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1、1第一章 会计法律制度【明确目标】通过考试，取得从业资格！【考情分析】本章为历年考试的重点章节。以会计法规定为主线，同时涵盖了企业财务会计报告条例 、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规 的内容，整体难度不高，是考生拿分的章节。本章重点为第三节、第五节。【内容精讲】 第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指 国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称规范性文件的总称。【会计法律制度】【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法 。（
2、）【答案】【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的 总称，不单单只有会计法。二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 （一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括内容：会计法、注册会计师法。 1.会计法（1）制定：会计法于 1985 年通过，现行的会计法是 1999 年 10 月 31 日第二次修订后的。（2）地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也 是指导会计工作的最高准则。 2.注册会计师法该法是我国中介行业的第一部法律。【例题单选题】下列各项中，属于会计
3、法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例C.会计基础工作规范2D.企业会计制度 【答案】A【例题多选题】下列关于会计法的表述中，不正确的有（ ）。A.会计法是会计工作的最高准则 B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.会计法是制定其他法规的依据 D.会计法是国家宪法 【答案】CD【解析】会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指 导会计工作的最高准则。（二）会计行政法规会计行政法规，是指由 国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布， 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例
4、。 总会计师条例的两条规定（案例分析）：1.全民所有制大、中型企业设置总会计师，总会计师是单位行政领导成员；2.凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设置与总会计师职权重叠的副职。【例题单选题】在我国会计法律体系中，企业财务会计报告条例属于（ ）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【答案】B 【解析】企业财务会计报告条例属于会计行政法规。【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（ ）。A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】AD 【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条
5、例。（三）会计部门规章会计部门规章，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机 构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计制度和规范性文件。【例题多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有（ ）。A.企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【答案】BC 【解析】选项 A 属于会计行政法规，选项 D 属于会计法。【例题多选题】会计部门规章是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理 【答案】 ABD3【解析】会计部门规章是
6、指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。包括内容：财政部门实施会计监督办法（10 号令） 会计师事务所审批和监督暂行办法（24 号令）注册会计师注册办法（25 号令）注册会计师全国统一考试违规行为处理办法（40 号令）会计从业资格管理办法（73 号令）代理记账管理办法（补充）（27 号令）企业会计准则基本准则（33 号令） 小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范 、会计档案管理办法等。 【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（ ）。.会计法律 .会计行政法规 .会计部门规
7、章 .会计规范性文件 【答案】C （四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会人民代表大会及其常务委员会在同宪法、会计法律、 会计行政法规和会计部门规章不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计 监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。【内容精讲】 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。包括内容：会计工作的行政管理、单位会计工作管理。一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理（一）原则：统一领导，分级管理1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；2.分级
8、管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题 判断题】 我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主 管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ）【答案】 【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全 国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 （二）具体会计行政管理职能1.制定国家统一的会计制度 2.会计市场管理3.会计专业人才评价4.会计监督检查1. 制定国家统一的会计制度会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基
9、本的职能。会计法规定：国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊 要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的4会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统 一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ）【答案】【解析】国务院有关部门制定的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批
10、准。 2.会计市场管理包括：准入管理、过程监督、退出管理（1）准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资 格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 （2）过程监督，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规， 依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市 场运行管理的范畴。（3）退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的 机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 财政部门对
11、会计市场的监督还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导。 （1）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。 （2）中国会计学会 学会的三大特征 学术性、专业性、非营利性【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（ ）。A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD【解析】中国会计学会的业务范围是：（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究 和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动 会计专业的教育改革；（3）编辑出
12、版会计刊物、专著、资料；（4）发挥学会的智力优势，开展多 层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等； （5）开展会计领域国际学术交流与合作；（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受 政府和其他单位委托，组织开展有关工作；（7）其他符合学会宗旨的业务活动。 【例题判断题】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计 人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确。（ ）【答案】 【解析】此观点不正确。因为中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会 计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都能参
13、加。3.会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才 评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每 3 年组织 1 次自上而下的全面评 选。4.会计监督检查（1）会计信息质量的检查对自我监督的再监督；（2）会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。5财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据注册会计师法对注册会计师协会进 行监督、指导。【注意】财政部门在会计监督检
14、查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的 行为有权依法实施行政处罚。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据 相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。A. 准入管理 B. 过程监督C. 退出管理 D. 培训管理【答案】B 【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、过程监督、退出管理，而对于财政部门对获准 进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程 及结果所进行的监督和检查是属于会计市场过程监督。【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。A.会
15、计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 【答案】C 【解析】选项 C 是由公安机关负责，不是财政部门负责。 【例题判断题】某中外合资经营企业甲 2007 年 3 月接到财政局通知，市财政局将对该公司 的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约 束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（ ）【答案】 【解析】甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中 国法人，受到中国法律包括会计法的约束。根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部 门为各单位会计工作的监督检查部
16、门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行 使监督权。二、单位会计工作管理二、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企 业的厂长（经理），国家机关最高行政长官； 6（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企 业的合伙人，个人独资企业的投资人。2.单位负责人负责什么？（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。（案例分析）（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）单位
