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1、江 西 经 济 管 理 干 部 学 院毕 业 论 文题目：中小企业内部控制存在的问题及对策系别 会计系 专业班级 11 注会 8 班学生姓名 刘金金 指导教师 范 锐 指导教师职称 讲 师 2014 年 5 月 30 日江西经济管理职业学院学生毕业设计（论文）开题报告书2013 年 12 月 10 日姓 名刘金金专业和年级会计（注册会计师方向）11级学制 3 年毕业设计 (论文)题目中小企业内部控制存在的问题及对策一、 毕业论文课题综述或毕业设计说明书（毕业论文课题从“本课题目前研究现状” 、 “目前存在的主要问题” 、 “本课题拟解决的主要问题及意义”三个方面进行综述，字数不少于 300 字
2、；毕业设计说明书从“设计目的” 、 “设计功能”及“功能实现方式”等三个方面撰写。 ）近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有很长的路要走。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企
3、业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。二、本题的主要内容中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因
4、此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。（一）关于中小企业的划分和内部控制的概述（二）我国中小企业内部控制的现状1.控制环境基础薄弱2.企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力（三）中小企业内部控制存在的问题1.对内部控制重视不够，内部控制成为摆设2.内部审计弱化，外部监督不足3.风险控制非常薄弱4.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性（四） 解决中小企业内部控制问题的对策1.建立健全内部控制制度2.建立中小企业内部控制的监督3.完善会计制度，加强财务控制三、完成期限和采取主要措施完成期限：2013 年 11 月 10 日- 2013 年 11 月 11 日
5、 开题报告 2013 年 11 月 25 日- 2013 年 12 月 1 日 大纲初稿 2014 年 4 月 3 日- 2014 年 5 月 30 日 定稿打印采取主要措施:(1)图书馆查找资料(2)网络查询(3)电话咨询(4)指导老师指导(5)请教他人四、主要参考文献书目1赵选民,我国企业内部控制现状研究J,陕西省行政学院陕西省经济管理干部学院学报，2010,(5):2-3. 2李秀莲，高蔷,中小企业治理与内部控制制度建设J,经济研究,2009, (12):34-37.3梁 悠. 浅析中小企业内部控制问题及对策J. 大众商务,2010,109 期:884张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及
6、改善对策J.商业文化,2008,9 期:13 5李得法. 试论中小企业内部控制问题及对策J. 中国市场,2010,14 期:19-20 6张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及改善对策J.商业文化,2008,9 期:13五、审核意见： 指导教师意见：系领导审查意见：中小企业内部控制存在的问题及对策写作提纲一、绪论中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控
7、制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。二、本论（一）关于中小企业的划分和内部控制的概述（二）我国中小企业内部控制的现状1.控制环境基础薄弱2.企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力（三）中小企业内部控制存在的问题1.对内部控制重视不够，内部控制成为摆设2.内部审计弱化，外部监督不足3.风险控制非常薄弱4.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性（四） 解决中小企业内部控制问题的对策1.建立健全内部控制制度2.建立中小企业内部控制的监督3.完善会计制度，加强财务控制三、结论针对中小企业的特点，制定可操作性
8、强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业内部控制存在的问题及对策【内容摘要】中小企业是现代化社会中占有重要地位的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不可能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。但是，从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题比较突出，有许多中小企业管理者还没有意识到内部控制的重
9、要性，对内部控制也存在很多误解，再加上中小企业在治理结构上的先天不足以及组织结构不合理和人员素质普遍较低等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。因此，本文结合中小企业内部控制的特征及重要性，分析了中小企业内部控制存在的问题，从内部控制的制度、管理者素质、组织结构，以及内部监控等方面进行系统分析，并就中小企业内部控制制度、内部环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。【关键词】中小企业 内部控制 问题 对策近年来，据有关调查结果显示：截至 2011 年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过 900 万家，同比增长 14.9%，提供新增就业岗位 800 多万个,成为拉动国民经济的重要增
10、长点。我国的中小企业提供了 75的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的 60，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为 4.2 岁，民营企业为 2.9 岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对
11、策或措施。一、关于中小企业的划分和内部控制的概述一、关于中小企业的划分和内部控制的概述对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安
12、全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。二、我国中小企业内部控制的现状二、我国中小企业内部控制的现状（一）控制环境基础薄弱（一）控制环境基础薄弱在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失
13、真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。 控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。控制环境基础薄弱包括：1.1.企业管理层内控意识淡薄。企业管理层内控意识淡薄。许多中小企业管理者普遍重视短期利益而甚少考虑长期利益，他们认为内控制度并不实用，不能直接给企业带来经济利益，所以企业管理者会忽视内部控制的重要性。2.2.企业组织机构设置不合理。企业组织机构设置不合理。由于中小企业经营规模比较
14、小，人员少，主营的业务比较单一，所以不可能像大企业那样在机构设置上做到各司其职、在人员配备上做到专业对口。3.3.企业制度不健全。企业制度不健全。 （1）企业缺乏相应的激励与约束机制：（2）人事选拔和培训体系不完善：（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度。 （二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。 1 1目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄
15、弱。目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。 很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。 2 2内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门。内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门。 内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。 3 3审计的专业性差。审计的专业性差。 设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门
16、兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识。 4 4审计是独立性不够。审计是独立性不够。 内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。 三、中小企业内部控制存在的问题三、中小企业内部控制存在的问题（一）（一） 对内部控制重视不够，内部控制成为摆设对内部控制重视不够，内部控制成为摆设中小企业管理者重生产而轻经营管理，认为生产部门是企业的重中之重，创造效益才是真正的为企业做贡献。这导致他们对内部控制出现了偏差，以至于忽略了内部控制的重要性。另外，中小企业的企业经营者拥有较大的自主权力，这些中小企业经营者总是想着在获取最大利润的同时尽可能减少交税，而完善的内部控制制度则会有效防止
