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1、毕业论文（设计）文献综述题 目： 当前高校预算管理问题研究 一、前言部分预算管理可优化组织的资源配置，全方位地调动组织内各个层面员工的积极性，它是预算管理人员将组织内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使组织效益最大化的坚实的基础。预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。高校同样也需要这种管理工具。因为高校作为我国培养人才的重要场所，近几年来，伴随着教育产业化、高校扩招、毕业生就业困难等现象，预算管理显得更加重要。高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是高校年度所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是高等学校日常组织
2、收入和和控制支出的依据。并且高校预算管理是高校财务管理的中心工作,直接关系到高校各项工作计划的完成情况和今后的发展方向,直接影响到高等学校各项资金的使用效益，对高等学校的事业发展有着直接重大的影响。最近几年来，高等学校的预算管理问题成为理论界研究的一个热点，因为目前高校的预算管理存在着许多不足之处。如，对部门预算工作的认识不清；预算编制不完整；不能确保实现预算与决算的真正一致等。这些问题虽然有很多人提出，也有很多人意识到，但是其难点和重点在于有没有切实的措施来解决这些问题。本文将在阐明加强高校预算管理的必要性的基础上，总结当前高校预算管理的现状和预算管理中存在的主要问题、提出进一步加强高校预算
3、管理的对策建议。本文献综述也主要围绕上述问题来展开。二、主题部分（一）国外关于高校预算管理问题研究（一）国外关于高校预算管理问题研究国外高校预算编制的过程也是学校规划事业发展的过程,因此高校预算设有严格的预算编制及控制程序。国外部分高等学校办学历史较长,在长期预算管理实践中形成了比较健全的管理体系,而且有些国家和地区市场经济发达,管理制度比较完善,高等学校在适应市场经济方面积累了丰富的经验,因此这些国家和地区的高等学校预算管理的做法对我们有很强的借鉴意义。西方国家如美国、澳大利亚、英国、德国、日本等国家都致力于改善本国高校预算管理的现状。Kelli Parmley, Allison Bell,
4、Hans LOrange（2009）分析了美国高校财务预算管理的主要特点，他们指出，美国的高等教育代表了当今世界高等教育发展的最高水平,其办学模式和管理体制千差万别。按体制分类,有公立和私立之分。但总的来看,公立大学的财务管理体制比较完善,尤其是预算管理。在美国的高等教育经费中,政府拨款所占比例并不大,而且有逐年下降的趋势，但美国政府提供给高校的筹资环境与我国比较来看有很大区别。例如,美国政府通过税收政策手段鼓励私人机构向高校捐赠、投资；美国很多州都规定,高校采购可以免交销售税,这可以为高校采购节约约8%的开支；美国联邦政府、州政府以及公司企业,每年都有大量的科研课题委托高校完成,数额巨大,科
5、研经费成为高校办学经费的重要来源；美国各州立法允许高等学校发行债券。所有这一切都为高校办学拓宽了筹资渠道,增加了预算资金的收入。Steven W. Graham（2004）介绍了澳大利亚高校财务预算管理的主要特点：澳大利亚大学的预算工作先由工作人员组成工作小组撰写草案, 再由专家组成预算建议顾问委员会, 该委员会向分管校长和执行委员会提出年度及滚动发展年度预算的战略目标、总体预算的财政政策与结构等建议。澳大利亚高校在进行预算资金分配改革时,除考虑学院人员和学生规模的因素,还考虑各学院和各系科的年度发展绩效进行资金的分配和管理。例如,悉尼高校实施的预算分配模型其特点为：资金的分配按教学、科研和行
