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1、8本科毕业设计（论文）开 题 报 告题 目 关于人力资源会计的确认与计量研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 9一、论一、论文选题的背景、意义文选题的背景、意义 （一）选题背景与意义（一）选题背景与意义21世纪是知识经济的时代, 知识将成为生产的核心要素,然而知识经济中最终掌握知识的是企业的人力, 将知识转换成最终生产力的也是人，人才是经济活动中最活跃的因素。作为知识表现形式的人力资源不仅成为推动企业生存和发展的基本因素，而且也是推动生产力发展的主导因素。人力资源会计在知识经济的时代下应运而生，且人力资源已成为决定企业兴衰的主要因素，人力资
2、源会计在现代企业管理中的重要地位也毋庸置疑。所谓人力资源会计, 就是指对组织的人力资源成本与价值进行计量和报告的一种会计程序和方法,它是会计学科发展的一个新领域, 是在运用经济学、组织行为学原理的基础上, 由人力资源管理学与传统会计学相互结合、相互渗透所形成的专门会计知识。而相对于美国等发达国家几十年来对人力资源会计的研究，虽然会计界在人力资源会计的理论研究方面已经取得了很大的进展，但是我国人力资源会计的计量在实践上仍不完善，与现实的结合上存在着不足之处，严重阻碍了我国人力资源会计的发展。本课题试图在现有人力资源会计理论研究的基础上对我国人力资源会计的确认条件与计量模型进行深入分析和探讨，并将
3、其运用于会计实践，为人力资源会计的发展提供理论支持。（二）（二）与研究相关的最新成果及动态与研究相关的最新成果及动态会计学随着经济环境的变化而不断发展，国内外学者对人力资源如此关注不仅有宏观环境方面的原因，同时也与微观主体的客观需求紧密联系。而美国作为最早倡导人力资源会计研究的国家，在这一领域一直处于领先地位。1 1、国外关于人力资源会计的研究国外关于人力资源会计的研究20 世纪 60 年代，美国兴起了人力资源会计研究的热潮。进入 20 世纪 70年代后，人力资源会计得到了迅速的发展，先后有英国、日本、澳大利亚、加拿大等国开展了这一领域的研究工作。早在 1964 年, 美国会计学家赫曼森就首次
4、提出了人力资源会计的概念，认为人力资源构成了大多数企业最有效的经营资产，为使财务报表更为完善，对经理人员更为有用，其内容应该包括人力资源的相关信息。EricGFlamholtz 在他的书Human Resource Accounting中将美国10人力资源会计的产生与发展过程分为五个阶段，即人力资源会计基本概念产生阶段 (1960-1966)，人力资源成本和价值计量模型的学术研究阶段(1966-1971)， 人力资源会计迅速发展阶段(1971-1976)， 理论与实务界对人力资源会计兴趣下降阶段(1976-1980)，人力资源会计恢复活力阶段(1980-今)。书中全面的介绍了美国人力资源会计的
5、发展过程，还介绍了人力资源会计这一领域的理论和方法，增加了相当的篇幅来介绍所列举的人力资源会计的应用案例，认为企业管理者应当将人力资源会计的信息运用于经营决策和人力资源管理决策之中。在基本概念产生阶段，美国经济学会会长西奥多W舒尔茨(Theodore Schultz)教授提出的有关人力资本的经济理论对人力资源会计的影响甚大。到20世纪60年代末至70年代初，布诺默特(R.Lee.Brummet)在会计评论、管理会计等权威会计刊物上发表了有关在会计实务中具体实施人力资源会计的文章,介绍了人力资源价值评估的方法，提出了将人力资源会计纳入传统会计体系的意见，并且首次将人力资本的概念引入到人力资源会计
6、的研究中。至今都有不少学者对人力资源会计进行更深入的研究，例如 Craig Schneider 就人力资本的新度量展开了研究，认为许多公司都应开拓进取，努力创造一套新的指标如招聘，培训和业绩审查，以企业整体为目标的传统人力资源功能。在对人力资源会计的研究中，国外一直处于领先状态，且国外学者对人力资源会计理论及相关概念、人力资源价值评估的方法和在实务中的具体实施都进行了深入研究。2 2、国内关于人力资源会计的研究、国内关于人力资源会计的研究20世纪80年代初，人力资源会计的研究由美国引入我国，而当时我国尚处于翻译介绍国外研究成果、探讨学科内容体系及适用性阶段。而进入20世纪90年代后，我国学者从
7、以引进、介绍人力资源会计为主转向深入研究为主，也先后出版了不少研究人力资源会计的专著。虽然我国对人力资源会计的研究起步较晚，但近四十年的发展，人力资源会计已逐步建立起一套较完善的理论体系。在对人力资源会计确认的研究方面，不同的学者都有自己的确认方法，例11如邓孙棠在人力资源会计确认问题探讨认为在有条件的费用（成本） 、资产观的基础上，与权益对应的人力资源应在初始确认时就确认为资产；张璐在试论我国人力资源会计的确认和计量认为只将人力资源笼统地确认为资产是不够的，应该对人力资源进行像物质资产有流动资产和非流动资产之分的类似分类；王云在浅谈人力资源会计则将人力资源作为一项无形资产予以确认等。虽然我国
8、学者对人力资源会计的确认条件并不统一，但其结果却是一致的，就是将人力资源作为企业的资产进行确认。在对人力资源会计计量的研究方面，我国学者主要是对人力资源会计的计量模型进行分析和探讨，并试图从中找出适合中国国情的计量模型。不少学者如邓孙棠、张文贤、孙绍文等都对人力资源会计的计量模型进行了分析研究并发表了文章，如人力资本及其对应人力资源的确认与计量问题研究 （邓孙棠，2009）在评价各计量模型的基础上，运用层次分析法从众多复杂的因素中筛选最重要的关键性评价指标，并根据他们间的制约关系构成多层次的指标体系，进行定量分析，为其会计计量奠定基础；谈人力资本的价值计量 （张文贤，2007）是在回顾了人力资
