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1、中国远洋运输（集团）总公司会议纪要2003第58号总裁办公室: 李芃 签发人: 孙月英中远航运企业执行企业会计制度相关会计政策研讨会议纪要时 间: 2003 点: 成都主持人: 丰金华记录人:杨新远参加人: 中远集团总公司财金部、各远洋运输公司、中远货运公司财务负责人员，财政部会计司制度二处王鹏处长，利安达（信隆）会计师事务所杨佩珍总经理助理为贯彻财政部及国资委关于国有企业执行企业会计制度（以下简称制度）的要求，落实集团申请执行制度的总体战略部署，集团财金部于2003年8月25日组织召开了航运企业执行制度相关会计政策研讨会议。各远洋运输公司、中远货运总公司财务负责人参加了本次会议，集团同时邀请
2、财政部会计司制度二处王鹏处长、会计师事务所主任审计师参加了本次会议。会议由集团财金部总经理丰金华主持。财政部王鹏处长首先介绍了制度出台的背景、构成体系以及会计准则的制订等内容。随后会议根据制度的规定和要求，并结合远洋运输行业特点和各航运公司以及已执行制度的中远航运公司实际情况，共同就执行企业会计制度计提八项资产减值准备、长期股权投资差异摊销等内容进行了研讨，并就下一步清产核资工作提出了总体要求。会议同时结合交通部水运企业会计核算规程征求意见稿，对收入确认等内容进行了研讨。现将会议内容纪要如下：一、会议明确了申请执行制度的单位范围。根据财政部及国资委的最新要求，集团企业执行制度将不再以试点形式分
3、步实施，而改为同步一并审批实施。因此会议明确要求集团范围内尚未申请执行制度的企业，均纳入本年度组织的清产核资范围。会议要求各公司尽快准备，提前收集相关证据，积极配合会计师事务所，高质量地完成清产核资工作，不留死角，确保在本年度内完成清产核资及上报工作。二、会议讨论并初步拟定了航运企业八项资产减值准备的计提方法。其中重点讨论了应收款项坏账准备的计提方法及计提比例，以及固定资产减值准备的的计提方法。 会议初步确定坏账准备的计提方法为：根据可回收性，采用个别认定与帐龄分析相结合的计提方法。并初步拟定坏账计提比例为：06个月：712个月：3；12年30；23年50；大于3年：100。 关于存货减值准备
4、的计提。因航运企业存货主要为燃油，而燃油主要是供应生产，并很快体现在企业的盈亏中，同时考虑存货比重较小，根据重要性原则，可考虑对此不予计提。 固定资产减值准备的计提，根据固定资产会计准则规定，以账面价值与可收回金额的差额来确定，而可收回金额一般用销售市价与未来使用年限可收回金额的现值孰高来计算，会议明确由集团统一确定折现率测算未来现金流入现值，以孰高原则来确认可收回金额。并明确差额在超过账面价值的幅度为10%以上时，才考虑计提减值准备。 对长期投资减值准备，计提对象主要侧重对成本法核算的长期投资。同时作为单个公司可对权益法核算单位根据实际情况分析计提减值准备。 关于在建工程、无形资产、委托贷款
5、等项资产，由于该方面业务并不普遍，可根据实际情况，在确认发生减值时，采取单项认定方式予以计提。三、会议讨论了账面长期股权投资差异的摊销事宜，认为在政策明确后可以采取追溯调整法进行处理。四、关于或有负债的预提，会议认为按制度规定操作即可。五、会议要求各航运公司应根据确定的资产减值提取政策的总体原则，尽快测算对于净资产以及未来经营年度的财务影响。六、会议讨论了中远航运提出的几方面问题： 船舶修理支出的处理。认为按照固定资产会计准则的规定，在执行制度后不再作为待摊或预提处理，在发生时直接确认为当期费用。 未完航次支出在会计报表中不再列入待摊费用，调至报表其他项目(存货或预收帐款) 反映，我们将充分讨
6、论后另行明确。 关于中远航运公司现行预付的港口使费备用金与预提的该港口的港口使费、预付的船长借支与预提的伙食航贴在编制报表时抵消事宜，会议认为该处理不恰当，不应该做抵消处理。七、会议就中远集运与中远货运收入确认时点进行了讨论。为保证集团内部单位入账时点统一，会议明确代理及船东均以运费舱单确认运费挂账。同时，明确通过集团总公司挂账的海外代理已完航次未达支出（使费），各航运公司期末以集团总公司数据挂账。八、会议各方就交通部水运企业会计核算规程征求意见稿中存在的问题进行了讨论，并形成统一意见如下： 航运企业以扣除代理或客户揽货佣金以后的运费金额确认运输收入。 航运企业运费收入仍按已完航次进行确认。 构成船舶保持适航状况必需的部件，不单独计价，仍作为船舶整体资产计价。 其他业务收支应保持收入、成本的配比原则，救援海难支出应列营业外支出。 航运企业的光租船业务属正常经营业务，统一放在主营业务收支中进行核算。二三年九月十九日
