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1、 1 / 8某企业对上半年产品产量与某项混合成本的有关资料进行整理计算，发现产量与该项混合 成本相关程度较高，且x48，y830，xy6960，x2448，n6。 要求：（1）写出成本性态分析模型； （2）预测产量为 18 台时的总成本。 b=（nxy -x *y ）/（n*x2-x *x）=(6*6960-48*830)/(6*448-48*48)=5a=(y b*x)=(830-5*48)/6=98.33 成本性态分析模型为 y=98.33+5*x 18 台时的总成本=98.33+5*18=183.33某企业生产销售一种产品，单位售价为 10 元，单位变动成本为 4 元，固定制造费用 24
2、000 元/年，销售和管理费用为 5000 元/年，且全部为固定的。连续两年的生产量为 6000 件、 4000 件，销售量为 4000 件、6000 件。求两种成本法下各年的利润。 完全成本法下： 10*4000-（4+24000/6000）*4000-5000=3000 10*6000-（4+24000/6000）*2000-（4+24000/4000）*4000-5000=-1000 变动成本法下：10*4000-4*4000-24000-5000=-5000 10*6000-4*6000-24000-5000=7000D 公司 20052007 年三年的有关资料如下表所示：摘要2005
3、 年2006 年2007 年产品生产量（件）12001000800 产品销售量（件）1000 单位产品直接材料12（元）单位产品直接人工8（元）变动制造费用20（元/件）全年固定制造费用10000（元）变动销售及管理费用5（元/件）全年固定销售及管理费用10000（元）单位产品售价100（元）2005 年的期初存货为 0，存货按先进先出法计价。 要求：（1）分别采用变动成本法与完全成本法，计算各年的利润。 （2）分析两种方法计算的税前利润发生差异的原因，并用公式验证差异。 单位产品的变动成本=12+8+20=40 元/件 完全成本法下： 100*1000-（40+10000/1200）*100
4、0-1000*5-10000=3000=36666.67 元 100*1000-（40+10000/1200）*200-（40+10000/1000）*800-1000*5-10000=35333.33 元 100*1000-（40+10000/1000）*200-（40+10000/800）*800-1000*5-10000=33000 元 三年合计数为：36666.67+35333.33+33000=105000 变动成本法下： 因每年的销售量相同，所以三年中每年的利润均为： 100*1000-40*1000-10000-1000*5-10000=35000 元 三年合计数为：35000*
5、3=105000 元2 / 8利润发生差异的原因是两种成本法对固定性制造费用的处理不同，完全成本法的固定性制 造费用随产品流动而流动，变动成本法则一次性的结转。 第一年，完全成本法下结转的固定性制造费用为 1000*10000/1200=8333.33 元，变动成本 法下结转的固定性制造费用为 10000 元，比完全成本法多结转了 10000-8333.33=1666.67 元，因此变动成本法下的利润比完全成本法下的利润少 41666.67-40000=1666.67 元。 第二年，完全成本法下结转的固定性制造费用为 200*10000/1200+800*10000/1000=9666.6 7
6、 元，变动成本法下结转的固定性制造费用为 10000 元，比完全成本法多结转了 10000-966 6.67=333.337 元，因此变动成本法下的利润比完全成本法下的利润少 40333.33-40000=333.3 3 元。 第三年，完全成本法下结转的固定性制造费用为 200*10000/1000+800*10000/800=12000 元 ，变动成本法下结转的固定性制造费用为 10000 元，比完全成本法少结转了 10000-12000= -2000 元，因此变动成本法下的利润比完全成本法下的利润多 40000-38000=2000 元。某公司经理，正在造下一年的利润计划，他只知道单价是
7、20 元，且对利润的弹性是 10，也就是说单价每上升 1 个百分点，利润将上升 10 个百分点；单位变动成本对利润弹性 是-6，全年的固定成本为 48000 元，正常销售量为 8000 件。该公司经理想在去年的基础上 将利润提高 20%，问：如果他将价格提高 10%，销量可能会下降 25%，同时花费 4800 元的 技术改造，使单位变动成本降低 20%，这一系列措施，该经理能达到他的目标吗？ 设单价、单位变动成本、销售量、固定成本的敏感系数分别为 S1、S2、S3、S4，变动 率分别为 D1、D2、D3、D4。则依题意有 S1=10、S2=-6、S3=4、S4=-3；D1=10%、D2=- 2
8、0%、D3=-25%、D4=10% （D1+ D3+ D1* D3）* S1+（D2+ D3+ D2* D3）* S2+ D4* S4=（10%-25%-10%*25%） *10+（-20%-25%+20%*25%）*(-6)+(-3)*10%=35% 经理能达到他的目标。设某企业生产销售单一产品，单位售价为 100 元，单位变动成本为 40 元，全年的固定 成本为 600000 元，正常销售量为 16000 件。求： 1、贡献毛益率。 2、盈亏临界点销售量。 3、盈亏临界点作业率。 4、安全边际率。 5、正常销售情况下的利润。 6、销售利润率。 7、当单位售价变为 120 元，单位变动成本增