9、本计量的各种方法后，对各种方法进行了综合性评述。认为人力资源的价值计量可以从对人力资源价值投入的角度来确认和计量,即人力资源价值的成本计量模式。人力资本的价值计量也可以从人力资源价值产出的角度来确认和计量,即人力资本的投资回报计量模式。由于影响人力资本投资回报价值的因素,有些是可以用货币计量的,有些只能用非货币计量,但要全面反映人力资本价值,二者都不可偏废,因此产生两类价值计量方法:一类是货币性计量方法;另一类是非货币性计量方法。虽然他们的研究方法有所不同，但却都是以人力资源成本模型(历史成本和重置成本)和人力资源价值计量模型(货币计量和非货币计量)为基础分类来对人力资源会计进行计量研究。在对
10、人力资源会计的创新及其困难的研究方面，主要有吴泷发表的对人力资源会计理论的创新及其模式的构建在分析人力资源产权属性的基础上，进一步划分人力资源会计事项的基本类型，通过研究会计理论的创新从而研究构建人力资源会计的新模式；在对人力资源会计研究困境与出路的思考中对人力资源会计的现实性、应用性进行研究，认为理论研究必须走出对人力资源的成本与价值范畴的认识误区, 以人力资源产权主体作为会计主体, 通过对12人力资源的产权主体、产权客体的分析与探索, 进一步界定人力资源会计的会计客体,建立在认识论基础上的投资成本会计观、投入价值会计观。从已有的文献成果来看，国内外对人力资源会计的研究成果中都包括了对人力资
11、源会计的确认及其计量的研究，包括人力资源的属性确认、对几种人力资源会计计量模式的确定与在不同实务环境中的选择。总体上，我国人力资源会计理论远落后于西方国家，尽管近几年来国内学者对人力资源会计这一课题研究不断深入，取得了一定成果，但与国外学者的研究相比，国内的研究基本上还集中在对西方人力资本理论的介绍和推广上，还没有取得突破性进展。研究者对人力资源会计评估问题的研究角度较为分散，没有形成统一的共识，而且理论上和实践应用上的重大脱节，使得中国要真正付诸实践还有很长一段路要走二、研究的基本内容与拟解决的主要问题二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的基本内容（一）研究的基本内容本课题研究集中
12、于以下几个方面：1、对人力资源会计的确认条件进行分析；2、研究人力资源会计的计量模型，并从理论上对计量模型予以一定的改进。（二）拟解决的主要问题（二）拟解决的主要问题本课题研究的主要问题是在现有文献充分分析的基础上，对人力资源会计的确认条件和计量模型进行研究，着重分析人力资源会计的计量模型的典型方法与实际运作中计量模型的选择，并以具体列子加以阐述，初步解决理论和实际结合不足的问题。（三）研究难点（三）研究难点本课题的研究难点主要在于在已有的文献中我国对人力资源会计的计量模型虽有比较深入的研究，但却没有一个统一的适合我国发展的计量模式；而且在已有文献中对人力资源会计的实践的研究内容太少，加大了本
13、课题的研究难度。三、研究的方法与技术路线三、研究的方法与技术路线（一）研究方法（一）研究方法13本课题属于规范性研究，在各个专家学者提出的意见的基础上，通过以下几种方法：1、文献查阅法。在理论方面，查阅大量的国内外的文献，为本论文提供撰写的理论依据；2、定性分析法。运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象、概括等方法，对获得的各种文献材料进行思维加工。如对人力资源会计的确认方法与计量模型进行分析比较，通过归纳找出适合我国的方法；3、例证法。用具体例子与结论相结合阐释，以便检查，得出结论。（二）技术路线（二）技术路线人力资源会计的理 论、概念人力资源会计 的确认计量模型的选择人力资源会计 的涵义人力资
14、源会计 的理论体系确认条件的分 析与选择人力资源会计 的计量研究计量模型的分析比较结论人力资源会计 的理论创新四、研究的总体安排与进度四、研究的总体安排与进度2010.11.052010.11.22 完成毕业论文选题142010.11.232011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.212011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位2011.03.122011.05.03 毕业实习，修改论文2011.05.042011.05.12 毕业论文定稿2011.05.232011.06.03 毕业论文答辩五、主要参考文献五、主要参考文献1 EricGFlamholtz.
15、 Human Resource AccountingM.Kluwer Academic Publishers,19992 Craig Schneider. The New Human-Capital MetricsJ.CFO Magazine,2006,22(3):22-27.3 Lawler III,EdwardE,Levenson,Alec,Boudreau,JohnW. HR Metrics and Analytics: Use and ImpactJ.Human Resource Planning,2004,27(4):27-35.4 邓孙棠.人力资源会计确认问题探讨J.财会月刊,2009,(2):31-32.5 张璐.试论我国人力资源会计的确认和计量J.会计之友,2008,(10):7-8.6 王云.浅谈人力资源会计J.会计之友,2008,(10):12-13.7 邓孙棠.人力资本及其对应人力资源的确认与计量问题研究J.会计
