成本管理与控制

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1、675第二节 成本管理与控制工程成本是施工全部活动的综合性指标，它反映了企业生产经营管理活动各方面工作的综合成果。 显然，承包商通过议标或招标获得工程承包合同后，面临极为重要的课题项目成本管理与控制。获 得承包合同，仅仅是赢得投标竞争的成果，只有把具体的工程成本控制在合同价格之内，才能获得利润。 尽管承包商在投标前已对工程作过详细的价格计算，也分析过成本和利润，但如果不在实施过程中严格 进行成本管理与控制，仍有可能产生难以预料的亏损后果。 1成本管理基础工作成本管理基础工作 1.1 定额管理工程建设定额是在工程建设中单位产品的人工、材料、机械、资金消耗的规定额度。加强定额管理 具有节约成本和提

2、高生产效率的作用。在岭澳项目施工中，严格按照定额要求及常规岛安装合同中有关 施工定额的规定，加强对劳力、消耗材料、安装机具及各种间接费用的控制，努力使其不超过成本预算。1.2 计量和验收物资计量和验收工作是经济核算和成本管理的重要一环。在岭澳项目中，配备了完善的计量器具， 一切物资的收、发、领、退都按规定办理手续，准确计量、核验。对库存物资和现场材料定期盘点，做 到帐物相符。施工生产中的各种消耗，都以经计量的实际消耗为准。对工程量的计量和验收，针对岭澳项目的具体特点，根据合同、工程量统计和付款申请的支持文件 的要求，建立各工程处的安装工程量统计的计算机数据库。工程量统计包括测量工程统计和里程碑

3、工程 统计两部分，测量工程统计包括：管道（含焊缝、支吊架、阀门） 、电缆（含电缆托架）等；里程碑工程 统计包括：机务、电气设备、钢结构、仪表、仪表盘、仪表管、电气盘和保温等。 1.3 原始记录原始记录是工程施工管理活动的直接记录，是编制成本计划、进行成本核算的主要依据，是成本管 理的基础。在岭澳项目中，统一规定了各种原始凭证的格式内容和计算方法，制定了填写、签署、报送、 传递、保存等制度，各种原始记录均真实、完整、及时，并得到妥善保管。原始记录一般有以下几种： （1）合同管理的原始记录，包括投标文件、图纸、合同及有关的往来信函。 （2）施工管理的原始记录，包括施工图纸、施工计划、完成工程量记录

4、、工程完工证书、工程质量 检验记录、工程备忘录等。 （3）物资机械管理原始记录，包括供货合同、验收单、领料单、退料单、固定资产卡、机械的运转、 维修和保养记录等。 （4）人事工资管理方面原始记录，包括考勤、工资、人员调动等记录。 （5）财会管理原始记录，包括各种记帐凭证、单据、发票等。 1.4 施工预算编制施工预算是成本核算、作业计划、签订分包合同的依据。根据工程进度计划和材料调度计划编 制了现金流量表。每月的支出预算额是根据施工预算的计划成本和工程进度表所制定的人工费、材料费、 机械设备费和对分包商的支付等各项费用。每月收入预算额以合同中付款计划和工程进度计划为基础进 行计算。 2成本项目分

5、类成本项目分类 深圳山东核电工程公司（SEPC）成本项目分下列六类：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、 间接费（生产管理费）和管理费（经营管理费） 。 2.1 人工费主要核算直接从事施工生产人员的工资、工资附加费、奖金、津贴、加班费、差旅费、人身保险费、676劳动保护费等。 2.2 材料费主要核算构成工程实体或有助于工程形成而耗用的各种材料物资的费用。包括用于承包工程项目所 需的国内各种材料物资和从国外转口采购的材料物资，及其所发生的国内外运杂费、仓储费、包装费、 口岸费、保险费、港口费、过市费等。 2.3 机械使用费主要核算施工使用的各种机械折旧费（或摊销费） 、修理费、燃料及动力费、

