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1、 收支两条线宣传纲要 王毅 2001年 2月 讲演主题和对象 明确主题 ： 经营部、分公司资金管理实施收支两条线 销司 2000年 134号和135号文件的宣传、贯彻 讲演对象 ： 总经理及财务经理 经营部经理 财务主管 经营部收支两条线管理 企业运做的核心： 1、资金流好比人体的血脉 2、物流好比人体的吞吐 3、信息流好比人体的神经系统 三大系统互相联系、健康成长。 资金流是 资金管理是财务管理的核心。 三 流 的 循 环 与 周 转 信息流 物流 资金流 价值导向 企业运作 a 经营部收支两条线管理 收支两条线原则： 1、收入线 ： 一切货币收入全额进入电子划汇收入帐户 2、支出线 ： 一
2、切货币支出从费用帐户支出 3、货币管理的最小核算单位专卖店、办事处、经营部。 4、关键点 ： 不准坐支 经营部收支两条线操作基本流程图 销售收款和其他收款 收入帐户 电子划汇至总部 分 公 司 预 算审批环节 经营部费用户 提 现 金 往来结算 费 用 支 付 预付、转帐结算 b 经营部收支两条线管理 为什麽实施资金管理两条线？ 相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线更有利于： 1、真正加强网络资金管理； 2、确实落实全面目标预算； 3、规范业务、财务操作； 4、保证资产安全； 5、明确管理责任 ; 6、价值评价体系的实施； 7、未来纵横管理政策的统一到位等，将起 到积极的、直接的作用。 经
3、营部收支两条线管理 收入 的控制： 关键是： 不准坐支 1、收到银行承兑汇票直接回款； 2、销售收入和其他收入的货币收入部分全额进入收入帐户； 3、非独立的办事处、专卖店当天货币收入全额上交财务部； 4、收入存折定期全额转入收入帐户，月末清平； 经营部收支两条线管理 支出的控制： 关键是：不准坐支收入 一切货币支出必须费用帐户支取 按现金支出预算批准数划拨费用 综合财务能力，量利为出 经营部现金支出的分类 1、日常费用支出； 2、内部调拨货物支出； 3、其他支出如税项支出等。 经营部收支两条线管理 非独立办事处、专卖店的运做要点 ： 1、货币收入当日结算时连同销售清单上交或定期划汇或电汇； 2
4、、结算后的收入部分可以开设收入存折，次日全额上交； 3、可以开设费用支出存折一本； 4、按销售单和交款单记录手工收入现金日记帐； 5、按费用类别和人员以及财务冲帐单记录手工费用现金日记帐。 经营部收支两条线管理 坐支： 违背原则 制造混乱 产生腐败 不准坐支： 迎接网络 迎接清晰 拒绝坐支 经营部收支两条线管理 资金管理的划拨平台： 收支的结点是现金支出划拨，实施划拨的平台有三种形式： 形式 1、总部集中划拨，集中控制； 形式 2、分公司统一划拨，平衡控制； 形式 3、经营部就地划拨，灵活控制。 为适应 部决定收支结点的划拨平台建立在经营部一级 。就地划拨。 经营部收支两条线管理 财务管理日常
5、操作 1： 专卖店、办事处、经营部 手工流水帐的设置 1、收入现金日记帐 2、费用现金日记帐 经营部收支两条线管理 财务管理日常操作 2： 经营部、独立办事处 1、划汇收入帐户一个 2、开设费用帐户一个 经营部收支两条线管理 日常操作3： 难点：存折管理 要求：统一管理 分清收支 及时送交 月末清零 争取划汇 经营部收支两条线管理 日常操作 4： 1、经营部月末编制全面目标预算和现金支出预算上报分公司； 2、总经理平衡批准； 3、财务经理分旬填写 “ 费用划拨单 ” ； 4、就地划拨至费用户； 5、经营部上报 “ 现金支出旬报 ” 。 全面预算和现金预算的批报流程 经营部月末前编制全面 预算和
6、现金支出预算 总经理在三日 内平衡批准 财务经理审核后 填写“划拨单” 经营部就地 划拨至费用户 现金支出旬报 资金管理与预算的关系 什麽是全面预算 ？ 是对未来经营活动、财务状况、财务成果的基本规划。 相对销售网络言包括：目标利润预算、销售预算、采购商品预算、经营费用预算、管理费用预算、现金流量（收支）预算、投资预算。 可见，现金收支预算是实现全面目标预算中目标利润的手段和方式。目标的实现是量本利的合理规划，现金预算是对全面预算过程的管理和控制。 销售预算 商品成本预算 经营费用预算 采购预算 预计损益表 现金收支表 固定性费用预算 变动性费用预算 现金预算 推广预算 其他 目标利润 专门投
7、资预算 资金管理与预算的关系 简洁表述这种紧密关系： 全面目标预算是收支两条线运做的基础： 全面目标预算 是 现金支出预算和费用预算基础 目标费用预算 是 全面预算和现金预算的执行 现金支出预算 是 对上两个预算的过程控制 现金支出旬报 是 对现金支出预算的补充 资金管理与价值评价体系 价值分配体系 三项考核指标是资金管理的另一种形式； 目标利润是价值分配的源头； 价值分配体系是资金管理和全面预算实施的内在动力。 资金管理 与 预算 的关系 全面目标预算的编制原则 独立核算办事处、 经营部为单位； 以目标利润为导向 允许亏损， 累计为盈利 以丰补歉， 不可寅吃卯粮 量本利分析在目标利润规划中的
