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1、20132013 年新疆生产建设兵团继续教育年新疆生产建设兵团继续教育小企业纳税会计实务小企业纳税会计实务考试考试 试卷类型：限时测试试卷试卷类型：限时测试试卷 考试时间：考试时间：150150 分钟分钟 查看成绩查看成绩 单项选择题（本类题共单项选择题（本类题共 1010 小题，每小题小题，每小题 4 4 分，共分，共 4040 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）答案。） 1.某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成 本为 10465 元，其中含运费成本 465 元，则该项损
2、失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。A1735 B1779.05 C2083.19 D1700A B C D 【正确答案】：A 【解析】：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。2.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税 B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税 D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税A B C D 【正确答案】：B 【解析】： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金
3、及附 加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。3.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用A B C D 【正确答案】：D 【解析】：选项 A、B、C 都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。4.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将 第一季度购 进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等 收入 14 万元。2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.
4、24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95A B C D 【正确答案】：B 【解析】：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。5.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物A B C D 【正确答案】：B 【解析】：选项 A 属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的 货物，应该只免不退；选项因为取得普通
5、发票，不得申请退税。6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得A B C D 【正确答案】：D 【解析】：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。7.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品D.在途物资A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费
6、税计入委托加工物资的成本，借记“委托加 工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。8.下列说法中，正确的是（ ）。A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目 征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业” 缴纳营业税。9.小企业将
7、自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定 的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。A其他业务成本 B其他业务收入 C库存商品 D委托加工物资A B C D 【答案错误】 10.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。A. 2013 年 1 月 1 日 B.2012 年 1 月 1 日 C. 2011 年 12 月 1 日 D. 2012 年 12 月 1 日A B C D 【正确答案】：A 【解析】：多项选择题（本类题共多项选择题（本类题共 5 5 小题，每小题小题，每小题 4 4 分，共分，共 2
8、020 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题 意的正确答案。）意的正确答案。） 1.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。A境内有无住所 B. 取得收入的工作地 C境内居住时间 D.境内工作时间A B C D E F【答案错误】 2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50%以上A B C D
9、 E F【正确答案】：B, D 【解析】：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的 计税基础 50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上。3.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） B.应交税费应交增值税（出口退税） C.应交税费应交增值税（进项税额转出） D.营业税金及附加A B C D E F【正确答案】：A, B, C 【解析】：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户： （1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售
10、出口 货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费应交增 值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续 后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款； （3）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。4.以下适用 25%企业所得税税率的企业有（ ）。A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境
11、内未设立机构场所的非居民企业A B C D E F【正确答案】：A, B 【解析】：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率 20%（实际 减按 10%的税率征收）。5.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受 境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。A原材料 B材料采购 C库存商品 D固定资产A B C D E F【正确答案】：A, B, C, D 【解析】：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭 证上注明增值税，借记“应交税费应交
12、增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个 人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用” 、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账 户。判断题（本类题共判断题（本类题共 1010 小题，每小题小题，每小题 4 4 分，共分，共 4040 分，你认为正确的用分，你认为正确的用“表示，错误的用表示，错误的用“表示。表示。) ) 1.根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应 交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）对 错 【正确答案】：
13、错【解析】：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下 设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。2.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：3.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ） 对 错 【正确答案】：错【解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税 税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。4.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期
14、应予以抵扣的税额，应记入“应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售 出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。5.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中 全额扣除。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：6.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（
15、 ）对 错 【正确答案】：错【解析】：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得 额抵免。（ ）对 错 【答案错误】 8.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价 格。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。9.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。10.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣 除。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：限时考试成绩限时考试成绩该课程总分数为：该课程总分数为：100100 分分 你的分数为：88 分 【祝贺你，通过考试祝贺你，通过考试】 点击这里返回点击这里返回
