发展环保产业的财税政策

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1、 发展环保产业的财税政策发展环保产业的财税政策 2009-02-03 21:24:09内容摘要：我国的环境保护面临严重的挑战，要从根本上改善环境状况，实现经济与社会可 持续发展，必须加快发展环保产业。环保产业是保护环境、实施可持续发展战略的重要物质 基础和技术保障。当前应开征环境保护税，完善税收优惠政策，加大政府支出力度，以推进 环保产业的发展。关键词：环境保护 环保产业 财税政策 随着我国经济的快速发展，生态环境面临着巨大压力，环境保护任务非常艰巨。要从根 本上改善环境状况，实现经济与社会可持续发展，必须加快发展环保产业.环保产业是保护 环境、实施可持续发展战略的重要物质基础和技术保障，是国

2、民经济的重要组成部分，未来 经济发展中最具有潜力的新增长点之一。发展环保产业，一方面可以为防治污染提供先进的 技术、装备和产品，另一方面可以有效地拉动国内市场需求，促进经济的快速发展。大力发 展环保产业对实现我国经济和社会发展战略目标，促进我国经济和环境协调发展具有十分重 要的意义 近几年，国家制定和颁布一系列鼓励环保产业发展的政策措施，其中包括当前国家重 点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000 年修订） 、 当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南 、 当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录 （第一批）等政策措施。利 用国债资金集中安排了一批环境建设、污染治理和环保产业项目。上述举措

3、有力地拉动了环 保市场需求，促进了我国环保产业的发展.但是目前我国的环境形势不容乐观，环保产业面 临严峻的挑战。 我国环保产业面临的挑战 环保产业从业单位数量多、规摸小 国家环保总局“2000 年全国环境保护相关产业基本情况调查”的结果表明：2000 年， 全国环境保护相关产业从业单位中内资企业 17367 个，占单位总数的 96%；固定资产小于 1500 万元的小型规模经济单位 15536 个，占环保企事业单位总数的 86%；固定资产在 1500- 5000 万元的中型规模经济单位 1418 个，占环保企事业单位总数的 8%；固定资产大于 5000 万元的大型规模经济单位 1190 个，占环

4、保企事业单位总数的 6%；因而我国环保产业单位存 在着数量虽多，但绝大多数是中小企业，且乡镇企业所占比例较大的问题。环保产业规模小、 数量大，必然造成产业综合供给能力、供给水平相对较低，与我国庞大的市场需求不相适应， 也说明我国环境产业还处于初级发展时期。 环保产业结构发展不平衡 环保产业包括环保产品的生产与经营、资源综合利用、环境服务三大领域。环保产品领 域主要指大气污染治理设备、水污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪声与振动控制 设备、环境监测分析仪器、放射性与电磁波污染防护设备、环保药剂和材料等其它环保产品 的生产经营。资源综合利用指利用废弃资源回收的各种产品、废渣综合利用、废液（水

5、）综 合利用、废气综合利用、废旧物资回收利用。环境服务指为环境保护提供技术咨询、工程设计、工程承包、设备成套、环境污染处理设施运营以及信息服务、人才培训等。三大领域中 环境服务业还没有形成与污染治理、生态保护和资源循环利用相适应的环境服务体系。2000 年的年收入近 108 亿元仅占环境产业总收入的 0.6%。特别是环境信息服务、环境金融两个 行业还仅仅是开展一些零星业务。 环境产业的技术水平较低 我国环境产品质量的总体水平同先进国家相比还有不小的差距，有独立知识产权的高新 技术产品还不多，环保企业的环境技术综合供给能力普遍较弱，环境技术和产品与先进国家 竞争的能力很弱，出口额很小，2000

6、年不到 10 亿元。其原因是，环保企业经济实力比较弱， 以企业为主体的环境技术开发创新体系建设进展迟缓；环境科技成果转化机制不健全，科技 成果转化率不高；环境技术开发投资大、风险大、企业难以承受；环保市场监督不力，不正 常竞争导致劣质技术和产品充斥市场，挫伤了企业的开发和采用新技术的积极性；环境技术 监督制度不健全，环境技术标准化和环境工程技术队伍还跟不上环境产业发展的要求。显然， 目前我国环境工程技术的总体供给水平与环保市场的技术需求还有一定的差距。 国外企业的冲击 随着我国加入 WTO，环保市场将全面对外开放，特别是环保产品市场、环境服务市场和 投融资市场，将在扩大环境投资、技术转让和贸易

