《会计学基础-第七章账务处理程序》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学基础-第七章账务处理程序（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章第七章 账务处理程序账务处理程序本章考情分析及要求本章考情分析及要求本章主要讲述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等三种主要账务处理程序的内容。考试中这部分分值一般，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在 46 分之间。通过这章的学习要求掌握各种账务处理程序的凭证、账簿设置以及记账步骤。本章的难点内容是汇总记账凭证的编制。第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式
2、，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。账务处理程序主要包括两部分内容：一是建立凭证、账簿和报表组织体系；二是记账步骤。二、账务处理程序的意义二、账务处理程序的意义科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1.有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计
3、信息的及时性。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序1.记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序，也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计核算的基本原理和基本程序。可以说，其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序的基础上演变过来的。这种会计核算程序最显著的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总
4、分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。2.记账凭证核算程序下凭证与账簿的设置（1）在这种会计核算程序下，记账凭证一般采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。（2）日记账采用三栏式现金日记账和银行存款日记账。（3）分类账采用“三栏式”总分类账和“三栏式” 、“数量金额式”和“多栏式”明细账。3.记账步骤（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证及原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账根据
5、记账凭证逐笔登记总分类账；（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。例题：该公司 2009 年 3 月份下列经济业务：（1）3 月 2 日，从立信公司购入 A 材料 3471.08 千克，价款为 840000 元，注明的增值税额为 142800 元，材料已验收入库，货款尚未支付。【答疑编号 911070101】答案：3 月 2 日 转 1 借：原材料A 材料 840000应交税费应交增值税（进项税额） 142800贷：应付账款立信公司 982800（2）3 月 3 日，从洋明公司购入 B 材料
6、 1000 千克，价款 400000 元，增值税额为 68000.元，材料已验收入库，货款已从存款户支付。【答疑编号 911070102】答案：3 月 3 日 付 1 借：原材料B 材料 400000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：银行存款 468000（3）3 月 5 日，生产车间生产甲产品领用 A 材料 2500千克，计 605000 元。【答疑编号 911070103】答案：3 月 5 日 转 2 借：生产成本 605000贷：原材料A 材料 605000（4）3 月 6 日，生产车间生产甲产品领用 B 材料 5000千克，计 201000 元【答疑编号 911070104
7、】答案：3 月 6 日 转 3 借：生产成本 201000贷：原材料B 材料 201000（5）3 月 8 日，行政管理部门购买办公用品 350 元，取得普通发票，以库存现金付讫，购入后随即被领用。【答疑编号 911070105】答案：3 月 8 日 付 2 借：管理费用 350贷：库存现金 350（6）3 月 10 日，销售甲产品一批 100 件给丙客户，金额为 100000 元，增值税额为 17000 元，货款已收到存入银行。【答疑编号 911070106】答案：3 月 10 日 收 1 借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000（7
8、）3 月 12 日，支付车间产品设计图纸费 15000 元，以银行存款支付。【答疑编号 911070107】答案：3 月 12 日 付 3 借：制造费用 15000贷：银行存款 15000（8）3 月 15 日，购买劳保用品 6000 元，取得普通发票，以银行存款支付。【答疑编号 911070108】答案：3 月 18 日 付 4 借：周转材料 6000贷：银行存款 6000（9）3 月 16 日，生产车间领用劳保用品 4000 元（采用一次摊销法） 。【答疑编号 911070109】答案：3 月 16 日 转 4 借：制造费用 4000贷：周转材料 4000（10）3 月 18 日，支付产品
