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1、会计概念框架的发展，作用及其跨国转化进入 70 年代以后，西方会计理论概念受到严重冲击，迫切需要建立一套能适应新经济形势的完整的和规范性的会计理论框架，以指导会计准则的制订和约束会计实务。究其动因主要有以下两点：（1）传统的会计理论概念明显落后于环境形势和会计实务的发展。（2）传统的财务会计理论侧重于描述性，缺乏一套首尾一贯的理论框架。与会计准则相关的一些重要的会计文献往往观点不一，而导致会计实务的混乱，以及会计信息使用者对会计准则和财务报告的强烈批评。由于中国近现代的经济发展滞后于西方，就像该论文中提到的财政部借鉴西方制定概念框架的经验，先制定普遍适用的会计准则，以此我们来解读其中的玄机。经
2、济的发展对概念框架的产生起到了相当大的作用。这正巧说明社会发展经济也发展，他们是彼此的一面镜子，两者相互适应，相互促进。新一轮 的变革又要开始，因为社会才朝前发展了一大步。我国最先制定的会计准则已然不适用于当今的形势。相对于原来的会计准则，新概念框架应起的作用为：第一，可以保持会计准则相关文件和内在逻辑一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制实务中相同交易的多种处理方法和程序，提高会计准则的规范化。第二，可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，据以作出恰当的分析判断和正确的经营决策。第三，可以给会计准则的制订及重大会计问题的解决提供方向，而且，它还能减
3、少准则制订过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的政治压力。第四，有利于会计理论的发扬光大和观念更新。概念框架既充分肯定了传统框架理论中可以继续适用的合理部分，又努力反映社会经济环境变动情况下会计理论或基本概念的相应转变与发展。我国会计概念框架的构筑应当循序渐进，先对现行会计准则进行补充。等待时机成熟才能准转化为更符合国际惯例的概念要求。从当前情况来看，两阶段形式转换策略的第一次转换实际上是通过基本准则吸纳概念框架的部分内容，力图实现概念框架的实质性作用。法规的表现形式是条文化的，重结果，只规定哪些行为是允许的，哪些行为是禁止的，一般不讲究条文之间的内在逻辑推理，更不可能采用符合人们认知规律的层次
4、结构图。为保证法规的严肃性，一般不会采用通俗易懂的比喻、类比措辞等。其结果是，一个缺乏内在逻辑的法律条文很难成为使用者的共识，不利于准则制定过程中的有关主体在充分博弈的基础上更好地制定或修改准则，也不利于会计人员更好地做出职业判断。国外概念框架权威文件所蕴含的理性精神及其对认知规律的强调通过人们对相关共识的认可而对其行为产生潜移默化的影响。它的影响范围之大，受众对象之多，也可能是已有会计规范无法比拟的。它的科学构建与合理表述还使它具有非常典型的、深远的教育含义。一旦让概念框架的某些内容进入基本准则，由于上述表现形式的约束，必然导致其教育效果的降低。概念框架的构建无论在哪个国家都需要时机来完善，因此如何更好地掌握形势，充分发挥主观能动性促使其对国家经济发展做出贡献确实是个极大的命题。
