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1、1十三、研究开十三、研究开发费发费用加用加计计扣除扣除优优惠惠备备案案类别类别：事先：事先备备案案类类（一）政策（一）政策规规定定企企业业开开发发新技新技术术、新、新产产品、新工品、新工艺发艺发生的研究开生的研究开发费发费用可以在用可以在计计算算应纳应纳税所得税所得额时额时加加计计扣除。所称研究开扣除。所称研究开发费发费用的加用的加计计扣除，是指企扣除，是指企业为业为开开发发新技新技术术、新、新产产品、新工品、新工艺发艺发生的研究开生的研究开发费发费用，未形成无形用，未形成无形资资产计产计入当期入当期损损益的，在按照益的，在按照规规定据定据实实扣除的基扣除的基础础上，按照研究开上，按照研究开发
2、费发费用的用的 50%加加计计扣除；形成无形扣除；形成无形资产资产的，按照无形的，按照无形资产资产成本的成本的 150%摊摊销销。 。（二）（二）优优惠条件惠条件1.财务财务核算健全并能准确核算健全并能准确归归集研究开集研究开发费发费用的居民企用的居民企业业从事的符从事的符合合规规定的研究开定的研究开发发活活动动所所发发生的研究开生的研究开发费发费用；用； 2.企企业业从事从事 国国家重点支持的高新技家重点支持的高新技术领术领域域 和国家和国家发发展改革委展改革委员员会等部会等部门门公布的公布的 当当前前优优先先发发展的高技展的高技术产业术产业化重点化重点领领域指南（域指南（2007 年度）年
3、度） 规规定定项项目的研目的研究开究开发发活活动动，其在一个，其在一个纳纳税年度中税年度中实际发实际发生的相关生的相关费费用支出，允用支出，允许许在在计计算算应纳应纳税所得税所得额时额时按照按照规规定定实实行加行加计计扣除；扣除；3.企企业业必必须对须对研究开研究开发费发费用用实实行行专账专账管理，同管理，同时时必必须须按照按照 企企业业研研究开究开发费发费用税前扣除用税前扣除办办法法 （国税（国税发发 2008 116 号）号）规规定的定的项项目，准确目，准确归归集、填写年度可加集、填写年度可加计计扣除的各扣除的各项项研究开研究开发费发费用用实际发实际发生金生金额额。 。4.申申报报的研究开
4、的研究开发费发费用不真用不真实实或者或者资资料不料不齐齐全的，不得享受研究全的，不得享受研究开开发费发费用加用加计计扣除，税扣除，税务务机关有机关有权对权对企企业业申申报报的的结结果果进进行合理行合理调调整。整。（三）政策依据（三）政策依据 企企业业所得税法所得税法 第第 30 条；条； 企企业业所得税法所得税法实实施条例施条例 第第 95 条；国税条；国税发发 2008 116 号。号。2（四）附（四）附报资报资料料1.企企业业自主、委托、合作研究开自主、委托、合作研究开发项发项目目计计划划书书和研究开和研究开发费预发费预算；算；2.企企业业自主、委托、合作研究开自主、委托、合作研究开发专门
5、发专门机构或机构或项项目目组组的的编编制情况制情况和和专业专业人人员员名名单单； ；3.自主、委托、合作研究开自主、委托、合作研究开发项发项目当年研究开目当年研究开发费发费用用发发生情况生情况归归集表（按国税集表（按国税发发 2008 116 号文附件号文附件规规定的格式，此定的格式，此项项内容税内容税务务机关可机关可要求要求纳纳税人根据税人根据实际实际情况附明情况附明细资细资料：当年料：当年发发生的未形成无形生的未形成无形资产资产的的相关研相关研发费发费用支出原始凭用支出原始凭证证、会、会计计凭凭证证和和专账专账复印件；形成无形复印件；形成无形资产资产的相关研的相关研发费发费用支出原始凭用支
6、出原始凭证证、会、会计计凭凭证证和和专账专账复印件）；复印件）；4.企企业业集集团团采取合理分采取合理分摊摊研究开研究开发费发费用的，企用的，企业业集集团应团应提供集中提供集中研究开研究开发项发项目的目的协议协议或合同，或合同，该协议该协议或合同或合同应应明确明确规规定参与各方在定参与各方在该该研究开研究开发项发项目中的目中的权权力和力和义务义务、 、费费用分用分摊摊方法等内容。如不提供方法等内容。如不提供协议协议或合同，研究开或合同，研究开发费发费不得加不得加计计扣除；扣除；5.企企业总经业总经理理办办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项发项目立目
7、立项项的决的决议议文件；文件；6.委托、合作研究开委托、合作研究开发项发项目的合同或目的合同或协议协议； ；7.研究开研究开发项发项目的效用情况目的效用情况说说明、研究成果明、研究成果报报告等告等资资料；料；8.对对研究开研究开发项发项目有异目有异议议的，税的，税务务机关要求企机关要求企业业提供市州提供市州级级以上以上（含本（含本级级）科技部）科技部门门的研究开的研究开发项发项目目鉴鉴定意定意见书见书； ； 9、税、税务务机关要求机关要求提供的其他提供的其他资资料。料。3研发项目研发项目 可加计扣除研究开发费用情况归集表 （已（已计计入无形入无形资产资产成本的成本的费费用除外）用除外）纳税人名
8、称 (公章)： 纳税人识别号： 年度（ 季度） 金额单 位：元 序号费 用 项 目发生额 1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 21.材料 32.燃料 43.动力费用 5 6二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 71.工资、薪金 82.津贴、补贴 93.奖金 10 11 三、专门用于研发活动的有关折旧费12 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器 142.设备 15 16四、专门用于研发活动的有关租赁费 171.仪器 182.设备 19 20五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 211.软件 222.专利权 233.非专利技术 24 25六、专门用于中间试验
9、和产品试制的模具、工艺装备 开发及制造费26 27七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 28 429八、与研发活动直接相关的其它费用 301.新产品设计费 312.新工艺规程制定费 323.技术图书资料费 334.资料翻译费 34 35合合计计数数（1+2+3+34） 36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 37加计扣除额（35-36）50% 税收优惠事项备案书税收优惠事项备案书所属年度所属年度编号编号纳税人名称纳税人名称注册类型注册类型税务登记证号税务登记证号法定代表人法定代表人备案理由及依据备案理由及依据项项 目目 所属期限所属期限 发生（预计）额发生（预计）额优惠（预计）金额优惠（预计）金额备案事项备案事项1 1、7 7、 2 2、8 8、 3 3、9 9、 4 4、1010、5 51111、备案资料备案资料6 6、1212、5提交的备案资料真实合法。提交的备案资料真实合法。纳税人（签章）：纳税人（签章）：纳税人承诺纳税人承诺年年 月月 日日 主管地税机关意见：主管地税机关意见：经办人：经办人： 负责人：负责人：县（市）区地税机关意见：县（市）区地税机关意见：局长：局长： 税务机关（签章）税务机关（签章）受理日期：受理日期： 年年 月月 日日 注：本表一式两份，备案机关留存一份，纳税人一份。注：本表一式两份，备案机关留存一份，纳税人一份。