9、加到 50 元时，固定成本为 720000 元时，求各 因素单独变化情况下的盈亏临界点的销售量。 8、若企业希望实现税后目标利润为 360000 元（所得税税率为 25%） ，求实现该目标利率的 销售量。 9、在正常销售量下，盈亏临界点的单价、单位变动成本、固定成本。 （临界值分析。 ） 10、求单价、单位变动成本、固定成本、销售量的敏感系数。 1、 （100-40）/100=60% 2、600000/60=10000 3、10000/16000=62.5%3 / 84、1-62.5=37.5% 5、16000*（100-40）-600000=360000 6、360000/1600000=2
10、2.5%=60%*37.5% 7、600000/（120-40）=7500 600000/（100-50）=12000 720000/（100-40）=12000 8、360000/（1-75%）=（100-40）*x-600000 求得 x=18000 9、(p-40)*16000-600000=0 求得 p=77.5 （100-b）*16000-60000=0 求得 b=62.5 （100-40）*16000-a=0 求得 a=960000 10、16000*100/360000=40/9=4.4416000*40/360000=16/9=1.77 16000*（100-40）/36000
11、0=24/9=2.67600000/360000=15/9=1.67下列各式中，等式成立的有： 1、贡献毛利率=单位贡献毛益/单价*100% 2、贡献毛利率=1-变动成本率 3、安全边际率+保本作业率=1 4、经营杠杆系数*安全边际率=1/贡献毛益率 5、贡献毛益率*变动成本率=1 6、贡献毛利率=1-安全边际率 7、经营杠杆系数*安全边际率=1 8、贡献毛利率=贡献毛益总额/销售收入总额*100% 9、保本销售额=固定成本总额/贡献毛益率 10、利润=贡献毛益总额*安全边际量 11、销售量*单位贡献毛益-固定成本总额=利润 12、贡献毛益率+变动成本率=1 13、利润=贡献毛益率*安全边际额
12、 14、安全边际率+贡献毛益率=1 15、贡献毛益率=（固定成本+利润）/销售收入 16、销售利润率=贡献毛益率*安全边际率 17、经营杠杆系数+保本作业率=1 18、利润的增长率=销售量的敏感系数*销售量的增长率 19、直接材料价格差异（实际价格标准价格）*实际产量标准用量 20、变动制造费用耗费差异（实际变动制造费用实际分配率变动制造费用标准分配率） *实际产量实际工时 21、直接人工效率差异=（实际产量实际工时-标准产量标准工时）*标准工资率 22、直接材料用量差异（实际数量标准数量）*标准价格 23、固定制造费用闲置能力差异差异固定制造费用实际成本实际工时*固定制造费用标 准分配率 2
13、4 直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际产量标准工时 1、2、3、8、11、12、13、15、16、18、20、21、22 成立4 / 8某企业的固定成本 FC=15 万元，基期的息税前利润为 10 万元，销售收入 80 万元，若计划 期销售收入经预测为 120 万元，试预测计划期可实现的利润。 销售量的敏感系数=（15+10）/10=2.5 销售收入的增长率=（120-80）/80=50% 利润的增长率=2.5*50%=125% 所以预测期可实现的利润=10+10*125%=22.5 万元某企业组织多品种经营，其中有一种变动成本率为 80%的产品于 2000 年亏损了 100
14、00 元， 其完全销售成本为 110000 元，销量为 1000 件。假定 2001 年市场销路、成本水平均不变。 要求：请就以下不相关的情况为企业作出有关该亏损产品的决策，并说明理由。 )假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移。2001 年是否继续生产该产品？ )假定与该亏损产品有关的生产能力可用于临时对外出租，租金收入为 25000 元。 2001 年是否继续生产该产品？ )假定条件同()，但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力，且无法转移。2001 年是 否应当增产该产品？ )假定条件同()，但企业已具备增产一倍该亏损产品的能力，且无法转移。2001 年是 否应当增产该产品？ 根据题意可得
15、-10000=1000*sp-110000，得到销售单价 sp=100 元/件 因变动成本率为 80%，所以单位变动成本为 80 元/件，变动成本总额=80*1000=80000 元 固定成本总额=成本总额-变动成本总额=110000-80000=30000 元 1、 因变动成本率为 80%提供贡献毛益，所以当生产能力无法转移时，不应停产。 2、 因销售 1000 件时的贡献毛益为 20000 元，小于租金收入 25000 元，因此应把设备出租。3、 当增产一倍且生产能力无法转移时，此时的利润=2000*（100-80）-30000=10000 元， 企业应该增产。 4、 增产一倍能提供的贡献
16、毛益总额为 2000*（100-80）=40000 元，大于租金收入 25000 元，所以企业应增产。ABC 使用平滑预测销售量， （平滑系数为 0.6） 。预测 1 月的销售量为 100 件，过去 1 到 10 月的实际销售量分别为 105 件、110 件、108 件、112 件、115 件、114 件、118 件、110 件、 108 件、110 件。要求用指数平滑法预测该公司第 11 月的销售量。 第 11 月的销售量=0.6*110+0.6*0.4*108+0.6*0.42*110+0.6*0.43*118+0.6*0.44*114+0.6*0.45*115+0.6*0.46*112+0.6*0.47*108+0.6*0.48*110+0.6*0.49*105+0.410*100110某厂只生产甲产品，生产能力为 200 件，正常产销量为 160 件，生产每单位产品的直接材 料为 18 元，直接人