8、作用 量本利分析的关键是盈亏分界点； 量本利分析中的价格、市场和适用性； 量本利分析销售结构调整对收益的影响； 建立量本利分析予警，判断经营部经营状况。 资金管理与预算的关系 全面目标预算编制方法 1、 依据为上月实际发生，加减本月调节； 2、收入按不含税计算； 3、成本按先进先出法； 4、费用参照上月； 5、计算销售毛利率、销售费用率。 附表二编制单位： 单位：元项目 上月实际数 本月计划数 本月现金性支出工资 1福利费 2房租水电费 324房产税 25其他 26经营、管理费用合计 27利息净支出 28汇兑净损失 29金融机构手续费 30其他 31财务费用合计 32费用总计 33经营部经理：
9、 财务主管：总经理： 财务经理：目标费用预算表年 月 日附表一编制单位：项目 行次 本月计划数 本年累计数 备 注一、商品销售收入 1减：商品销售成本 2经营费用 3经营部现金收支总预算： 17 X? 18 现收款总额 19 款总部 20三、本月费用户现金总支出 21 费用支出 22 其他支出 23 末现金及存款节余 24 X 经营部经理： 财务主管：总经理： 财务经理：年 月 日全面目标预算单位：元资金管理与预算的关系 现金支出预算编制方法 1、 根据全面预算和费用预算为基础； 2、本月从费用帐户中支出的全部现金：费用性支出、内部调拨支出、其他支出； 3、临时支出项目： “ 追加现金支出预算
10、申报 ” 附表三编制单位： 年 月 日 单位：元项 目 本月计划数 备 注一、期初费用户余额 1二、本月预算支出 21、费用性支出 3本期现金性费用支出 42、内部调拨支出 5内部货物调拨支出 63、其他支出 7大额备用金 8本期税项支出 9固定资产购置支出 10其他资产支出 11预付帐款 12关联企业货款支付 13非4本月预算支出小计 20 33 行 +5 行 +7 行 =20 行21三、分公司计划拨款 22 20 行 +24 行 =22 行23四、期末现金结存 24经营部经理： 财务主管：总经理： 财务经理：现金支出预算附表四年 月 日 单位：元序号 项 目 上旬 中旬 下旬 小计一、 本
11、期现金性费用支出1 工资2 福利费25 房产税26 其他27 经营、管理费用小计28 利息净支出29 汇兑净损失30 金融机构手续费31 其他32 财务费用小计33 费用合计二、 内部货物调拨支出合计三、 其他支出合计四、 差错调整数总 计财务主管：编制单位：制表：现金支出旬报表资金管理与预算的关系 三大表之间的稽核关系： 目标费用预算表中的费用总计等于全面预算中的可以由边际贡献弥补的经营费用数额； 现金支出预算的费用性支出部分等于全面目标预算中的本月现金总支出项下现金费用支出数额； 目标费用预算中的现金性费用数额等于现金支出预算中的费用性支出。 编表举例： 资料： 大连经营部 12月末 ，
12、收入帐户余额 70000元 ，费用帐户余额 45000元 ， 费用现金日记帐5000元 。 12月经营费用发生 238000元 。 经过经营部量本利测算：销售部门编制出一月销售商品计划 1170万元 ， 财务部门根据毛利率测算销售成本 预计销售税金及附加 7000 元；预计一月销售总收款 （ 现金流入 ）1200万元 ， 预计一月末银行费用户应存余额30000元 ， 银行收入户余额 60000元 ， 费用性现金日记帐月末余额 10000元； 举例： 预计一月份经营费用 250000元，其中现金性费用支出 200000元；根据 12月财务帐目预计应在一月支付内部调拨款 10000元，应支付 12
13、月份增值税及附加 20000元，预计一月份大额备用金 5000元，根据合同应预付广告费 15000元，根据批准将购置固定资产 10000元。 要求：根据以上资料编制全面目标预算表、费用预算表（合计拦）、现金支出预算表。 编制单位：大连经营部 单位：元项目 上月实际数 本月计划数 本月现金性支出工资 1 30000 30000 30000福利费 2 5000 5000 5000房租水电费 3 7000 7000 7000折旧费 4 3000 3000维修费 5 5000 5000 5000广告费 6 50000 50000 50000业务费 8 30000 20000 20000差旅费 9 35
14、000 30000 30000市内交通费 10 5000 5000 5000汽车费用 11 4000 4000 4000运输费 12 6000 6000 6000办公费 13 3000 3000 3000邮电费 14 2000 2000 2000劳动保险费 16 3000 3000 3000低值易耗品摊销 19 4000 4000开办费摊销 20 4000 15000装修费摊销 21 4000 14000坏帐准备金 22 4000 4000削价准备金 23 4000 10000其他 26 30000 30000 30000经营、管理费用合计 27 238000 250000 200000目标费用预算表2001 年 1 月编制单位：大连经营部项目 行次 本月计划数 本年累计数 备 注一、商品销售收入 1 1000 销售预算减：商品销售成本 2 售成
