《关于企业税负率的问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于企业税负率的问题（41页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于 1%1%（商业企业（商业企业 1.5%1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率增值税税负率= =年度销项税额合计年度销项税额合计+ +免抵退货物销售额免抵退货物销售额* *应税货物实用税率应税货物实用税率- -（年度进项税额合计（年度进项税额合计- -年度进项税额转出合计年度进项税额转出合计+ +年初留抵税额年初留抵税额- -年末留抵税额）年末留抵税额）/ /年度应税货物或劳务销售额年度应税货物或劳务销售
2、额+ +免抵退货物销售额免抵退货物销售额*100*1001 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.9
3、0 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行“免抵退“的生产企业而言,
4、应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税“累计数+“出口抵减内销产品应纳税额“累计数企业增值税税负率问：1我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有 3 年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到 180 万2外销收入占总销售收入的 95以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算征税率为 17，退税率为 13请列计算公式。答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到 180 万元以上的限制。但 2004 年 7 月 1 日以后新
5、办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。2 销项税金=50000*17%=8500 元进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000 元应交税金=8500-（150000-38000）=-103500 元税负=8500+950000*17%-（150000-38000）/1000000*100%=5.8%如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为 0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为 5.8%。企业所得税行业预警税负率企业所得税行业预警税负率行业 预警税负率租赁业 1
6、.50%专用设备制造业 2.00%专业技术服务业 2.50%专业机械制造业 2.00%造纸及纸制品业 1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%饮料制造业 2.00%医药制造业 2.50%畜牧业 1.20%通用设备制造业 2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%塑料制品业 3.00%食品制造业 1.00%商务服务业 2.50%其他制造业-管业 3.00%其他制造业 1.50%其他建筑业 1.50%其他服务业 4.00%其他采矿业 1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%批发业 1.00%农副食品加工业 1.00%农、林、牧、渔服务业 1.10%木材加工及木
7、、竹、藤、棕、草制品业 1.00%零售业 1.50%居民服务业 1.20%金属制品业-轴瓦 6.00%金属制品业-弹簧 3.00%金属制品业 2.00%建筑材料制造业-水泥 2.00%建筑材料制造业 3.00%建筑安装业 1.50%家具制造业 1.50%计算机服务业 2.00%化学原料及化学制品制造业 2.00%工艺品及其他制造业-珍珠 4.00%工艺品及其他制造业 1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%非金属矿物制品业 1.00%纺织业-袜业 1.00%纺织业 1.00%纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%房地产业 4.00%电气机械及器材制造业 2.00%电力、热力的生产和供应业
8、 1.50%道路运输业 2.00%税负是以前国税衡量企业的增值税的一个重要指标,随着经济模型的试点工作推进,对一些能源消耗,及水电控制的行业模型将取代税负这一重要指标纳税评估通用分析指标及其使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100%. 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。 （二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能 单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料本期产成品成本100%. 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品
9、成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本主营业务收入。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 （三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）基期主营业务费用100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用主营业务收入）100%. 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。 营业（管理、财
10、务）费用变动率=本期营业（管理、财务）费 用-基 期营业（管理、财务）费用基期营业（管理、财务）费用100%.如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。 成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本100%.分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。 成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。 税前列支费用评估分析指标：工资扣除限额、
11、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。（四）利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润100%. 其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其
12、他业务利润）基期其他业务利润100%. 上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。 营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。（五）资产类评估分析指标及其计算公式和指标功能 净资产收益率=净利润平均净资产100%. 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问
13、题。 总资产周转率=（利润总额+利息支出）平均总资产100%.存货周转率=主营业务成本（期初存货成本+期末存货成本）2100%.分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款期初应收（付）账款）期初应收（付）账款100%. 分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额基期固定资产原值总额100%.固定资产综合折旧率高于与基期标准
14、值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。 资产负债率=负债总额资产总额100%，其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。二、指标的配比分析 （一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。（1）当比值1 且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本
15、费用、扩大税前扣除范围等问题。 对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。 （二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下二者基本同步增长，比值接近 1.当比值1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费
16、用、扩大税前扣除范围等问题；当比值1 且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业年度申报表及附表营业收入表，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题。 （三）主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。当比值1 且相
