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1、1 07-10高级财务会计五、核算题（本大题共5 小题，第35、 36、37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分）35资料：融资租入的固定资产A 设备租期届满。根据协议租期届满该设备以名义价格1000 元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000 元，已计提折旧720000 元。要求： 编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。36资料：某企业某项设备按照税法规定按4 年采用直线法提取折旧，按照会计规定按6 年采用直线法提取折旧，该项固定资产原值600000 元，不计残值。假设该企业每年实现税前会计利润40000
2、00 元，该企业所得税率为33%。要求：采用纳税影响会计法计算第1 年的所得税费用、应交所得税和时间性差异影响纳税的金额（列出计算过程）。37资料：某企业在清算过程中的应收账款512000 元，确认为坏账的有120000 元，其余应收款392000 元，最终仅收回300000 元，存入银行，余款核销。要求：编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。38资料： B公司是 A 公司的非全资子公司，A 公司拥有 B 公司 80%的股份。（1）本年度A公司从 B 公司购入商品40000元，到年末对外销售24000 元，尚余 16000 元商品未售出。 B公司的销售毛利率为30%。 （2） 本年度 B 公
3、司净利润为24000元，期初未分配利润9000 元，本期提取盈余公积3000 元，应付利润12000 元，期末未分配利润18000 元。要求：分别为A 公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。39资料： 2002 年 5 月 31 日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：资产项目甲公司乙公司负债与权益项目甲公司乙公司银行存款应收账款 (净额 ) 存货无形资产固定资产 (净额 ) 合计900000 1250000 2000000 1100000 6500000 11750000 300000 500000 700000 300000 2100000 3900000 短期借款应付账款长期借款股东
4、资本公积盈余公积未分配利润合计400000 1000000 1500000 5000000 1000000 2500000 350000 11750000 100000 500000 400000 2000000 300000 200000 400000 3900000 2002 年 6 月 1 日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并，甲公司发行面值为1 元的股票2250000 股取得乙公司的全部净资产。要求：编制甲公司合并乙公司的会计分录。08-1 四、核算题（本大题共5 小题，每小题10 分，共 50 分）33新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005 年以前适用的所得税税率
5、为33%。从 2005 年初起所得税税率调整为 30%。该公司 2005 年度会计利润为1350 万元， 2005 年初递延税款账面贷方余额为148.5 万元， 2005 年度发生可抵减时间性差异13.5 万元，发生应纳税时间性差异9 万元。 2005 年度支付广告费用4.5 万元，支付非法经营罚款4.5 万元，支付非广告性质的赞助费22.5 万元，国债利息收入9 万元。要求：（1）计算该公司2005 年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；（3） 计算该公司2005 年度计入利润表的所得税费用；（4） 计算该公司2005 年末递延税款账
6、面余额（注明借方或贷方） 。34立新公司2005 年初实行现时成本会计，2005 年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：货币单位：元项目传统财务会计现时成本会计存货1350 000 2250 000 固定资产1575 000 1620 000 商品销售成本2715 000 3420 000 折旧费用134 250 138 000 要求：根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005 年度未实现持产损益和已实现持产损益数额。2 35甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购买价格为900 000 元，承租人乙公司担保残值为72 00
7、0 元，租赁期为5 年。经计算，年租金为222 676.2 元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18 000 元并存入银行。 第六年初， 甲公司又以86 400 元的价格将该资产出售。要求：按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同时出租租赁资产；（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。362005 年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务
8、： （ 1）P公司以现金75 万元向 S公司投资；（2）P公司发行债券750 万元，其中S公司购买了45 万元； （3）S公司向投资者支付利润30 万元；（4）P公司向 S公司支付债券利息4.5 万元；（5）P公司向 S公司销售商品一批，价款75 万元全部收到。要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。37 A 公司和 B 公司为同一母公司的子公司，A 公司以 30 000 元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21 000元。 B 公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5 年，无残值。要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：（1）将内部交易固定资产中所包
9、含的未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；将本期多计提折旧抵消；将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利润。08-10 四、核算题（本大题共5 小题，每小题10 分，共 50 分）33资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208 年发生如下外币业务：(1)2 月 1 日，接受国外AD 公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8 。(2)6 月 1 日，借入USD10 000，约定 1 年到期还本付息，年利率5，收
10、到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70 。(3)7 月 1 日，向 XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。(4)9 月 1 日，以人民币向中国银行买入15 000 美元，中国银行当日美元卖出价为USD1= RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。34资料：长兴公司208 年 12 月 31 日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000 元，应纳税暂时性差异300 000 元。该公司适用的所得税率为25。 假定长兴公司预计会持续盈利，能够获
11、得足够的应纳税所得额， 208 年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000 元。要求： (1)计算长兴公司208 年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。(2)编制有关所得税费用的会计分录。35资料：通理公司208 年 1 月 1 日租出价值250 000 元的资产，该项资产使用年限为10 年，采用直线法折旧，年折旧 率为 10，租期为12 个月，月租金600 元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6 月 30 日，后半年收取租金时间为12 月 31 日)。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到
12、期收回出租资产的会计分录。36资料：甲母公司208 年个别资产负债表中应收账款60 000 元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5?计提坏账准备，208 年坏账准备余额为300 元。 乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000 元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209 年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000 元，仍按应收账款余额的5?计提坏账准备。要求： (1)编制 208 年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制 209年度合并工作底稿中的抵消分录。37资料： 甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。208 年 12 月 31 日甲公司用账面价值480 万元、 公允
13、价值 590万元的库存商品和120 万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。资产负债表 (简表 ) 208 年 12 月 31 日单位：万元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值3 资产：货币资金500 原材料等200 320 库存商品等800 固定资产 (净值) 1 500 900 960 资产总计2 800 1 100 1 280 负债和所有者权益：应付账款等1 000 400 400 负债合计1 000 400 400 实收资本 (股本) 1 000 400 资本公积380 100 盈余公积200 50 未分配利润220 150 所有者权益合
14、计1 800 700 880 负债和所有者权益总计2800 1 100 1280 要求： (1)合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理(金额单位：万元 )。(2)甲公司调整留存收益的账务处理(金额单位：万元)。09-1 四、核算题 (本大题共 5 小题，第 33、35 小题 14 分，第 34、37 小题 6 分，第 36 小题 10 分，共 50 分) 33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日 的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额 (万美元 ) 汇率人
15、民币账户余额 (万元人民币 ) 银行存款800 7.0 5600 应收账款400 7.0 2800 应付账款20 7.0 1400 长城公司 2008 年 4 月发生的外币交易或事项如下：(1)3 日，将 100 万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l 美元 =7.0 元人民币，当日银行买入价为1 美元 =6.9 元人民币。(2)10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500 万元人民币和增值税537.2 万元人民币。(3)14 日，出口
16、销售一批商品，销售价为600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1 美元=6.9 元人民币。假设不 考虑相关税费。(4)20 日，收到应收账款300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1 美元=6.8 元人民币。该应收账款是2 月份 出口销售发生的。(5)25 日，以每股 10 美元价格 (不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000 股作为交易性金融资产，当日市 场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。(6)30 日，当日市场汇率为1 美元=6.7 元人民币。 要求： (1)为上述业务编制该公司4 月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元 )。(2)填列该公司2008 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以 “+”，汇兑损失以“ -” 表示 )。 外币账户4 月 30 日汇兑损益 (万元人民币 ) 银行存款 (美元户 ) 应收账款 (美元户 ) 应付账款 (美元户 ) 34.东方电力公司2008 年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元项目账面价值计税基础暂时性差