6、政管理三方面进行分配；根据三个不同部分的基本成本进行分析,确定分配基数；根据各院系科研工作的绩效表现进行激励分配,预算资金配置的主体是学院,强调资金分配与工作体系挂钩,给院长和系主任以充分的人事、财务和管理的自主权。（二）国内对于高校预算管理问题的研究（二）国内对于高校预算管理问题的研究 1、高校预算管理中存在的问题高校预算中存在着诸多的问题，可能是由于历史原因形成的，也可能是预算管理本身制度不够健全而导致资金管理散乱。总之目前高校的预算管理成为了高校管理的一大难题。谢昕（2007）认为，部门预算管理使高校资金使用受到了限制，影响了办学自主权。这是一种错误的观念。 高等教育法有明确的规定，赋予
7、高校在自主办学中“拟定和执行年度经费预算方案”的自主权，但这不是说高校部门预算管理影响了高校的自主办学。高校部门预算的编制一方面在一定程度上是为财政部门而编制的，但另一方面，高校编制部门预算更是来自高校内部加强管理、提高高校财务管理水平的要求。李萍、郝俊梅（2007）指出收入难以准确预计,预算管理中的收入信息失真。由于高校的收入来源多样化、分散化,编制预算时很难做到收入预算的准确、全面。另外,由于收入项目清理不及时,或者科研项目开了收据但长期不入账,造成收入预算失真。预算支出调整的随意性也是导致高校预算缺乏刚性的重要原因。高校的很多院部处领导平时使用资金缺乏计划性,节约意识不强,以至于到每年9
8、 月新学年开始时,经费就只能应付诸如电话费、印刷费等基本支出,急需追加经费,结果导致调整或追加预算经费,削弱了预算的约束力。刘国勇（2009）分析指出，高校财务预算一般是按年度编列的，其立足点是力求年度收支平衡，很少有考虑长期效益以及学校的长期发展目标，缺少战略性投资。目前每个高校都有自己的长期和短期目标规划，但是在编制财政预算时却很少综合考虑，长期目标和短期目标难以协调，综合分析有以下原因：（1）领导者缺位，不能在预算编制初期制定指导性规划，而财务预算编制人员就进行经验性编制，导致预算编制每年都大同小异。 （2）对经营者的监督考核缺位，对于预算的阶段性完成情况以及对于长期目标的绩效缺乏考核监
9、督，导致预算和初期目标脱节。有的高校尚未建立、健全预算管理机制，导致执行乏力；或者有章不循, 使预算形同虚设。资金的收支使用缺乏统一的筹划和控制, 随意性大, 使用混乱; 流向与控制脱节，体外循环严重。其次，在预算执行过程中没有制定有效的监管制度, 造成责任不明、监督不力。造成事前监督不严, 事中控制不力,事后审计监督缺位，致使预算的执行结果千疮百孔，和目标相去甚远，失去了编制预算的意义。2、高校预算管理存在问题的原因分析我们知道高校预算管理存在着许多问题，在提出问题后我们还要分析这些问题当中所存在的问题，才能对症下药，解决问题。王卫星（2007）指出，由于历史原因形成学校长期缺乏自主性，对学
10、校事业计划缺乏长期规划，导致学校在预算时缺乏长远性、科学性和连续性。高校预算一般是编制一年执行一年。预算的主要任务是保证学校年度内的正常运行。随着教育的社会地位不断提高，高校开始中长期发展规划，但是在编制过程中，收入支出的预算没有按照学校当年事业发展的规划和任务的有关标准和定额编制，仅凭上年的实际数加预计的增加数来确定。这种方法会使预算和实际数发生很大差异，预算失去了严肃性和有效性，达不到原有的目的。但是这种发展规划尚与学校的资金供求计划脱节，没有相应的学校预算的保证，这种缺乏连续性的预算不利于学校规划的实施。由于产生对“基数”确定的不公平性，也因此使部分预算编制缺乏科学性。汪伯文（2007）
11、认为，预算管理虚，资金管理散。在高校预算管理中，缺乏完整的预算控制系统，难以令高校的预算管理部门对由于预算执行过程受到各种主客观因素的影响造成的变化进行快速反应。一些高校尚未建立健全预算管理制度，有的虽然有了预算管理制度却有章不循，随意更改，预算形同虚设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制。随意性大，资金使用混乱。资金的流向与控制脱节，资金体外循环严重，事前监督不严，事中控制不力，事后审计监督因受多种因素影响效果不佳。不具备高校预算是大收大支的全口径预算的特征，既无法反映预算资金全貌，也不利于考核预算资金执行情况。赵炳（2005）指出，预算控制力度不够，指标下达时间置后。事前，由于编制时间及指标下
