《审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目六 纯答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目六 纯答案（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目六 进行审计抽样习习 题题任务一 审计抽样及种类一、单项选择题1、 【答案】B2、 【答案】D3. A4D 5. 【正确答案】：B【答案解析】：选项 A 属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险；选项 C 属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险；选项 D 属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 6 、 【正确答案】：C【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：D
2、【答案解析】：选项 AC 属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项是正确的答案。8. 【正确答案】：C【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为 10 万元，根据抽样结果推断的差错额为 6.5 万元，而账户的实际差错额为 12 万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项是正确答
3、案。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：B【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：A【答案解析】：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险（选项 CD 都属于抽样风险的范畴）无关，因此选项 BCD 不正确。11.【正确答案】：C 12. 【正确答案】：A【答案解析】：属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项 BC 不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项 A 正确。对职责分
4、工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。 13. 【正确答案】：D【答案解析】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。14. 【答案】D【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。15. 【答案】C【解析】项目 C 的特点是，笔数不多、不同寻常。因为笔数不多，通常无须抽样，因为不同寻常，通常更需判断和分析。抽样一般可以解决样本的充分性，而对样本是否正常、是否有疑点等带有判断和分析的问题，则不是抽样这种数学方法本身所能解决的，对它的审计，应当依赖专业判断。16. A【解析】看似
5、不经意的一句“存货计价测试” ，在不知不觉中将命题的测试种类限定为“实质性程序” ，这就排除了控制测试中的抽样风险 B 和 D，再依据误拒、误受风险的定义，不难选出正确的答案。17. D【解析】选项 A 属于抽样风险的误受风险；选项 B 属于抽样风险的误拒风险；选项 C 属于抽样风险的信赖过度风险。二、多项选择题1 【答案】ABD【解析】降低非抽样风险的方法与审计抽样没有关系，选项 C 不是审计抽样的特征。从另一个角度讲，扩大样本规模可以降低抽样风险，不能降低非抽样风险。2AC3 【答案】AD【解析】在控制测试中，误差是指控制偏差； 在细节测试中，误差是指错报。4. ABD【答案解析】：选项
6、C 属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。5. BCD 6. ABC【答案解析】：选项 D 属于定性分析，适宜采用非统计抽样，其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。7. ABC 8. 【答案】ABCD9. ABC【解析】选取部分项目进行测试时，应当优先考虑大额的业务（A） ，风险较高的业务（B、C） 。D 中业务从发生的时间来看，风险较低，从状态上看，由于已经收取款项，风险更低，看不出必须进行测试的必要性。10. 【答案】BD【解析】抽样不适宜用在询问、观察、分析性程序等程序上。11. AC【解析】审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项 A 错误；统计抽样无法减少专
7、业判断12. 【答案】ABC【解析】审计抽样的特征之一就是所有抽样单元都有被选取的机会。13. ABCD14. BC【解析】从性质上讲，B、C 均属于“轻信”而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；A、D 均属于“不相信”而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果三、简答题1、在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些内容？【答案】 影响样本规模的因素如下表所示：影响因素控制测试细节测试与样本规模的 关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风 险可接受的误受 风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同
8、向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小2、试比较统计抽样和非统计抽样的优、缺点及共同点类型统计抽样非统计抽样比较内容优点缺点相同点【答案】类型比较内容统计抽样非统计抽样优点1计量和精确控制抽样风险；2高效设计样本；3衡量已获得的审计证据的充分性；4能定量评价样本的结果。1操作简单，使用成本低；2适合定性分析。缺点1增加培训注册会计师的成本；2单个样本项目要符合统计要求。1无法量化抽样风险。相同点1在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断；2都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征；3运用得当都可以收集充分和适当的审计证据；4通过扩大样本量来降低抽样风险。3、属
9、性抽样与变量抽样有何区别？项目属性抽样变量抽样1、抽样内涵2、测试种类3、测试目标4、测试内容5、测试评价6、测试目的7、测试方法8、测试结论9、适用范围【答案】见下表：项目属性抽样变量抽样1、抽样内涵 一种对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法；设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小用来对总体金额得出结论的统计抽样方法2、测试种类 控制测试实质性细节测试3、测试目标 估计总体既定控制的偏差率（次数）估计总体总金额或总体中的错误金额4、测试内容 内部控制有效性报表项目5、测试评价 定性评价 质量特征定量评价数量特征6、测试目的 确定实质性程序确定会计报表是否公
10、允表达7、测试方法 固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样均值估计、差异估计、比率估计.例外:PPS 抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。8、测试结论 对与错或是与否；得出的结论与总体发生率有关得出的结论与总体金额有关9、适用范围 控制测试中运用的抽样技术金额是多少？或账户是否存在错报？主要用途是进行实质性进行细节测试，以确定记录金额是否合理任务二 实施审计抽样一、单项选择题1、 【答案】C2.B3. D4 【答案】C【解析】分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。5 【答案】C【
11、解析】间距= N/n= 2000/20= 100，第 4 个样本编号应为：1000+(4-1) x100 =1300。6. 【正确答案】：A【答案解析】：选项 B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项 C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项 D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。7. B【答案解析】：可信赖程度与抽样风险之和为 100，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。二、多项选择题1. 【正确答案】：ACD【答案解析】：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统
12、选样和随意选样。系统选样也称等距选样。2. 【正确答案】：AB【答案解析】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动；预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。3.【正确答案】：AC4. 【正确答案】：BCD【答案解析】：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。5. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：这实际上是对随机抽样方法的一
13、种总结和概括。6. 【答案】CD【解析】测试的总体应当是全年发生的所有赊购业务。A 中可能包含了现购业务，B 中可能包含了未发生的采购业务，按照这两种，如果采购的材料直接交给生产部门，按 C 确定的总体将不完整。如果存在直到审计结束时仍未付款的采购业务，D将不完整。7. 【答案】AD【解析】教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项 A、D 表述正确。8. 【答案】BC【解析】选项 B 和 C 是教材明确的关于抽样单元的定义，在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。9. 【答案】BC【解析】A：未入账的业务不在账中（不适当） ；B：虚构入账的业务必然在账中（适当且完整）
14、；C：应收账款与营业收入密切相关，但其中不包含以现销方式实现的营业收入（适当但不完整） ；D：以验收单位起点实施的测试不能实现存在目标（不适当） 。10.【答案】ABCD11. 【答案】ABCD12. ABCD【答案解析】 上述四个选项均属于注册会计师实施细节测试时，在样本设计阶段必须完成的工作。三、简答题1.甲和乙注册会计师负责对 A 公司 20x9 年度财务报表进行审计， 审计 A 公司 20x9 年度营业收入时，为了确定 A 公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从 A 公司 20x9 年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否
15、符合规定。A 公司 20x9 年共开具连续编号的销售发票 4 000 张，销售发票号码为第 2001 号至第 6000 号，甲和乙注册会计师计划从中选取 10 张销售发票样本。 随机数表（部分）（1）（2）（3）（4）（5）（1）104801501l015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792l06907110084275l27756（7）99562729055642069
16、99498872（8）9630l91977054630797218876（9）8975914342636611028117453（10）8547536857533425398853060【要求】 （1）针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后 4 位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为多少?（2）如果上述 10 笔销售业务的账面价值为 1 000 000 元，审计后认定的价值为 1 002 700 元，假定 A 公司 20x9 年度营业收入账面价值为 150 000 000 元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断 A 公司 2009 年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程） 。答案：（1）选取的 10 张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。 （2）平均
