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1、1论国有商业银行的内部审计（上）【摘要】随着我国加入世贸组织和金融领域向外资银行全面开放，我国商业银行如何在机遇与挑战中稳定和持续的发展已经显得非常重要，特别是我国国有商业银行，其自身的地位和历史原因都决定了改革的重要性和紧迫性。而在改革的过程中，内部审计作为一个完整的内部监督体系。它将在国有商业银行改革中面临着新的挑战,发挥着举足轻重的作用。本文结合我国当前国有商业银行屡屡出现的内审案件，以及现代商业银行内部控制系统的概念，论述国有商业银行内部审计改革的必要性。同时总结了国有商业银行内部审计面临的主要问题，并在这个基础上，提出了国有商业银行内部审计的解决方案。 关键词： 内部审计，授权审批制
2、度，计算机风险控制系统 Abstract Joins World Trade Organization and the financial domain along with our country to the foreign capital bank comprehensive opening, How did our country commercial banks stabilize the development in the opportunity and the challenge which and continued already to appear the count f
3、or much. Especially our country state-owned commercial bank, its own status and the historical reason have all decided the reform importance and the urgency. But in the reform process, internal audit takes a complete internal surveillance system. It will reform the central plane in the state-owned c
4、ommercial bank tope near the new challenge; will be playing the pivotal role. This article unifies in which our country current state-owned commercial bank repeatedly appears to examine the case, as well as modern commercial bank internal control system concept. The elaboration state-owned commercia
5、l bank interior audit reform necessity. Simultaneously summarized the main questions which the state-owned commercial bank interior audit faces. And in this foundation, proposed the state-owned commercial bank interior audit solution. Key words: Internal audit，Authorized examination and approval sys
6、tem，Computer risk control system 2目录 一、序言1 二、文献综述1 三、内部审计对国有商业银行的意义2 （一）商业银行的定义2 （二）国有商业银行面临着机遇与挑战2 （三）国有商业银行内部审计的重要性2 四、2006 银行第一大案4 五、从内审方向对银行第一大案进行的分析5 （一）商业银行内部控制的概念5 （二）内部控制制度不健全是目前内审的主要问题6 （三）导致内部控制制度不健全的原因7 （四）其他影响内审的因素7 六、对国有商业银行内部审计存在问题的思考8 （一）建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制8 （二）拓展内部审计的范围和内容，提高审计工作质
7、量9 （三）要加强对决策及高层管理人员控制10 （四）健全银行的授权审批制度410 （五）利用计算机技术建立科学高效的风险控制制度10 （六）努力提高银行审计队伍和人员的专业素质和水平11 资料来源和参考文献12 一、序言 随着经济的不断发展，全球化已经成为必然趋势。在经济的国际化、自由化、市场一体化进程中，国际资本的流动越来越脱离实体经济运行，导致资本大规模无序流动，金融风险日渐突出，主要表现为世界各地银行业的危机和动荡。 金融是经济的核心，而商业银行又是金融体系中最重要的组成部分，商业银行的安全与稳健运行将直接影响一个国金融的稳定和可持续发展。 银行业是一个高风险行业，控制风险变得如此之重
8、要，以至于美国花旗银行主席及总裁沃尔特威斯特(1970-1984) 说过:“事实上银行家从事的是管理风险的行业。简单来说，这就是银行业。如何对商业银行进行有效的监督和管理，历来都是各国政府和金融界十分关注的问题。 1994 年，中国金融界发生了一次史上重大的转折国家专业银行开始向国有商业银行转化。这一突破性改革为我国的银行业发展带来了新的契机，但是同时，他5也使我国国有商业银行面临着更大的挑战。国有商业银行要摆脱计划经济体制下形成的资产质量低下、经济效益不佳的局面，建立市场经济体制下以效益性、流动性、安全性为经营原则，以自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束为经营机制的真正意义上的商业银行，还
