，明确银行业大 企业应及时反馈重大涉税事项情况，并要求中介机构在年度税审报告中对 10 类事项管理情 况进行详细披露。（2）搭建“两函一书”管控机制。针对先期查找到的税收管控风险点，以“两函一书” （重大涉税风险事项问询函 、 重大涉税事项提示函和重大涉税事项税收遵从指导书 ）的形式，告知企业相应的涉税处理建议和行业风险处理方案。目前，我局已对包括银行业 大企业在内