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1、审计监督 2 0 0 9 年第 7 期 深化 农业专项资金 审计 的几点思考 。河北省平泉县林业局 李喜凤 农业专项资金 ，包括预算安排 的农业专项 支 出，预算外农业专用资金 ，政策性农业专项贷款 ， 以及外资用于农业项 目的资金。对农业专项资金 审计 ，是指审 计机关依 法对农业 专项资金 财政 、 财务收支 的真实 、合法 和效益进 行的审计 监督。 近年来 ，随着国家对农业投入 的逐年增加 ，审计 部 门组织开展了一系列农业专项资金审计 和审计 调查 ，均取得 了一定成效。在这种大环境下 ，如 何深化农业专项资金审计 ，提高 审计质量 ，笔者 认为应做好以下几方面工作 ： 一 、抓好重
2、点资金、重点单位 、重点项 目的 审计是搞好农业专项资金审计的关键 1 抓好重点资金 的审计。从近几年农业 专项 资金审计的实践看 ，抓住重点资金审计 ，一 方面 能反映出农业资金管理使用 的现状和存在的主要 问题 ，另 一方 面能 引起 政府 领导 和有 关 部 门对 “ 三农”方面存在问题的重视 ，达到事半功倍 的效 果。近些年来 ，我县审计局组织开展 了扶贫资金、 水利资金 、农业专项发展资金 、农业综合开发资 金等重点资金的审计 ，不仅揭露查处 了专项资金 运用方面存 在的 问题 ，规 范 了专项 资金 的使 用 ， 取得了较好 的成绩 ，也引起政府部 门对相关 问题 的重视。为规范农
3、业专项资金的管理 ，相继 出台 规范性文件 ，建章立 制 ，完善规章制度 ，审计建 议也得到了有关部门的采纳。 2 抓住重点单位 的审计。农业专项资金分布 点多面广 ，其中财政 、农业 主管部 门不仅拥有农 业资金的分配使用权 ，而且拥有农业 资金 的监督 权 。抓 住 了重 点 单 位 审计 ，就抓 住 了龙 头。如 2 0 0 7 年对某局下属单位农业专项 资金审计 中，通 过延伸审计 ，查处该单位挤占农业专项资金 l 8万 元用于列支加班和招 待费等弥补单位经费不足等 问题 ，引起 了有关部 门的高度重视 。 3 抓好重点项 目的审计。重点项 目资金投入 量大 ，而且具有代表性 ，加强重
4、 点项 目的审计对 提高农业专项资金 的使用效益 ，促进解决好农业 发展中重大的、宏观性 和政策性的问题是非 常必 要 的。 2 4 二 、行之有效的审计方法是搞好农业专项资 金审计的保证 、 1 坚持审计和审计调查相结合 ，发挥各 自所 长 ，提高农业审计监督效果。审计相对审计调查 来讲，在审计深度上具有优势，利于进行 “ 解剖 麻雀式”的审计监督 ，容易查深查透 和弄清事情 的来龙去脉 ，明确责 任归属 ，处理 力度也较 大 ， 加上被审计单位相对单一 ，便于敦促整改 ，见效 较快 ，但具有范 围相对狭窄的缺 陷，延伸 审计相 对困难。审计调查具有范围广涉及 面宽 ，而且相 对来说调查的事
5、项 限制较少 ，容易合理展开和延 伸调查 ，能够从相对较大的层 面上把握情况 ，掌 握许多带有共性 和普遍性 的问题 ，代表性强 ，利 于整体把握事物全貌 ，但相对来说深度方 面不如 审计 。正是由于审计和审计调查各有所长 ， 审计 署 2 0 0 3年至 2 0 0 7年审计 工作发展规划 中明确 提出，将来要实现审计和审计调查项 目各 占一 半 的比例。 农业审计 由于行业的特殊性 ，许多项 目属于 资金量小涉及面广的类 型，在履行审计监督职责 时，必须保证合理 的监督面 ，因此客观上应多开 展审计调查 ，在调查 的过程 中，若发现确实有必 要进行深入解剖 的，再转入审计项 目，这样将两
6、者结合起来 ，更有利于提高农业审计 的整体效果。 2 采用分析性复核、现场实地调查 、点面结 合等多种审计方法 ，将账面审计与深入乡镇、农 户调查结合起来 ，以核实资金支 出的真实性。农 业专项资金的财务往往集 中在财政或有关 的实施 主管部门，就账、表 、证进行账 面审计，以摸清 农业专项资金投入 的总体规模 ，掌握支 出的结构 是非常必要 的。在此 基础上必 须沿着资金 流 向， 深入乡镇 、农户及项 目实施地进行检查 ，才能最 终核实资金 支出的真实性。强调运用分析性复核 方法 ，深入现场实地调查 了解 ，才 能发现用款单 位是否存在 虚报项 目骗取财政资金或挤 占、挪用 项 目建设资金
7、的问题 。 3 将专项资金审计与基本建设项 目审计相结 合 ，以核实项 目支出的正确性 。农 业专项 资金多 2 0 0 9 年第7 期 审计监督 数是 以建筑工程 、水利工程 、道路建 设等形式实 施 的，多数项 目都可通过 审计工 程决算 的办 法 ， 核实专项资金的使用情况 。审计必须 牢牢抓住项 目和资金 、工程决算 ，财务运行和资金运用 的轨 迹来进行监督 ，全面客观地反映项 目的建设情况 。 审计除了对 资金拨付环节进行审计外 ，还应加强 对项 目建设情况 的审计。一方面审计有关项 目建 设支出账 ，检查支出的真实性 、合理性 、合法性 ； 另一方面深入项 目建设现场 ，对项 目质