9、广告费 10000 元，以存款支付。【答疑编号 911070110】答案：3 月 18 日 付 5 借：销售费用 10000贷：银行存款 10000（11）3 月 20 日，销售甲产品 500 件给甲客户，价款计 500000 元，增值税额为 85000 元，货款尚未收到。【答疑编号 911070111】答案：3 月 20 日 转 5 借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 85000（12）3 月 21 日，从银行提取库存现金 2000 元，以备日常开销。【答疑编号 911070112】答案：3 月 21 日 付 6 借：库存现金 2000贷：
10、银行存款 2000（13）3 月 22 日，销售甲产品 800 件给乙客户，价款800000 元，增值税额为 136000 元，贷款已收到存入银行。【答疑编号 911070113】答案：3 月 22 日 收 2 借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000（14）3 月 22 日，以库存现金支付交际应酬费 850 元。【答疑编号 911070114】答案：3 月 22 日 付 7 借：管理费用 850贷：库存现金 850（15）3 月 23 日，购入辅助生产用品 C 材料 20 千克，每千克 30 元，计 600 元，增值税额为 102
11、元，以库存现金支付。【答疑编号 911070115】答案：3 月 23 日 付 8 借：原材料C 材料 600应交税费应交增值税（进项税额） 102贷：库存现金 702（16）3 月 24 日，收到甲客户前欠货款 100000 元，已存入银行。【答疑编号 911070116】答案：3 月 24 日 收 3 借：银行存款 100000贷：应收账款甲客户 100000（17）3 月 25 日，以银行存款支付立信公司贷款550000 元，支付洋明公司货款 50000 元。【答疑编号 911070117】答案：3 月 25 日 付 9 借：应付账款立信公司 550000洋明公司 50000贷：银行存款
12、 600000（18）3 月 26 日，上缴本月应交增值税 80000 元。【答疑编号 911070118】答案：3 月 26 日 付 10 借：应交税费应交增值税（已交税金） 80000贷：银行存款 80000（19）3 月 27 日，生产车间领用 C 材料 10 千克，计300 元，供一般耗用，管理部门领用 C 材料 5 千克，计 150元。【答疑编号 911070119】答案：3 月 27 日 转 6 借：制造费用 300管理费用 150贷：原材料C 材料 450（20）3 月 28 日，以银行存款支付销售产品运输费用4500 元。【答疑编号 911070120】答案：3 月 28 日
13、付 11 借：销售费用 4500贷：银行存款 4500（21）3 月 31 日，计算本月职工工资。其中，生产工人工资 114000 元，车间管理人员工资 22800 元，行政管理人员工资 22800 元，共计 159600 元。【答疑编号 911070121】答案：3 月 31 日 转 7 借：生产成本 114000制造费用 22800管理费用 22800贷：应付职工薪酬 159600（22）3 月 31 日，提取本月折旧计 19200 元，其中生产车间 16800 元，行政管理部门 2400 元。【答疑编号 911070122】答案：3 月 31 日 转 8 借：制造费用 16800管理费用
14、 2400贷：累计折旧 19200（23）3 月 31 日，以存款支付银行手续费 180 元。【答疑编号 911070123】答案：3 月 31 日 付 12 借：财务费用 180贷：银行存款 180（24）3 月 31 日，以存款支付本月水电费 28000 元，其中生产产品耗用 26000 元，管理部门耗用 2000 元。【答疑编号 911070124】答案：3 月 31 日 付 13 借：生产成本 26000管理费用 2000贷：银行存款 28000（25）3 月 31 日，结转本月制造费用。【答疑编号 911070125】答案：3 月 31 日 转 9 借：生产成本 58900贷：制造费
15、用 58900（26）3 月 31 日，该公司仅生产甲产品，本月全部完工，结转本月完工产品成本。【答疑编号 911070126】答案：3 月 31 日 转 10 借：库存商品 1068900贷：生产成本 1068900（27）3 月 31 日，结转本月销售产品成本 925000 元。【答疑编号 911070127】答案：3 月 31 日 转 11 借：主营业务成本 925000贷：库存商品 925000（28）3 月 31 日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。【答疑编号 911070128】答案：3 月 31 日 转 12 借：主营业务收入 1400000贷：本年利润 1400000转 13 借：本年利润 925000 贷：主营业务成本 925000转 14 借：本年利润 28550贷：管理费用 28550转 15 借：本年利润 14500贷：销售费用 14500转 16 借：本年利润 18贷：财务费用 180（29）假定该公司无纳税调整因素，3 月 31 日，计算本月应纳所得税费用额 107942.5，并结转至“本年利润”账户（所得税费用税率 25%） 。【答疑编号 911070129】答案：3 月 31 日所得税费用
