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1、- -1广广 东东 商商 学学 院院 试试 题题 纸纸2009-2010_学年第学年第_2_学期学期 考试时间共考试时间共 120 分钟分钟 课程名称课程名称 审计学基础审计学基础 （A 卷）课程代码卷）课程代码_023053_课程班号课程班号_07250241、07250242 共共_3_页页- 一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分） 1. 注册会计师审计最早萌芽于 16 世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ ） 。 A. 独资企业 B. 合作企业 C. 公司制企业 D. 合伙企业 2. 财务报表审计的判断标准是（ ） 。 A. 企业内部会计制度 B. 会计准
2、则 C. 审计准则 D. 有关法律法规 3. 从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ ） 。 A. 仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 B. 与审计委托者和被审计单位均独立 C. 与审计委托者和被审计单位均不独立 D. 仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 4. 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见，其不应包括的内 容是（ ） 。 A. 财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B. 财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C. 财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公
3、允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 5. 如果财务报表存在多处错报事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注 册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项检查出来，该注册会计师会被认为具有（ ） 。 A. 普通过失 B. 欺诈 C. 重大过失 D. 没有过失 6.下列各项中，其组成要素与“权力和义务”认定有关的是（ ） 。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 审计总目标 D. 审计计划 7. 下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是（ ） 。 A. 该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B. 该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C.
4、该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D. 该认定涉及财务报表所报告的交易和项目的金额是否正确 8. 注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ） 。 A. 应收账款函证回函 B. 销售发票 C. 购货发票 D. 入库单 9. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ） 。 A. 8 年 B. 10 年 C. 15 年 D. 永久保存 10. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ） 。 A. 控制风险 B. 检查风险 C. 审计风险 D. 重大错报风险- -2二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分） 1. 注册会计师应
5、当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ） 。 A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B. 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 C. 风险评估程序 D. 就业务约定条款与被审计单位达成一致 2. 审计风险取决于（ ） 。 A. 重大错报风险 B. 控制风险 C. 固有风险 D. 检查风险 3. 确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ） 。 A. 被审计单位及其环境的基本情况 B. 审计目标 C. 财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D. 财务报表项目的金额及波动幅度 4. 现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（ ） 。 A. 公允性 B. 一
6、贯性 C. 合法性 D. 正确性 5. 与期末账户余额相关的认定是（ ） 。 A. 计价或分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 三、判断题（每小题 2 分，共 10 分） 1. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无需对其内部控制进行了解。 （ ） 2. 在审计过程中，如果识别出管理层未能识别出的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的 风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。 （ ） 3. 风险评估时，要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。 （ ） 4. 统计抽样不存在非抽样风险。 （ ） 5. 评估的认定层次的重大错报风险越高，则需
7、要实施的实质性程序的范围就越广。 （ ） 四、简答题（第 1 题 18 分，第 2 题 12 分，共 30 分） 1. 注册会计师李林在对 ABC 公司 2008 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 2. 简述在识别和评估重大错报风险时注册会计师应当实施的审计程序。 五、综合题（每题 20 分，共 40 分） （一）ABC 会计师
8、事务所承接了戊公司 209 年度财务报表审计业务。项目负责人是 C 注册会计师，其 妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及- -3其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公 司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。 C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质 量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 209 年财务报表出具了审计报告。 要求： 根据中国注册会计
9、师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和 业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 （二）ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 208 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目负责 人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。（2）A 注册会计师的母亲于 207 年购买甲公司发行的企业债券，面值 2 000 元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计 师事务所将其调离项
10、目组。（4）ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股 20 000 股。（5）项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。广东商学院试题参考答案及评分标准（广东商学院试题参考答案及评分标准（A）20092010 学 年 第 2 学 期 课程名称 审计学基础 课程代码 023053 课程负责人 邢风云 - - - 一、单项选择题（每小题一、单项选择题（每小题 1 分，共分，共 10 分）分） 1.D 2.B 3.D 4.C 5.A 6.A 7.D 8.D 9.B 10.
11、D二、多项选择题（每小题二、多项选择题（每小题 2 分，共分，共 10 分）分） 1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.AC 5.ABCD三、判断题（每小题三、判断题（每小题 2 分，共分，共 10 分）分）1. 2. 3. 4. 5.- -4四、简答题（第四、简答题（第 1 题题 18 分，第分，第 2 题题 12 分，共分，共 30 分）分） 1.（1）购货发票比收料单可靠。购货发票来自外部，收料单是公司自行编制。3 分 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。销货发票副本在外部流转，产品出库单只在内部流转。3 分 （3）领料单比材料成本计算表可靠。领料单被预先编号且经不同的人员审核，而材料
12、成本计算表只在会计部 门内部流转。3 分 （4）工资发放单比工资计算单可靠。工资发放单签字确认，工资计算单内部流转。3 分 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。存货监盘记录注册会计师编制，存货盘点表ABC 公司提供。 3 分 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。银行询证函回函注册会计师直接获取，银行对账单经公司 有关职员之手。3 分 2. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序： （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；3 分 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；3 分 （3）考虑识别的风险是否重大；3 分 （4
13、）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。3 分五、综合题（每题五、综合题（每题 20 分，共分，共 40 分）分） 第（一）题（20 分） （1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范 的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性， 使注册会计师受到独立性的威胁。4 分 （2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审 计程序。4 分 （3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报 风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。4 分 （4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务 报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于 项目组成员已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。4 分 （5）在业务质量控制中，注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见 不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具