9、需要一段艰苦的历程。由于长期生存在计划经济体制下，我国的银行普遍缺乏应有的内部控制意识。一方面，有些企业虽然有内部控制制度，但是却只是制度的汇编，缺乏明确的控制目标和风险评价标准，其制定和实施缺乏理论基础，因而难免出现制度上的漏洞和控制盲点。另一方面，学术界对于内部控制、内部审计的研究往往局限于独立审计师的角度，评价内控的目的也只是为了向外部审计提供有关企业审计风险的相关信息。 国内银行业近年来已呈现出了“内鬼”横行的局面，上到总行行长，下到普通职员，银行业内部人员不仅发案频频，平均涉案金额也在所有行业“内鬼”作案 榜上稳踞榜首。动辄上百万、千万甚至上亿的内部发案，凸显出银行防范缺陷具有一定的
10、普遍性。如何弥补制度性缺陷、规避内部管理中的“道德风险”，已经成为 银行业亟待解决的难题。 二、文献综述 近年来，商业银行的内部审计越来越受到关注。世界各国都在努力地探求解决本国商业银行内部审计的问题。正确认识内部审计及职能，建立适当的内部审计理念，有助于最大限度地发挥内部审计在银行治理结构中的作用。关于内部审计的职能，英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑，即卡德伯利报告、哈姆佩尔报告以及作为综合推测指南的特恩布尔报告对内部审计的阐述，反映了西方内部审计职能的角色有监督者逐步向控制者转变的轨迹。2001 年 8 月巴塞尔委员6会发布了一份报告银行内部审计和监管当局与审计师的关系。该报告
11、阐述了银行组织内部审计工作的重要性，要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计职能部门，并提出了内部审计指导原则。国外商业银行现代内部审计理念的最显著特点是内部审计从财务型审计转向增值型审计，而这又恰恰是建立在内部审计目标和职责的准确定位基础上。科学的目标定位和职责分工，保证了内部审计部门能够适应形势的变化和管理当局的新要求。并且西方商业银行内部审计部门将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上。 相比于国外商业银行内部审计理论的发展，一方面是我国商业银行还处于发展阶段，不能和国外成熟的商业银行相比。另一方面是我国经济发展的客观因素，国外先进的理念并不能完全运用于我国商业银行内部审
12、计。但是最近几年，国内有许多学者都对商业银行内部审计做出的很大的贡献：胡俊娣（2003）在商业银行内部审计中提出了风险评价的新方法VAR 方法，提出内部控制评价模式的新思路 风险导向的内部控制评价模式。另外，在对内部控制的有效性进行分析时，科学地将其分为空间上的连续性和时间上的连续性进行讨论。吴旭红（2003）提出了要建立垂直的审计管理体制，规避商业银行审计风险;要提高专业人员素质，增强商业银行审计主体协作；要积极开展计算机审计，促进商业银行审计国 2006 年 6 月中国银行河南沈丘支行再次曝出银行承兑汇票大案，涉及资金总额为 1.461 亿元。 银行大案为何频频发生 审计署公布的审计结果中
13、披露：2004 年，农行违规发放贷款 276.18 亿元，违法犯罪涉案金额 86.84 亿元。 尽管审计发现的问题发生在前年，但这组数字今天读起来仍然触目惊心，因为商7业银行在金融风险管理上存在的问题与漏洞，并非是个别现象。从今年年初的中行 双鸭山支行案，到近日交行沈阳分行重大挪用客户资金案，在短短半年时间里，媒体公开披露的国内商业银行大案已经有 6 起，涉案总额高达数十亿元。 专家分析指出，从近年来发生的银行大案来看，无论是审查不力违规贷款，还是“家贼”与“外鬼”勾结诈骗，问题大都出在银行的分支机构。基层分支机构之所 以成为大案频发的“重灾区”，主要原因是分支行权力过大，上级对下级风险监控不
14、严。尽管近年来商业银行通过改制、引进国外战略投资者等措施不断完善内部风险控制制度，但往往是“上面千条线，底下一根针”，上面订的“条条框框”再多，到了基层分支机构都不及“一把手”的“一支笔”管用。 银行大案频发暴露了我国银行业在操作流程、管理等方面存在的问题与缺陷。商业银行应加快推进内部各项改革，进一步完善公司治理结构，健全内部经营机制，增强 风险管理和依法经营意识，严控操作风险的发生。应采取有效措施，加强对银行管理链条的末端基层营业网点的有效监管，尤其要加强对基层分支机构“一把手”和重要岗位人员的监督，从源头上防范和控制案件发生。 令人稍感宽慰的是，在今年披露的银行大案中，不少是银行在自查中发
15、现的。这表 明银行内部机制正在逐步健全，风险防范能力得到加强。但仅靠银行自查自纠是不够的，还应进一步完善公安、银监、审计、监察等部门和各商业银行共同打击金融 犯罪的协作机制，深入开展案件专项治理工作，这样才能维护金融安全有效遏制当前金融领域案件多发的势头。 银行大案频发直指内控软肋 中国社科院金融研究所研究员易宪容说， “各银行类似的问题还有很多，只是有些没查出来。当今的问题是计划经济体制下的阴影还没有去除，银行负责人还是任8命制，产权不明晰，这些问题不解决，银行案件高发是控制不了的。 ” 一桩桩银行大案发生后，监管部门、专家学者和商业银行自身还是将目光集中到银行的内部控制问题上。 中国社科院
16、金融研究所副研究员彭兴韵说，金融大案频繁发生，说明中国银行业内部风险控制不足，商业银行的操作风险较大。他同时表示，这几年出现的金融大案暴露出的问题是，对分管支行的行长或主管业务的副行长监控不力。另外，商业银行自身一些项目的借款风险监控不严，如浦发银行将个人借款业务的审查外包。目前，我国大部分的商业银行都将个人借款审查委托律师事务所去做，律师事务所很多时候并不会实地考察，评估时打打电话，和借款人聊一下，简单查一下工作单位是否存在，看一下营业执照复印件等简单证明就了事。很多时候没有实地调查、核实，这样给诈骗者提供了机会。诈骗案的发生原因是多方面的，有的是银行自身对风险评估不到位，有的是内外勾结，这些都是银行自身存在多层代理人关系问题时，上级对下级风险监控不严造成的。中国的银行业在风险管理上还有很长的路要走。 另外一方面，国内的银行在有关信贷风险控制方面的工作也很糟糕。目前银行放贷风险这么高，但各银行都在拼命贷款，而且几乎到了根本没有个人信用审查的地步。 银行的内部制度建设看起来很完备，但是可执行性非常差。内控机制流于形式，特别是内部稽核
