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1、实施服务支持资料实施服务支持资料第 1 页 共 13 页K3 存货核算难点剖析存货核算难点剖析存货暂估存货暂估K/3 事业部 宋加银1前言前言在重庆一年的实施经历让我受益匪浅，亲身感受到了客户对 K/3 功能的抱怨、也分享了 K/3 功 能给客户的惊喜、项目验收的喜悦，同时体验到了一线人员对产品功能的困惑和无助。这一年，让 我学会了从客户角度思考问题。在此我要感谢重庆分公司的各位领导及兄弟姐妹们，是你们给我机 会、让我有机会直接接触客户，这将成为我职业生涯的一个新起点，谢谢大家！ 从重庆分公司回到总部研发中心，自从接手存货核算以来，一直想找机会将 K/3 存货核算的难 点展示给我们机构一线的兄
2、弟姐妹。今天终于找到点空闲，就用存货核算的暂估处理打个先锋，后 续会以序列的方式将存货核算各个难点的内部处理逻辑展示给大家，尽点绵薄之力。2概述概述本文以 K/3V10.3 至 K/3V11.0 的版本为基础，研发提供的局部补丁功能也在本文范围之外。即 本文档描述的功能和内部逻辑不会涵盖以前的版本和未来新版本功能，当然，若歪打正着那是意外 惊喜。 企业在外购材料时（本文将商品、存货统称为材料，依据是我们的目标客户群为中小制造企业） ，由于结算方式、采购地点的不同，材料入库和货款支付在时间上不一定完全同步，相应的存在不 同的账务处理方式。 1.材料和发票同时到达的采购业务(相同会计期间到达) 此
3、种情况按 K/3 基本采购流程操作和账务处理即可，无需我再详述。 2.材料先到发票后到的采购业务（不同会计期间到达） 这就是 K/3 暂估的典型条件，本文的内容就围着它转了，下面就进入正题了。3与暂估有关的系统参数与暂估有关的系统参数要理清 K/3 存货暂估逻辑，必须先理解与暂估相关的系统参数之间的逻辑关系。K/3 系统中， 与暂估相关的系统参数有（图图 K/3001K/3001）： 1.外购入库生成暂估冲回凭证 K/3 通过勾选的方式进行设置。在初始化时进行设置，结束初始化该参数不允许更改。此参 数含义为进行暂估时是否需要生成暂估冲回凭证，即与凭证生成的方式相关。 如果选择了此参数， “暂估
4、冲回凭证生成方式”设置有效，并且限制“暂估差额生成方式” 只能为“差额调整” ，不能使用“单到冲回” 。此种方式经常被大家称为“工业暂估处理方式” （以工业、商业暂估命名存在不妥，只是暂估方式不同而已，与工业企业、商业企业选择使用 的暂估方式无关） 。 如果不选择此参数， “暂估冲回凭证生成方式”设置无效，系统不自动冲回凭证， “暂估差 额生成方式”可为“差额调整” ，也可为“单到冲回” 。此种方式经常被大家称为“商业暂估处 理方式” 。 2.暂估差额生成方式 在初始化过程中设置，此参数的可选值为“差额调整”和“单到冲回” 。在“外购入库生成 暂估冲回凭证”被选中时，只能选择“差额调整” ，不
5、能选择“单到冲回” ；在“外购入库生成 暂估冲回凭证”未被选中时，可选择“差额调整” ，也可选择“单到冲回” 。实施服务支持资料实施服务支持资料第 2 页 共 13 页在“差额调整”方式下，当期获得的发票金额（不含税）与以前期间暂估的入库单暂估金 额不一致时，系统自动生成外购入库暂估补差单。 在“单到冲回”方式下，当期获得的发票金额（不含税）与以前期间暂估的入库单暂估金 额不一致时，系统自动生成红字入库单和蓝字入库单。 3.暂估冲回凭证生成方式 只有在“外购入库生成暂估冲回凭证”选中的情况下“暂估冲回凭证生成方式”设置有效； 否则该参数无效，此参数的可选择值为“单到冲回”和“月初一次冲回” ，