7、服务方面更加有利于开展国际合作，有助 于我国环保产业抓住有利时机，加速引进、消化吸收国外先进技术，学习国外先进管理经验， 增强竞争能力。另一方面，国外企业将以其坚实的工业基础和先进的技术优势，凭借丰富的 国际贸易经验和雄厚的资金实力进入我国环保市场，并进一步谋求扩大市场份额。这将使我 国基础薄弱的环保产业面临严峻挑战。 环保管理体制不完善遏制了环保产业市场的需求 我国资源循环利用体系和环境保护的法律不健全，环保管理体制不完善，污染排放源和 环境资源开发多、面广、分散，带来政府财政难以承受的执法成本。其结果非但导致环境投 资效益的降低，也遏制了潜在的环境产业市场向有效需求转化。我国一方面环境污染

8、严重， 而且还在不断加重，而环保产业产品又处于相对过剩状态，其中主要的原因就是我国许多企 业应该使用环保产品而没有使用，有需求，而这种需求却没有体现出来。 政府干预环保产业的理论基础 环保产业的特殊性需要政策的大力扶持，发展环保产业，一靠政策，二靠市场，其中政 策是主要的，原因是： 环境污染具有负外部性特征 负外部效应说明的是某项经济活动对其他人带来损失的现象。当出现外部负效应时，生 产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效率配置。 比如处在河流上游的造纸厂向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由 于污染受到的损失，却不能得到补偿。当出现外部负

9、效应时，政府可以采取行政法律手段， 关停或限期治理；也可以采取财政税收手段，征税或提供补贴。 环境保护的正外部性和收益的不确定性 正外部效应是指某项经济活动对其他人带来了利益，当出现正外部效应时，生产者的成 本大于收益，利益外溢，却得不到应有的利益补偿。环境保护是一种为社会提供集体利益的 公共物品和劳务，它往往被集体加以消费，它基本上属于社会公益事业，是具有正外部性很强的公共产品。 环境保护涉及未来，而未来又存在不确定性和风险，不确定性是指不知道可能结果出现 的概率，而正是这种不确定性导致了经济行为的风险。不确定性有两种：一是决策者不能控 制因素，例如天气的突然变化而引起的不确定性；二是信息不

10、对称，不能提供价格信息而引 起的不确定性。不确定性对环境保护部门影响非常大，因为自然资源和环境保护投资的成本 与收益不易精确确定，而且受外部非常规因素的影响大，投资的期限也较长。正是这种不确 定性使得人们对环保的投资和开发比较保守，所以需要政府部门出面进行干预。 环境保护的上述特征，决定了其不能靠市场来提供，需要政府介入。而环保产业是环境 保护的重要物质基础和技术保障。从当前环保产业的状况考虑，政府应加大财政税收的支持 力度，全面提高我国环保产业的市场竞争能力，通过加快发展环保产业，为国民经济建设和 环境保护提供强有力的环保技术装备支持。 支持环保产业的财税政策的具体构想 开征环境保护税，拉动

11、环保市场的需求 我国环境保护法明确规定，我国环境保护的主要政策手段是征收排污费和规定排污标准。 从 1982 年开始我国对工业企业超标排放的废水、废气、废渣等征收排污费。然而从现实的 情况看，征收排污费存在以下问题：排污费征收制度缺乏刚性。排污收费不具有完全的强制 性，立法基础薄弱，权威性差，调控力度不强，加之征收工作乏力，征收制度缺乏刚性，受 地方保护主义思想的影响，征收阻力大，拖欠、拒缴现象严重。收费标准偏低，征收范围狭 窄，征收对象针对性不强且收费项目多而杂。上述问题的存在使排污费的作用非常有限，难 以限制企业排污，企业缺乏更多地利用环保产品和技术的压力，减少了环保产业市场的需求。 在环

