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1、財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 1 財務分析個案研究 第四章 財務報表簡介暨會計分析 李伊俐 授課 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 財務報表的重要性 將企業三大經營基本活動做系統性報導 融資 負債：自發性負債與融資負債 發行股票 投資 營運 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 公開說明書 公司概況 公司簡介、組織、資本及股份等。 營運概況 公司之經營、資產、轉投資、主要契約等。 營業及資金運用計畫 財務狀況 特別記載事項與重要決議、公司章程等。 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化
2、事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 三大財務報表 資產負債表 報導在某一個特定時點下，公司的資產狀況，以及購置這些資產的資金來源。 投資 = 債權人融資 + 股東融資 靜態的存量 損益表 主要由營業毛利、營業利益和稅前、稅後淨利形成。代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。 現金流量表 採現金基礎的觀點，記錄公司實際現金的流入與流出。同樣代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 圖 益表與資產負債表之連結 負債 權益 資產 營業收入 利 潤 損益表 資產負債表 成本與費用 財務報表分析 郭敏華 著 智
3、勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 圖 現金流量表與資產負債表之連結 t t 1 t t 1 負 債 權 益 資產負債表（二期比較） 現金流量表 本期淨利 營業活動現金流量 投資活動現金流量 理財活動現金流量 本期現金及約當現金增加 （ 減少 ） 期初現金及約當現金餘額 期末現金及約當現金餘額 現金及 約當現金 現金及 約當現金 t 期 （其他各項資產） 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 會計分析 對財務報表品質進行分析 盈餘管理的可能誘因 窗飾技巧 警訊分析 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究
4、李伊俐 授課 盈餘管理的可能誘因 與報表連動的薪酬制度 籌措資金的需求 滿足負債契約條款要求 節省稅負 避免引進購併和新進入者 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 窗飾技巧 低列負債 策略性調整收支認列時點 策略性歸類 高估營收、低估費用 高估流動資產 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 0 警訊分析 與過去相比，是否異常？ 與同業相比，是否異常？ 與銷貨相比，是否異常？ 淨利與營業活動現金流量的關係，是否異常？ 其他 關係人往來交易是否異常？ 銷貨退回比例過高？ 第四季總是大幅調整？ 無由更換會計師？
5、 財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 1 表 產負債表示例 中國鋼鐵廠股 份 有限公司資 產 負債表民國 88 年 12 月 31 日單位 ：新台幣千元現金及約當現金 $ 1 9 ,9 9 2 ,6 0 7 短期借款 $ 0 3 , 6 2 5 , 6 1 2短期投資 0 應付商業本票 6 ,3 1 3 , 8 0 6應收帳款及票據 1 ,5 5 1 , 4 9 6 應付帳款及票據 7 7 3 ,9 5 9其他應收款 3 1 1 ,8 2 4 應付費用 2 ,5 5 5 , 7 2 2存貨 1 4 , 7 4 9 ,2 8 9 預收款項 4 8 5
6、 ,3 9 2預付費用及預付款 1 1 3 ,8 4 8 其他應付款 3 ,3 0 2 , 3 1 2其他流動資 產 7 ,8 8 1 , 0 5 5 應付所得稅 1 ,2 5 0 , 4 0 8流動資 產 $ 4 4 , 6 0 0 ,1 1 9 一年內到期長期負債 7 ,7 5 0 , 6 5 4其他流動負債 1 ,4 4 4 , 6 8 0財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 2 表 產負債表示例（續） 長期負債 3 9 , 6 7 4 ,9 8 0土地成本 $ 5 ,0 1 6 ,4 5 9 土地增 值 稅準備 $0 3 , 3 7 0 ,