6、系统默认“月初一次 冲回” 。 若为“月初一次冲回” ，则系统在期末结账后，会自动按根据上期生成的暂估凭证，对应生 成红字暂估凭证（即生成反向暂估冲回凭证，若原单为红单冲回的为蓝字暂估凭证） 。若在当期 发票仍未到，则应继续生成暂估凭证，下期继续自动冲回。在此种方式下，当暂估的存货发票 长期未收到时，会多次生成暂估和冲回凭证，即在发票未到达前的会计前都要重复暂估和冲回， 出现很多不必要暂估凭证和红字冲回凭证。 若为“单到冲回”时，发票未到的外购入库单只暂估一次，在发票到后才进行冲回。即此 种方式下外购入库单只暂估一次、冲回一次，处理比较简单。特别的，初始化暂估入库单不受 “月初一次冲回”控制，
7、按“单到冲回”逻辑进行暂估冲回。 系统对暂估、冲回、外购入库凭证采用连环控制，即只有生成了暂估凭证，才能生成冲回 凭证，再才能生成外购入库凭证。反之，当一张外购入库单相继生成了暂估入库、暂估冲回、 外购入库凭证，在删除这些凭证时应遵循一定的顺序，先删除了外购入库凭证后，再删除暂估 冲回凭证，最后才能删除暂估入库凭证。 4.当暂估差额生成方式为单到冲回，且暂估入库单与发票金额相同时需要生成红蓝单据 为了满足一些企业的特殊需要，即使在暂估金额和发票金额相同的情况下，也可以启用该 系统参数后生成冲回后的红蓝单。予以将应付账款和应付账款-暂估区分开了，便于进行统计分 析存货暂估比例。 5.冲回单据编码
8、后缀 设置暂估冲回单据编码后缀标示符，默认为“-” 。外购入库核算时自动生成冲回单据的编 码使用原来外购入库单的编码加默认的后缀，冲回生成的红蓝字单据增加字母 R（red）或者 B（blue）来区分，多次钩稽的情况在单据编码后自动递增。如：原外购入库单编码为 WIN000001，则第一冲回生成的红字外购入库单和蓝字外购入库单编码分别为：WIN000001_R1 和 WIN000001_B1。实现后缀编码定义后即可将正常外购入库单和冲回后外购入库单进行区分， 便于进行事后分析、同时提供快捷的账务处理。 从上所述可知，暂估这几个参数存在相互约束关系，由于历史原因和 K/3 系统参数处理的一致 性，
9、在 K/3 系统选项参数中没有将约束关系展示，而使用类似列表的方式并行排列。我一直不认同 此类参数的展示方式，不直观且难以快速理解之间的逻辑关系。 为了增加易读性和快速的理解，以求节约思考的时间，下面将约束关系以表格形式给予直观展 示。外购入库生成暂估冲回凭证外购入库生成暂估冲回凭证系统参数系统参数是否暂估差额生成方式暂估差额生成方式差额调整差额调整单到冲回暂估冲回凭证生成方式暂估冲回凭证生成方式月初一次冲回/单到冲回当暂估差额生成方式为单到冲回，且暂估当暂估差额生成方式为单到冲回，且暂估入库单与发票金额相同时需要生成红蓝单入库单与发票金额相同时需要生成红蓝单据据是冲回单据编码后缀冲回单据编码
10、后缀是实施服务支持资料实施服务支持资料第 3 页 共 13 页表 K/3001 注：“”表示在对应条件下该参数无效。 “是”表示在对应条件下该参数的设置值或设置值有效。图 K/30014暂估处理流程暂估处理流程企业在生产经营的材料采购过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入账。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业暂估入账的具体操作方法也不相同。材料暂估的实施是由相应的会计原则为支撑和相应的会计处理方法与之配套。材料暂估会计原则和处理方法的
11、正确与否，对材料暂估的实施，动态了解企业资产、负债状况是有很重要的意义和作用。4.1 启用启用“外购入库生成暂估冲回凭证外购入库生成暂估冲回凭证”在启用“外购入库生成暂估冲回凭证”的条件下，暂估差额生成方式只能为“差额调整” ，故处理方式仅存在两种可能，一种为“月初一次冲回” ，另一种为“单到冲回” ，详细流程图如下（图图 K/3002002） ，按暂估冲回方式分类描述操作步骤。实施服务支持资料实施服务支持资料第 4 页 共 13 页、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、