12、达的置后，根本不可能进行事前的控制；事中，没有制定有效的控制制度，使得无章可循；事后，对预算执行情况的分析不够详实，与同行业的比较不够。而且通常预算指标的下达在预算年度的 5、6 月份，而这时已有 1/2 的经济业务成为过去，无法进行事前事中控制，成为一种事后预算，失去了预算编制的作用。高校的预算是反映学校年度内所要完成的事业计划和工作内容，同时也反映学校的事业发展和规模。所以，如果预算编制的时间置后，必然会使学校管理的有效性降低。张建国（2005）分析认为，缺乏预算绩效评价体系，预算约束力不强。预算评价工作是预算管理的重要环节，强调的是责和效率。但目前各高校对预算执行情况普遍缺乏完整有效的预
13、算评价体系，也没有相应的配套奖惩措施。由于节约么有奖励，超支也没有惩罚，造成各部门忙于争夺资金，财务部门忙于搞平衡，年初争预算，年中等追加，年末超预算的情况经常发生，资金利用率低下。3、完善高校预算管理的对策对高校预算管理中存在的问题分析以后不难看出由于历史原因形成学校长期缺乏自主性，对学校事业计划缺乏长期规划，导致学校在预算时缺乏长远性，科学性和连续性；预算管理虚，资金管理散；预算控制力度不够，指标下达时间置后；缺乏预算绩效评价体系，预算约束力不强。高校财务预算作为日常工作的指向性纲领，对是否能够按时保质保量的完成高校教学、科研任务具有先决性意义，各高校财务部门必须严正对待。史文硕（2008
14、）提出，在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行专项项目滚动预算。可行的项目，当年安排不了的项目自动滚到下一年去。各收支项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐作到人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目来确定。分别建立教学基础设施改造，公用服务体系建设，专项设备建设，队伍建设等专项建设项目库，并根据学校的教育事业发展计划，不断更新，完善。使专项建设目标和学校总体规划相适应，提高专项资金的使用效益。陈健（2004）指出，在校属各单位资金使用权，财务自主权不变的情况下，成立会计结算中心。实行会计集中核算后，规范的办事程序，严格的会计监督，使得
15、各单位财务透明度进一步增加，财务收支的合法性进一步加强。在学校统一领导下，实行全面预算管理，一个“漏斗”进出，集中办理全校各单位的资金核算和会计核算。注销各单位原来在银行开设的所有帐户，在中心指定的银行以学校名义开设一个总帐户。在总帐户下面给各单位开设分帐户，主要用于各单位内部核算。校属各单位收付款业务报帐，在领导审批后，直接到中心办理。中心根据学校预算和有关的计划，合同，对各单位的进出资金和每项结算业务的合理性，合法性进行监督，使之完全置于学校的监控之下。对资金调剂使用，模拟银行结算，存款付息，借款收息，统一调度，调剂余缺，合理安排。杨庆英（2004）分析指出，随着科学技术的迅猛发展，高校广
16、泛开展了会计电算化工作，为用款情况实行实时监控提供了技术支持，按照年初批准的各部门各项目的预算，实行电算化管理。随时向各级领导提供经费使用结余情况，使他们做到心中有数。财务人员在经费不足时不办理，严格按照经费预算规定项目、内容、范围审核报账。吴翔宇（2005）认为，建立学校内部预算管理体系是与学校内部的财务管理体制相适应的。它是靠有效的内部责任制度和完善的内部组织结构运行的。预算管理的组织体系极其运行机制是执行预算，实现预算目标的组织保障。已经审定的财务预算执行如何关系到学校年度工作完成的好坏，影响学校事业发展和规划。为此必须加强预算执行力度，强化刚性管理。如，大力加大对附属单位的管理力度，并且将经济指标与干部任期目标相结合，更好地调动各方面的积极性，确保预算收入的完成。支出预算必须依章进行，不得随便更改。合理安排本单位的支出，建立“一笔帐”制度，严把支出关。对于重大项目经费支出，必须有归口领导审批，严格按照预算内容项目执行。三、总结部分预算管理是高校管理中的一个重要环节。总结上述研究成果，高校预算管理存在很多问题且普遍存在于