6、施工机械的场外运输费、 安装拆除费以及外租施工机械的租赁费等。 2.4 其他直接费主要核算现场施工发生的水、电、风、气、器材物资二次搬运费、工程保险费、检验试验费、生产 和生活用的房屋等临时设施的摊销费、修理费，以及将部分承包工程转包给其他企业时应支付的转包工 程支出等。 2.5 间接费用主要核算施工管理人员的工资、工资附加费、奖金、津贴、加班费、差旅费、人身保险费、劳动保 险费、办公费、折旧费、修理费及其他管理费等。 2.6 管理费用主要核算经营管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、广告宣传费、交际费、资料费、 手续费、佣金、文体宣传费、固定资产使用费、无形资产及其他资产摊销、材料物

7、资盘亏及毁损（减盘 盈） 、国外生活设施使用费、工具用具使用费、劳动保护费、坏帐准备、保留金、利息支出（减利息收入） 、汇兑损失（减汇兑收益） 、税金、上级管理费及其他管理费。 3成本核算与分析成本核算与分析岭澳核电常规岛工程自开工以来，认真贯彻山东电力集团公司党委提出的“慎重投入，注重产出， 任重发展”的方针，以市场为导向，管理为重点，效益为中心，发展为目标，全面完成了经营的各项目 标和任务。岭澳核电工程自开工至 2002 年 6 月共计实现工程收入 13322.34 万元（见附表 2-2） ，支出工 程费用 10461.65 万元，其中成本费用 4326.88 万元（见附表 2-1） ，经

8、营管理费用 6134.77 万元（见附表 2-3） ，实现利润 2860.69 万元，实现工程收入利润率 21.47%。 3.1 成本费用分析 3.1.1 人工费1998 年-2002 年 6 月共计发生人工费 859.78 万元，占工程收入的 6.45%，占工程成本费用的 19.87%。人工费主要为：分包劳务结算工程，施工人员工资、福利费、奖金、津贴、工期奖等。降低人 工费应编制劳动定额，提高劳动生产率。 3.1.2 材料费1998 年-2002 年 6 月共计发生材料费 395.70 万元，占工程收入的 2.97%，占工程成本费用的 9.15%。材料费主要为工程中耗用消耗性材料和为工程施工

9、使用的周转性材料。 3.1.3 机械使用费1998 年-2002 年 6 月共计发生机械使用费 146.77 万元，占工程收入的 1.10%，占工程成本费用的 3.39%。机械使用费为施工机械发生折旧费、修理费、燃料费等。 3.1.4 其他直接费1998 年-2002 年 6 月共计发生其他直接费 1862.90 万元，占工程收入的 13.98%，占工程成本费用的 43.05%。其他直接费为消耗的水、电费，临时设施费，材料、设备二次搬运费等。 3.1.5 间接费用1998 年-2002 年 6 月共计发生间接费用 1061.74 万元，占工程收入的 7.97%，占工程成本费用的 24.54%，

10、间接费用为施工管理人员发生的费用。677成本费用 1998 年-2002 年 6 月共发生费用 4326.88 万元，占工程结算收入的 32.48%。其他直接费和 间接费用分别占成本费用的 43.05%和 24.54%。 3.2 经营管理费用分析 3.2.1 工资工资费用主要用于核算管理人员发放的工资，包括发放的工资、奖金、津贴、经理嘉奖、安全奖， 质量奖、工期奖等。1998 年-2002 年 6 月共计发生工资费用 2725.87 万元，占工程收入的 20.46%，占经 营管理费用的 44.43%。 3.2.2 福利费福利费主要用于核算根据工资总额的 14%计提的福利费。1998 年-200

11、2 年 6 月共计计提福利费 387.73 万元，占工程收入的 2.91%，占经营管理费用的 6.32%。 3.2.3 办公费 办公费主要用于核算管理人员办公用的文具费、资料费、电话费、邮寄费等。1998 年-2002 年 6 月 共计发生办公费 286.97 万元，占工程收入的 2.15%，占经营管理费用的 4.68%。 3.2.4 差旅费差旅费主要用于核算管理人员出差费用，包括出差人员交通费、补助、住宿费及小车班车辆费用和 综合补贴等。1998 年-2002 年 6 月共计发生差旅费 662.66 万元，占工程收入的 4.97%，占经营管理费用 的 10.80%。 3.2.5 折旧费折旧费