12、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、同种虚线表示同一流程、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、存在差额在生成冲回凭证模式下，暂估 差额生成方式只能为差额调整图 K/3002 1.1.暂估冲回凭证生成方式暂估冲回凭证生成方式月初一次冲回月初一次冲回检查外购入库单并确认在月末时检查未
13、记账的外购入库单，若没有对应的购货发票，则对该外购入库单进行估价，然后进行账务处理生成暂估凭证。所有的账务处理结束后进行期末结账由于暂估冲回方式为月初一次冲回，则在期末结账时系统自动生存成下月初的红字冲回凭证（即生成反向暂估冲回凭证，若原单为红单冲回的为蓝字暂估凭证） ，该红字凭证与上月暂估凭证进行冲减。若在下月末发票仍未到，则再次进行暂估，下月末结账系统再进行自动冲回。如此反复，直到发票达到为止。进行差额调整处理若到达的发票金额和暂估金额（不含税）不一致，则系统进行核算时自动生成外购入库暂估补差单。为了大家便于快速直接的理解，现以示例将处理流程予以展示。实施服务支持资料实施服务支持资料第 5
14、 页 共 13 页【例例 1】 在 2005 年 5 月购进 A 材料 10 公斤，购进 B 材料 100 个，检验后以外购入库单 WIN00001 入库。由于在 5 月份购货发票未到，故需要进行暂估处理，其暂估的单价和金额为，材 料 A 单价 10.00 元、金额 100.00 元（不含税） ；材料 B 单价 20.00 元、金额 2000.00 元（不含税） 。1)暂估外购入库单 WIN00001 如下。材料材料单位单位实收数量实收数量单价单价金额金额A公斤10.0010.00100.00B个100.0020.002000.00合计：合计：110.00110.002100.002100.0
15、0 表 K/3002 将外购入库单生成 2005 年 5 月的暂估凭证，分录如下： 借：原材料2100.00 贷：应付账款2100.00 在 K/3 系统中生成的暂估凭证如下（图图 K/3003K/3003）：图 K/3003 注：此为 K/3 标准凭证的界面，为了描述的简化，后文涉及凭证时仅提供凭证分录，不再将相关 K/3 凭证以图的方式展示。由于此方式需要生成冲回凭证，故没有单独设置提供分析暂估情况的会计 科目（如：应付账款-暂估），但后文将提供相关示例。2)结账时生成暂估冲回凭证 由于“暂估冲回凭证生成方式”为“月初一次冲回”, 在 2005 年 5 月末进行结账时，系统自 动将外购入库
16、单 WIN00001 生成 2005 年 6 月的暂估冲回凭证，此暂估冲回凭证为红字，用于冲减 2005 年 5 月的暂估凭证（图 K/3003） 。红字表示为负值，表示冲减。 借：原材料2100.00 贷：应付账款2100.00实施服务支持资料实施服务支持资料第 6 页 共 13 页3)购货发票到后生成正常的外购入库凭证 若在 2005 年 6 月购货发票未到，则重复步骤“1)”和“2） ” ，即每个月在月末结账生成冲回凭 证，然后再进行暂估，直到购货发票到达。为了简化，本例假设在 6 月购货发票到达。 购货发票到后，将该购货发票与入库单 WIN00001 进行钩稽，若购货发票的不含税金额同发票 不一致则系统会自动生成外购入库暂估补差单（暂估差额生成方式只能为“差额调整” ） 。 购货发票 ZPOFP00001（按税率 17%进行计算）如下。材料材料单位单位数量数量单价单价含税单价含税单价金额金额价税合计价税合计A公斤10.0015.0017.5515.00175.50B个100.00
