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1、会计科目一、会计科目按会计要素分类：一、会计科目按会计要素分类： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 1、 资产类科目：库存现金、银行存款、原材料、应收账款、库存商品、预付账款、长期股权投资、长期 应收款、固定资产、无形资产。 2、 负债类：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、应付股利、长期借款、应付债 券、长期应付款、 3、 所有者权益类：实收本（股本） 、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。 4、 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、 5、 损益类：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、主营业主成本、其他业务成本、管理费用、财 务费用、销售费用、所得税
2、费用、营业外支出。 二、会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性。会计等式与复式记账会计等式：1（基本等式） 、资产=负债+所有者权益 2、利润=收入费用 会计恒等式：资产=权益 经济业务发生引起“资产=权益“等式两边的会计要素发生变动的方式主要有： 1、 资产与权益同时等额增加 2、资产方等额有增有减，权益不变 3、资产与权益同时等额减少 4、权益方 等额有增有减，资产不变。 经济业务对“资产=负债+所有者权益“等式的影响： 1、 资产和负债要素同时等额增加 2、资产和负债同时等额减少 3、资产和所有者权益要素同时等额增加 4、资产和所有者权益要素
3、同时等额减少 5、资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素 不变 6、负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有权益要素不变 7、所有者权益要素内部项目等 额有增有减，资产和负债要素不变 8、负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 9、 负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。 、 三、复式计账 1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相 互联系的会计科目中进行登记，系统的反映资金运动变化结果有一种记账方法。 2、复式记账法的特点：1、账户设置完整，具有完善的账户本系 2、对每一笔经济业务都进行反映和记录 3、对
4、每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面 4、对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡。 3、我国曾采用的复式记账法主要有：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 A、借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益“的基础上，以”有借必有贷，借贷必相等“作为记账 规则。 4、A、资产类会计科目结构：期未余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额B、负债及所有者权益类会计科目结构：期未余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C、成本类会计科目的借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期未有余额在借方。D、损益类会计科目：a、收入类会计科目增加额在贷方，减少额在借方，余额将转入“本年利润“的
5、贷方，一般期未无余额。b、费用类会计科目增加的金额记入借方，减少的金额记入贷方，期未本期发生 的费用增加额减去本期发生的减少的差额转入所有者权益类，期未一般无余额。 总的来说，借贷记账法下六类会计科目的结构概括下：资产、成本、费用的增加和负债、所有者权益、收 入的减少在相应会计科目的借方登记；负债、所有者权益、收入的增加和资产、成本、费用的减少在相应 会计科目的贷方登记；借方余额一般表示的是资产，贷方余额一般表示的是负债或所有者权益。 四、总分类会计科目与明细分类会计科目关系：总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭控制作用；明细分类会计科目对总分类会计科目具有补充说明作用；总分类会计科目与其
6、所属明细分 类会计科目在总金额上应当相等。 总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记要点：依据相同、借贷方向相同、会计期间相同、金额相 等。会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济 业务事项的簿籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节， 设置和登记账簿的意义：通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息、通过账簿的设置和登记，可 以分类、汇总会计信息、可以检查、校正会计信息、可以编报、输出会计信息。 账簿的分类账簿的分类 按用途分：序时账簿：日记账）按经济业务发生或完成时间的先后顺
7、序逐日逐笔进行登记 明细分类、总分类分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账 户进行登记的账簿。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不详细的经济业务 进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证，主要栏 目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 按账页格式：两栏式：只有借方的贷方两个基本金额栏目。 （普通日记账和转账日记账一般采用两栏式） 三栏式：有借方、贷方和余额。 （各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账） 多栏式：在账簿
8、的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿（收入、费用、成本、 利润明细账为此种格式） 数量金额式：借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏。 （原材料、库 存商品等明细账为此种格式） 按外型分：订本账：启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 （适用于总分类 账 现金日记账、银行存款日记账）活页账：在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之 后（通常是一个会计年度结束之后） ，才将账页予以装订，加具封面，并给予各账页连续编号。 （通常各种 明细分类账采用此格式）卡片账：将账户甩需格式印刷在硬卡上。 （也是一种活页账）
