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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文东北财经大学网络教育本科毕业论文浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用作 者Lzyustinfo学籍批次1003学习中心 广东佛山奥鹏学习中心层 次专升本专 业财务管理指导教师王政力- 1 -内 容 摘 要2007 年下半年，席卷全球金融市场的次贷危机不断曼延，从金融领域扩展到实体领域，随着 2008 年 9 月 15 日美国“雷曼兄弟公司”正式宣布倒闭，导致全球性金融危机暴发，国内、国际市场竞争加剧，导致各行各业的经营环境恶化，2008 年至 2011 年中国、乃致全球，很多企业陆续倒闭，全球性的经济不景气，制约着整个社会
2、的快速发展。为使经济恢复性增长，各国相继出台经济刺激政策，紧缩政府开支，美国作为全球经济强国，则通过各种找出不能在其他国家出现核武器“理由” ， “维护世界和平”等借口，对一些国家发动战争，均希望通各政策刺激经济增长。我国政府为确保企业稳健经营，以及国家经济的持续发展，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基本规范 、 企业内部控制配套指引 ，希望通过此办法规范企业内部管理，提升企业抵抗经营风险能力，提高企业在国内、国际的管理水平，提高企业的经营业绩，以稳定国家经济增长，国家从制度上强化企业内部管理，引导企业制定内部管理操作规范，合理规避企业经营风险。但作为企业内部全面预
3、算管理制度未提高到“规章、规范”的国家强制要求执行的高度，企业为了存在，提升在国内、国际行业中的竞争力，提高经营业绩，有效应对金融危机导致的恶劣经营环境，各行各业陆续开始想办法“开源节流” ，从内部挖掘资源降成本，并进行各环节费用预算，即简单的“全面预算” ，因中国企业粗放式的管理与费用预算非正常化，以及预算人员的对行情掌握不够清晰、中国很多行业的技术水平与国际先进水平存在较大差距，造成预算与实际差异较大，无法起到应有的作用。本文就我国预算管理存在的问题分析、相关对策进行剖析，并提出解决问题的措施，使全面预算管理制度真正发挥为企业保驾护航作用。关键词：全面预算 问题 对策- 1 -目 录一、我
4、国全面预算管理制度的现状一、我国全面预算管理制度的现状 .1（一）强化全面预算管理对企业发展的重要意义.1二、当前我国预算管理存在的问题分析二、当前我国预算管理存在的问题分析 .1（一）全面预算管理服务于控制经营风险能力较差.1 （二）监控力度不够.2 （三）企业内部管理制度不健全.2 （四）管理层对全面预算管理制度不重视.2 （五）基层员工无全员参与全面预算管理意识.2三、存在问题的相关对策三、存在问题的相关对策 .2（一）将全面预算管理制度落地于企业经营风险控制.2 （二）提高全面预算管理的监控力度.3 （三）建立健全企业的内部预算管理制度以及预算管理绩效评价.3 1.建立健全企业预算控制
5、制度。.3 2.完善全面预算管理绩效评价体系.4 （四）强化全面预算数据处理人员培训，提高员工专业技能.4 （五）大力宣传全面预算管理的作用，提高全员参加全面预算管理意识.4参考文献参考文献.5- 1 -浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用一、我国全面预算管理制度的现状（一）强化全面预算管理对企业发展的重要意义1.提升战略管理能力。企业稳健发展，需要将后续经营目标提高到战略高度，企业的“短安排、长计划”应以企业的强制制度并有效执行。并将战略目标通过全面预算流程加以固化与量化，将预算的执行与企业战略目标的实现融为同一过程；对预算实行全方位的有效监控，将确保
6、最大程度地实现企业战略目标。2.有效的监控与考核。预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。3.高效使用企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了（集团公司）各分、子公司、事业部和各职能部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。4.收入提升及成本控制。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用