12、保产业发展的起步阶段，强制性的环保市场培育手段是十分必要的。也就是说，要用严 格的法律和经济制裁手段，强行推广，培育环保市场。 我国可以借鉴发达国家的经验，开征环境保护税。 环境保护税具有法律的权威性 税收的强制性解决了排污费拖欠、拒缴的现象；税务部 门成为唯一的征收管理部门，既有利于解决政出多门，政令不一的现象，又有利于降低征收 成本。 环境保护税有利于调节环境污染行为，减少环境污染量 环境保护税可以把环境污染的外部成本内部化，迫使企业负担环境污染而造成的外部成 本。企业的利润不仅是价格、产量的函数，同时也是污染水平的函数。随着企业对环境污染 程度的增加，环境保护税也随之增加，从而使企业的总

13、成本随着环境污染程度的增加而增加， 在价格不变的情况下，企业的利润相对减少。企业要获得最大利润，就必须减少环境污染， 用更先进的减少污染的技术和设备。提高企业治理污染的积极性。 针对我国的具体情况，可逐步开征以下环境保护税 大气污染税，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量为税基。水污染 税，根据废水排入量和其污染浓度征收。固体废物税，可将工业废弃物、难以降解和再回收 利用的材料制造、在使用中对环境造成严重污染的各种包装物纳入征税范围，在废物废弃前 的生产和使用环节按产量和使用量予以征税。噪音税，按噪音强度征收。 完善税收优惠政策 我国的环保产业尚处于起步阶段，环保产业政策基本上属

14、于空白，需要税收给予优惠与 扶持。虽然过去已实施了一些环保优惠政策，但仍需加大力度。 增值税方面 应当将环保产业的增值税由现行的生产型改革为消费型。实现高科技产业增值税类型的 转变，可以分为两步。第一，先允许高科技企业新增用于生产所需的机器、设备、交通运输 工具等固定资产以及厂房、实验室等生产用建筑的投资分期分批抵扣增值税，以鼓励企业更 新设备，加大科技投入。第二、对于企业购入的专利、特许权等无形资产，允许按合同的一 定比例进入当期增值税的进项税额，以加大企业技术改造创新的力度。 另外，对企业治理污染所需的机器、设备等固定资产以及所用建筑的投资分期分批抵扣 增值税，以鼓励企业更新设备，加大环保

15、投入，拉动环保产品的市场需求。 所得税方面 先行企业所得税对环保产业的税收优惠较少，仅对企业利用废水、废气、废渣等废弃物 为原料进行生产的，可在五年内减征或免征所得税。应当扩大环保产业的优惠范围将环保产 品的生产与经营及环境服务业也纳入减免范围。且减免期限可由当前的 3-5 年增至 5-10 年， 以利于起步阶段的环境保护企业尽快发展壮大，形成规模。 加大政府支出力度 财政政策作为政府调控经济的最直接手段，在促进环保产业发展中被各国政府广泛运用， 对环保产业发展有着极为重要的推动作用。 保证技改项目的环保投资力 国家规定技术改造资金的 70%应用于环保投资。然而实际执行结果并不理想，大约只有

16、2%-3%技术改造资金用于环保项目。其次，通过财政补贴、贴息的方式促进我国大型环保设 备的生产。我国大型环保设备以进口为主，需要在引进、消化、吸收的基础上，开发生产具 有自主产权的大型设备和装备，加快有关设备国产化的步伐。同时引进和吸收国外先进的管 理理念和经验，通过国际合作开展共同研究，提高环保产业的技术水平和支撑能力。 加速折旧 提高设备的折旧率以加速企业收回投资，从而提高资金的利用率，对促进环保企业的发 展与推动产业进步有着极大的影响。对环保设备实行加速折旧，并实行环保投资退税。 加强环保产品和服务的政府采购工作 政府采购是可以影响创新方向和速度的一种政策工具，通过采购价格、采购数量，采购 标准等，可以体现政策导向，影响和吸引风险投资家投资。政府应通过合理制定采购计划和 采购方式，制定有利于环保产业发展的政府采购政策，加大政府采购对环保产业的支持力度。参考资料： 1.周宏春，我国人口、资源、环境现状及政策建议J，经济研究参考，2002.6 2.李善同、刘勇士，环境与经济协调发展的经济学分析J，经济研究参考，2002.6 3.王水林，构建中国“绿色税收”体系