8、量 、数量 等进行实地核对 ，对照项 目计划书 中建设 内容审 核其完成情况 ，看其是否符合计划要求 ，有无 旧 工程新决算 、小工程大决算等套取国家专项资金 等违法违规 问题。因此将农业专项资金审计与基 本建设项 目审计结合起来 ，是深化专项资金审计 的需要。 4 在专项资金分配环节改事后审计为事前审 计 ，即对分配方案进行审计 ，检查分 配方案是 否 合理 、合法 ，是否有 利于农 业发展 ，有无侵 害农 民利益 。现行农业专项资金分配环节 的审计均 为 事后审计 ，即对分配结果进行 审计 ，而非分配方 案进行 审计。由于各地在分 配农业 专项资 金时 ， 受 自身熟悉 的局限或是从 自身
9、利益 出发对 国家政 策把握不一 ，导致各地某些专项资金分配 的不平 衡 。 。 三、切实可行的审计建议是提升农业专项资 金审计成 果的途径 农业专项资金审计的 目的是 促进提高资金的 使用效益 ，强化资金治理 ，落实国家的农业政策 ， 切实维护广大农 民的切身利益 。因此在深入查 处 问题 的基础上提 出有针对性 的审计建议是达到审 计 目的的关键 ，也是提升专项 资金 审计成果 的重 要途径。要在全面把握情况 、认真查处 问题 的基 础上 ，分析 问题产生 的原 因，深入进行研究 ，提 出加强治理、完善政策的意见和建议。如何提 出 切实可行的审计建议 ，提升农业专项资金审计成 果呢?重点应
10、突出以下两方 面：一是突 出原 因分 析 。面对审计发展 的新 阶段 ，农业专项资金审计 必须跳出就事论事 ，重 审计处理处罚 ，轻揭露宏 观治理问题的思维定势。对重大问题要深刻揭露 ， 并在大量占有审计资料 中分析存在 的问题 ，并针 对这些问题 ，自下而上综合分析制约和影响农村 发展 、农 民增收方 面的政策 、制度缺 陷，确实把 存在 问题 的原 因从 宏观 、微观方 面分析透彻 ，从 加强宏观治理 、完 善政 策与法规 、促进改革 、提 高效率的角度 ，提 出针对性强 、切实可行 的意见 和建议 ，这样才能 引起各级领导 重视 ，进入领导 决策 ，发挥审计监督 的建设性作用 。二是突
11、出信 息挖掘。充分利用好既有 的审计 资料 ，对每个分 散 的专项资金审计项 目材料必须进行收集、整理 、 提炼 ，从中归纳带有倾 向性 、普遍性 、关键 性的 问题 ，及时上报有一定深度的综合性信息或专报 ， 提出建设性 的意见 和建议 ，为政府及有关部 门的 宏观决策提供服务 。 四、开展效益 审计是农业专项 资金 审计 的方 向 国家 审计署 2 0 0 3年 7月公 布 的五年规 划 当 中，正式将效益 审计作为一个独立的审计类型提 出。它的重点在 于揭露财政资金使用过程 中因治 理混乱 、决策失误或 由于法律法规制度不完善而 造成的重大损失 浪费。这与国外的绩效审计在实 质上是有区别
12、 的。它是在财务收支不真实 、不规 范现象还存在 的基础上开展 的，因此是 以揭露重 大损失 问题 为主，它不仅包 括经济效益 ，还包括 社会效 益和环境效 益。农业 专项 资金效 益审计 ， 即对农业专项资金投入取得的经济效益 、社会效 益和环境效益进行审计 ，简 单地说 ，就是看资金 使用是否达到 了预期 目标 ，发挥 了应有或最大效 益。从现行审计情 况看 ，农业专项资金效益审计 目前还处在探索和初始阶段 ，但开展效益审计是 农业专项资金审计的方 向。一方 面，从审计发展 趋势看 ，随着 法规 、制度逐步完善 ，在财务收支 方面违规违纪问题 已不是重 点 、突出问题的情况 下 ，专项资金
13、审计必将从 偏重查错 纠弊向效益审 计过渡 ；另一方 面，近几年来 ，我国农 业专项 资 金的投入虽然逐 年有所增加 ，但 资金供需 矛盾仍 然很突出，所 以亟待提高资金 的使用效益。如何 开展农业专项 资金效益审计?应从 以下 两方 面人 手 ：一是科学地确定项 目效益评价指标体系 ；二 是科学地 界定项 目效益 的高低。从 目前现 状看 ， 由于审计人员 自身知识结 构还不能达到效益审计 的要求 ，有时仅靠 审计人员 自身 的知识水平无法 确定某些项 目效益评价指标 ，也无法评价某个项 目效益的高低。在这种情况下 ，除了加强审计人 员 的业务培训 ，提高 自身素质外 ，也可聘请有关 专业人员加入 ，对某些项 目做 出评估 ，这样可以 从多种角度对项 目实施及运行情况做出实事求是、 客观公正的结论 ，使专项资金效益审计达到预期 的 目标 。 收稿 日期 ：2 0 0 9 0 5 一l 8 责任编辑 ：张翊飞 25