9、（一般只对固定资产的核算采用， 也有在材料核算中使用）会计账簿与账户会计账簿与账户账户：账户：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载 体。 按提供指标的详细程度不同：总分类账户（总账、一级账户）：根据总分类科目设置的、用于对会计要素 具体内容进行总括分类核算的账户。 明细分类账户（明细账）：根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体 内容进行明细分类核算的账户。 按经济内容分类（最基本分类）：资产类：用来反映企业资产的增减变动及其结存情况负债类：所有者权益类成本类：用来反映企业在生产经营过程中发生的各项耗费并计算产品或 劳务成本的账户。损益类：用
10、来反映企业收入和费用的账户 账户的期初余额和期未余额的关系： 本期期未余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户的基本结构具体包括：账户的名称（即会计科目） 、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经 济业务摘要、增加和减少的金额、余额（包括期初余额和期未余额） 账簿的基本内容：封面、扉页、账页。 会计账簿的登记规则：为了保证账簿记录的准确、整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2、账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账“栏内注明账簿页数或画对 勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3、账簿中书写的文字的数字上面要留 有适
11、当的空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2。4、为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。5、在下列情况下，可用红色墨水记账： a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 b、在不设借货等栏的多栏式账页中，登记减少数，c、在三 栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。D、根据国家统一的会计制度的 规定可以用红色字登记的其它会计记录。6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳 行。如发生，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或”此页空白“字样，并由记账人员签名签章。 7、凡需要结出余额的账户，结出余
12、额后，应当在”借或货“栏内注明”借“或”货“字样，以示余额方 向，对于没有余额的账户，应在”借或贷“注明”平“。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏 内，并在摘要栏内注明”过次页“和”承前页“字样，也可以将本页会计数及金额只写在下页第一行有关 栏内，并在摘要栏内注明”承前页“籽样，发保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法日记账： 普通日记账特种日记账：现金日记账、银行存款日记账、转账日记账。现金日记账必须使用订本账。 总分类账的登记方法：可以根据
13、记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登 记。 明细分类账的登记方法：一是根据原始凭证直接登记明细账，二是根据汇总原始凭证登记明细分类账，三 是根据记账凭证登记明细分类账。 1、 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记 2、 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 总分类账户与明细分类账户之间联系：两者所反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同。区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同（总账提供的经济指 标，是明细资料的综合，对所属明细账起着统驭作用，明细账是对有关总账的补充，起着详细说明的作用。 ） 必
14、须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。 （每一项经济业务发生之后，一方面要在 有关的总分类账户中进行登记，另一方面必须在其所属的明细分类账中进行登记） 平行登记 的要点：登记的依据相同，登记的方向一致，登记的金额相等。 总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额= =所属明细分类账户本期发生额合计数所属明细分类账户本期发生额合计数 总分类账户期未余额总分类账户期未余额= =所属明细分类账户期未余额合计数。所属明细分类账户期未余额合计数。对账对账对账的内容一般包括：账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金 额是否一致，记账方向是否相符。 （日记账应与
15、收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账 应与记账凭证或原始凭证相核对） 账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 （总分类账簿有关账户的余 额核对，总分类账簿与所属明细分类账簿核对，总分类账簿与序时账簿核对，明细分类账簿之间的核对） 账实核对：指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 （现金日 记账账面余额与库存现金数额是否相符，银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，各项财 产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符，有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面 记录是否相符。错账更正法错账更正法划线更正法（红线更正法）：在结账前发现账簿记
16、录有文字或数字错误，而记录凭证没有错误，可以采用 此法，更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上访填写上确的文字或数字，并由记账及 相关人员在更正处盖章。 红字更正法：用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录。 1、 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可以采用此法，更正方法：记账凭证会计科目错 误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一 张正确的记账凭证，并据以记账。 2、 会计科目无误而所记金额大于应记金额肉而引起记账错误，可用此法。更正方法：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相 同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 补充登记法：是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，用此法。更 正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的 金额，并据以记账。结账结账结账是建立在会计分期前提下。结账也是编制会计报表的先