12、主要用于核算管理部门使用的固定资产计提的折旧。1998 年-2002 年 6 月共计发生折旧费 309.59 万元，占工程收入的 2.32%，占经营管理费用的 5.05%。 3.2.6 修理费修理费主要用于核算管理部门使用的固定资产发生修理费。1998 年-2002 年 6 月共计发生修理费 146.84 万元，占工程收入的 1.10%，占经营管理费用的 2.39%。 3.2.7 水电费水电费主要用于核算管理部门耗用的水电费。1998 年-2002 年 6 月共计发生水电费 149.55 万元，占 工程收入的 1.12%，占经营管理费用的 2.44%。 3.2.8 物料消耗物料消耗主要用于核算

13、管理部门耗用的消耗用品，例如硒鼓、墨盒等。1998 年-2002 年 6 月共计支 出物料消耗 88.99 万元，占工程收入的 0.67%，占经营管理费用的 1.45%。 3.2.9 业务招待费业务招待费主要用于核算公司为拓展业务而发生的交际费。深圳市税务局规定，收入低于 500 万元， 按收入额的 1%计提，收入超过 500 万元的，超出部分按 0.5%计提。我公司严格按照深圳税务局规定执行。 1998 年-2002 年 6 月共计发生业务招待费 60.93 万元，占工程收入的 0.83%，占经营管理费用的 0.99%。 3.2.10 劳动保险费劳动保险费主要用于核算按国家规定，企业为职工计

14、提的养老保险。1998 年-2002 年 6 月共计支出 劳动保险费 207.82 万元，占工程收入的 1.56%，占经营管理费用的 3.39%。 3.2.11 财产保险费财产保险费主要用于核算公司为车辆购买的第三者险和车辆的财产险。1998 年-2002 年 6 月共计购 买财产保险 39.67 万元，占工程收入的 0.30%，占经营管理费用的 0.65%。 3.2.12 利息支出 利息支出主要用于核算公司贷款利息，我公司发生的贷款，主要是为蔚深委托国债投资贷款。1998 年-2002 年 6 月共计发生利息支出 338.00 万元，占工程收入的 2.54%，占经营管理费用的 5.51%。

15、3.2.13 利息收入678利息收入主要用于核算公司存款利息收入。公司财务部门充分利用公司部分闲置资金（特别是外币） 进行定期存款，增加了收入。1998 年-2002 年 6 月共计产生利息收入 195.74 万元，占工程收入的 1.47%，占经营管理费用的 3.19%。 3.2.14 其他费用1998 年-2002 年 6 月共计发生其他费用 925.89 万元，占工程收入的 6.92%，占经营管理费用的 15.09%。其他费用包括按工资总额计提的工会经费 65.95 万元、职工教育经费 50.70 万元，按税法规定 缴纳的房产税 44.93 万元、车船使用税 2.13 万元、印花税 12.

16、48 万元，按国家规定发放的住房补贴 73.25 万元、计提住房公积金 157.98 万元，发放职工劳保用品 84.15 万元，递延资产摊销 111.01 万元低 值易耗品摊销 28.58 万元，绿化费 12.54 万元，排污费 6.30 万元，会议费 8.78 万元，中介咨询费 35.02 万元，金融机构手续费 9.96 万元，汇兑损益 80.65 万元，其他支出 141.47 万元。 4降低成本的措施降低成本的措施为确保工程项目降低成本目标的实现，就要分析和研究各种可能的降低成本的措施和途径。 4.1 改进施工工艺和施工组织工程中劳动力消耗、材料消耗、机械台班消耗以及费用的支出很大程度上都是由施工方案和施工组 织的水平控制的。施工工艺方案和施工组织方案的合理性是最大的节约。因此，在制定施工方案、施工 组织设计时应进行方案的技术经济分析。 4.2 节约材料费用节约材料费用应从量和差两方面着手。从订货、采购、运输、入库验收、仓库保管、集中加工、回 收利旧及综合利用等方面下功夫。 4.3 节约人工费节约人工费