7、8 1 3房屋及建築成本 3 5 , 0 7 5 ,6 8 4 什項負債 6 ,4 7 3 , 6 3 6機器及儀器設備成本 2 0 1 ,6 9 2 , 2 6 0 其他負債及準備 9 ,8 4 4 , 4 4 9其他設備成本 8 ,3 8 3 , 7 4 8 負債總額 $ 7 7 , 0 2 1 ,9 7 4固定資 產 重估增 值 1 8 , 8 5 1 ,1 0 8 普通股股本 $0 8 5 , 6 2 1 , 6 8 9固定資 產 累計折舊 (1 4 7 ,7 2 3 ,5 8 8 ) 特別股股本 4 8 7 ,3 4 0在建工程及預付款 6 ,6 7 5 , 9 6 2 資本公積 3
8、 6 3 ,9 9 5固定資 產 1 2 7 ,9 7 1 , 6 3 3 法定盈餘公積 1 5 , 9 6 5 ,0 7 5特別盈餘公積 9 ,8 1 5 , 7 0 1遞延資 產 $ 7 0 2 ,6 5 3 未分配盈餘 1 5 , 1 7 5 ,1 1 2什項資 產 2 ,9 7 7 , 1 1 2 長期投資評價損失 (1 ,1 0 1 )外幣換算調整數 1 5 , 3 4 1其他資 產 3 ,6 7 9 , 7 6 5 股東權益總額 1 2 7 ,4 4 3 , 1 5 2資 產 總額 $ 2 0 4 , 4 6 5 ,1 2 6 負債及股東權益總額 $ 2 0 4 , 4 6 5 ,
9、1 2 6財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 3 表 益表示例 中國鋼鐵廠股 份 有限公司損益表民國 88 年度單位 ：新台幣千元營業收入淨額 $ 8 9 ,8 8 1 , 6 7 8營業成本 7 0 ,8 1 6 ,5 5 8營業毛利 $ 1 9 ,0 6 5 , 1 2 0營業費用推銷費用 $ 1 ,7 2 3 ,1 4 1營業費用管理費用 1 ,6 5 5 ,3 7 4營業費用 研 究發展 8 9 2 ,2 9 8營業費用 4 ,2 7 0 ,8 1 3營業利益 $ 1 4 ,7 9 4 , 3 0 7利息收入 $ 9 5 6 ,7 4 9投
10、資收入股利收入 2 ,4 3 2 ,8 7 5財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 4 表 益表示例（續） 存貨跌價損失回轉 2 8 4 , 0 2 6其他收入 5 8 9 , 3 5 8營業外收入合計 4 , 2 6 3 , 0 0 8利息支出 $ 3 , 0 5 2 , 3 4 1其他損失 4 9 3 , 0 9 6營業外支出合計 3 , 5 4 5 , 4 3 7稅前淨利 $ 1 5 , 5 1 1 , 8 7 8減 ：所得稅費用 （加 ：退稅利益） 7 6 , 1 3 5經常利益 $ 1 5 , 5 8 8 , 0 1 3停業部門損益 0非常
11、項目 0累計影響數 ( 4 6 6 , 7 3 1 )本期稅後淨利 $ 1 5 , 1 2 1 , 2 8 2財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 5 圖 金流量表示例 中國鋼鐵廠股 份 有限公司現金流量表民國 88 年度單位 ：新台幣千元稅後淨利 $ 1 5 , 1 2 1 , 2 8 2不動用現金之非常損益 $ 0折舊 1 1 , 1 8 3 , 4 4 6攤提 3 2 7 , 8 1 4投資收益權益法 ( 1 , 5 8 3 , 4 8 2 )現金股利收入權益法 1 , 1 1 5 , 9 6 8固定資 產 處分損 （ 益 ） 2 5 , 4
12、6 0長期投資處分損 （ 益 ） ( 7 0 , 6 4 8 )應收帳款 （ 增 ） 減 1 , 7 5 2 , 7 4 5存貨 （ 增 ） 減 3 , 5 6 7 , 0 3 9應付帳款增 （ 減 ） 2 3 , 3 0 5其他調整項營業 ( 1 , 9 3 4 , 7 2 5 ) 1 4 , 4 0 6 , 9 2 2來自營業活動之現金流量 $ 2 9 , 5 2 8 , 2 0 4財務報表分析 郭敏華 著 智勝文化事業有限公司製作 務分析個案研究 李伊俐 授課 6 圖 金流量表示例（續） 短期投資出售 （ 新購 ） 2 ,3 0 1 ,3 2 1出售長期投資價款 2 0 0 ,2 3 7
13、長期投資 （ 新增 ） ( 3 ,0 7 7 ,9 1 4 )處分固定資 產 價款 3 ,0 5 2 ,7 9 5固定資 產 （ 購置 ） ( 8 ,2 6 3 ,7 6 6 )其他調整項投資 3 2 1 ,2 8 8投資活動之現金流量 ( 5 ,4 6 6 ,0 3 9 )支付現金股利 $ ( 2 0 ,4 7 1 ,2 7 4 )支付董監員工紅利 ( 2 6 6 , 9 5 6 )短期借款新增 （ 償還 ） 1 ,2 9 2 ,4 5 4長期借款新增 （ 償還 ） ( 3 ,4 2 2 ,8 8 9 )發行公司債 9 ,1 6 7 ,0 0 0其他調整項理財 ( 6 6 ,9 1 9 )理財活動之現金流量 ( 1 3 ,7 6 8 , 5 8 4 )本期 產 生現金流量 $ 1 0 , 2 9 3 , 5 8 1期初現金及約當現金 9 ,6 9 9 ,0 2 6期末現金及約當現金 $ 1 9 , 9 9 2 , 6 0 7