7、，对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。（二）我国全面预算管理制度的发展现状全面预算管理作为企业重要的内部管理制度，是企业是否能持续、健康、高效的经营关键。2007 年开始曼延的全球性金融危机，中国“东莞、温州”等地制造企业倒闭，2012 年1 月 20 日浙江中江控股有限公司炒楼失败资金链断裂，向政府汇报资不抵债的情况并寻求保护等，暴露出中国企业诸多内控、预算存在的问题，预算编制、预算的执行、跟踪、考核等未执行到位，预算管理与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等，对系统风险的预测、驾驭能力无法跟进，全面预算管理未能
8、真正服务于经营、控制经营风险作用。 二、当前我国预算管理存在的问题分析（一）全面预算管理服务于控制经营风险能力较差全面预算管理作为企业重要的内部管理制度，是企业是否能持续、健康、高效的经营关键。2007 年开始曼延的全球性金融危机，中国“东莞、温州”等地制造企业倒闭，昨日浙江中江控股有限公司炒楼失败资金链断裂，向政府汇报资不抵债的情况并寻求保护等，暴露- 2 - 出中国企业诸多内控、预算存在的问题，对系统风险的预测、驾驭能力无法跟进，全面预算管理未能真正服务于经营、控制经营风险作用。（二）监控力度不够1.企业内部监控力度不够很多企业在进行全面预算管理，对预算编制过程、费用升降方面考虑较多因素，
9、而忽略预算管理制度的后续跟踪、检查、纠偏等过程控制，经营过程中，应将预算指标为标杆数据，实时对经营过程中实际数据进行对比，随时对偏移预算指标数据进行分析，确保预算指标有效完成。2.企业外部监控力度不够国家对企业的全面预算管理上，未对其经营指标与预算指标差额进行企业管理评估，也未有对企业强制的管理预算及评估体系。（三）企业内部管理制度不健全目前，许多企业不实行预算管理或只有预算编制，而没有预算执行控制、分析考核等整个管理过程，虎头蛇尾，开始振振有辞，未到年中就悄无声息。只是将预算当作财务的局部工作而非企业经营管理的重要模式来看待和执行，加上预算编制要么定得太高无法执行，要么定得太低没有动力等因素
10、，使预算管理体制失去了其应有的刚性和严肃性。当前企业效益低，抗风险能力弱与企业不住重视预算管理不无关系。（四）管理层对全面预算管理制度不重视公司管理层对全面预算重视不够，预算执行不严。由于管理层和各部门对预算的必须性认识不足，工作不按照预算执行、任意调整预算指标、超预算后处罚过轻等情况，大大削弱了全面预算的刚性控制力，严重影响预算控制效果。（五）基层员工无全员参与全面预算管理意识许多企业员工对内部预算控制的理论缺乏认识，甚至对内部预算控制还存在误解,简单理解为企业为了提高经营效益，故意压缩个人工资、简单降成本等思想误区，对内部预算制度的内涵还不十分清楚，没有企业生存大局观念。 三、存在问题的相
11、关对策（一）将全面预算管理制度落地于企业经营风险控制1.强化全面预算管理编制重要性宣传。作为市场经济下的企业，随时面临诸多的经营风险，企业在日常管理中，应随时关注企业面临的风险，并在企业员工中宣传，在员工中形成企业与员工共生成长、共发展理念，提高员工风险关注意识，关注企业面临困境情况，让员工立足于自身的岗位情况，提高自己的技术创新能力，从而聚集团队的智慧提高企业抵御外来风险能力。2.强化全面预算管理过程中预算数据对标管理。编制预算数据应根据企业、行业中先进水平为基础，结合企业自身的技术水平，充分考虑预算数据的可执行性，不能编制像中国大跃进时代，凭个人拍拍脑袋就能创造新记录数据，也不能编制数据不
12、用团队努力不可以完成的数据。所有的预算数据要让企业整个团队能够有通过努力而完成希望，从而激发大家创新- 3 - 工作的智慧，让企业的经营数据在行业、在中国或发达国家形成学习的标杆，达到预算服务于企业经营、为企业改革创新提供更多的参考数据。3.全面预算中标杆数据落地。在制定好企业全面预算后，制作所有的标杆数据展板，将所有岗位需要完成的标杆数据展示在工作岗位，让所有员工了解自己的工作目标，随时关注自己的工作结果与目标间否一致，做到随时纠偏。生产部门应关注各项费用指标的完成情况，以及过程控制中与计划差异较大的分析；财务部部门则多关注企业经营风险，特别是资金风险，对一个企业来说，资金周转应处在一个合理的水平，适度降低资金成本，在企业筹资、投资过程中，特别是投资过程中，提前应关注企业资金是否能及时供给，确保各项目资金的正
