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1、一、单选题1、企业购入交易性金融资产，支付的价款为 100 万元，其中包含已到期尚未领取的利息 5万元，另支付交易费用 3 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。 A、92 B、95 C、100 D、105【答案解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为 100595（万元）。2、某有限公司于 2012 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50万元以及相关税费 5 万元。该项债券投资
2、的初始入账金额为（C）万元。A、1 105 B、1 100 C、1 050 D、1 000 【答案解析】本题考核持有至到期投资成本的确认。债投资的初始入账金额=1 100-50=1 050（万元）。3、某企业购入上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。 A、2 700 B、2 704 C、2 830 D、2 834【答案解析】入账价值2 8301262 704（万元）。4、某企业于 2011 年 1 月 1 日购进当日发行的面值为
3、 2 400 万元的公司债券。债券的买价为 2700 万元，另支付相关税费 20 万元。该公司债券票面年利率为 8，期限为 5 年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资利息调整”科目的金额为（ ）万元。A、300 B、20 C、280 D、320 【答案解析】该企业记入“持有至到期投资利息调整”科目的金额债券的买价 2 700相关税费 20债券的成本 2 400320（万元）。5、M 企业于 2012 年 1 月 1 日以 600 万元的价格购进当日发行的面值为 550 万元的公司债券。其中债券的买价为 595 万元，相关税费为 5 万元。该公
4、司债券票面利率为 8%，期限为5 年，一次还本付息，企业将其划分为持有至到期投资，则该企业应确认的“持有至到期投资”科目初始入账金额为（ A ）万元。A、600B、550C、595D、555 【答案解析】该企业应确认的“持有至到期投资”科目初始入账额为 600 万元。取得持有 至到期投资时发生的相关税费应计入持有至到期投资科目。本题分录应为： 借：持有至到期投资成本 550利息调整 50贷：银行存款 6006、某公司 2014 年 1 月取得一项债券，确认为持有至到期投资，支付价款 153 万，其中包含未发放的利息 20 万，以及 3 万元的交易费，则改持有至到期投资的初始入账金额为（C）万元
5、。A、153 B、130 C、133 D、150 【答案解析】取得持有至到期投资时，未发放的利息单独确认为应收利息，不作为持有至 到期投资的初始入账金额。7、甲公司于 2011 年 1 月 1 日购入 A 公司当日发行的 3 年期公司债券，实际支付价款为 52 802.1 万元，债券面值 50 000 万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率 6%，实际半年利率 2%。则 2011 年 12 月 31 日甲公司“持有至到期投资利息调整”科目的余额为（B）万元。 A、896.8 B、1 905.3 C、1 056.04 D、1 047.16【答案解析】2011 年 6 月 30 日：利息调整摊
6、销额=（应收利息）50 0006%/2-（利息收入）52 802.12%=443.96（万元）；2011 年 12 月 31 日：利息调整摊销额=（应收利息）50 0006%/2-（利息收入）（52 802.1-443.96）2%=452.84（万元）；“持有至到期投资利息调整”的余额=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3（万元）。8、B 公司于 2010 年 3 月 20 日购买甲公司股票 100 万股，成交价格每股 9 元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派3.75 元的现金股利。6 月 30 日
7、该股票公允价值每股 10 元。则 2010 年 6 月 30 日交易性金融资产期末账面余额为（B）万元。 A、1 372.5 B、1 000 C、546.25 D、1 316.25【答案解析】2010 年 6 月 30 日交易性金融资产期末账面余额100101 000（万元）。9、2010 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2010 年 1 月 1 日，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，次年 1 月 10 日支付上年年利息。甲公司将该债券作为持
8、有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2010 年 12月 31 日的未来现金流量现值为 1 900 万元，则 2011 年 12 月 31 日应确认的投资收益为（A）万元。 A、76 B、172.54 C、2 072.54 D、2 083.43【答案解析】2010 年利息调整摊销额=2 0005%-2 088.984%=16.44（万元），2010 年12 月 31 日摊余成本=2 088.98-16.44=2 072.54（万元）。2010 年 12 月 31 日计提减值准备=2 072.54-1900=172.54（万元）。2011 年 12 月 31 日应确认的投资收
9、益=1 9004%=76（万元）。10、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（A）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。 A、摊余成本和实际利率 B、面值和实际利率 C、摊余成本和票面利率 D、面值和票面利率【答案解析】资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。11、甲企业于 2013 年 1 月 1 日，以 1 200 万元的价格购进当日发行的面值为 1 100 万元的公司债券。其中债券的买价为 1 190 万元，相关税费为 10 万元。该公司债券票面利率为 6%，期限为 3 年，一次还本付息。企业准备持有至到
10、期。该企业计入“持有至到期投资”科目的入账金额为（A）万元。 A、1 200 B、1 100 C、1 190 D、1 110【答案解析】2013 年 1 月 1 日借：持有至到期投资成本 1 100利息调整 100 贷：银行存款 1 20012、下列资产中已计提的减值在以后会计期间可以予以转回的是（C）。 A、固定资产 B、投资性房地产 C、持有至到期投资 D、长期股权投资【答案解析】固定资产、投资性房地产和长期股权投资属于长期投资，计提的减值在以后会计期间不能转回。13、对于已计提减值准备的持有至到期投资，在随后的会计期间公允价值上升使得持有至到期投资价值得以恢复的，应在原计提的减值准备金额
11、范围内予以恢复，计入（A）科目。 A、资产减值损失 B、投资收益 C、资本公积 D、营业外收入【答案解析】已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失计提的持有至到期投资减值准备”科目。14、甲公司 2010 年 7 月 1 日购入乙公司 2010 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未支付的债券利息 40 万元），另支付交易费用 20 万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分
12、为交易性金融资产。甲公司 2010 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A、-20 B、20 C、40 D、6015、某股份有限公司 2012 年 1 月 1 日将其持有至到期投资转让，转让价款 1 560 万元已收存银行。该债券系 2010 年 1 月 1 日购进，面值为 1 500 万元，票面年利率 5，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 150 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（A）万元。 A、36 B、66 C、90 D、114【答案
13、解析】该公司转让该项债券投资实现的投资收益转让收入债券投资账面价值1 560（1 5001502430）1 5601 59636（万元）。16、A 公司 2010 年 12 月 10 日购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5 元。2011 年 2 月 B 公司对其宣告分派现金股利 3 万元。3 月 31 日该股票的市价为每股 6元，则 2011 年 13 月份 A 公司确认的投资收益为（C）万元。 A、18 B、7.5 C、3 D、0【答案解析】A 公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利应确认为投资收益。3 月 31 日按公允价值计价时产生的损益记入
14、“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。17、甲公司 2010 年 7 月 1 日将其于 2008 年 1 月 1 日购入的债券予以转让，转让价款为 2 100 万元，该债券系 2008 年 1 月 1 日发行的，面值为 2 000 万元，票面年利率为 3%，到期一次还本付息，期限为 3 年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为 12 万元，2010 年 7 月 1 日，该债券投资的减值准备金额为 25 万元。甲公司转让该项持有至到期投资时应确认的投资收益为（D）万元。 A、87 B、37 C、63 D、13【答案解析】处置持有至到期投资时，应将所取得
15、价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益：2 100（2 0002 0003%2.51225）13（万元）。本题的会计分录为：借：银行存款 2 100持有至到期投资减值准备 25持有至到期投资利息调整 12投资收益 13（倒挤）贷：持有至到期投资成本 2 000应计利息 150（2 0003%2.5）18、某企业 2010 年购入 A 上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项 2 030 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 100 万元、相关交易费用 10 万元。2010 年 12 月 31该项交易性金融资产的公允价值为 2 000 万元。则公允价值变动的金额为（B）万元。 A、30 B、80 C、90 D、60【答案解析】交易性金融资产的入账价值2 030100101 920（万元）；公允价值变动的金额2 0001 92080（万元）。19、甲公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场购入乙公司发行在外的股票 30 000 股作为可供出售金融资产，每股支付价款 10 元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利 0.8 元。另支付相关费用 6 000 元。2012 年 12
