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1、商业成本核算方法商业成本核算方法商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序提问人的追问 2009-11-18 19:14 那到底应该怎么算呢回答人的补充 2009-11-18 19:59 商业企业会计核算第一第一 账户设置账户设置1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价:属资产类账户,是库存商品的抵减账户,用来核算商业企业 采用售价核算的商品售价与进价之间的差额,其贷方登记售价大于进价的差额, 以及其他因素增加的差额,借方登记售价小于进价的差额,以及已销售商品实 现的差价,余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用:核算商业企业在购进和销售过
2、程中发生的相关费用,不单独设置 管理费用的商业企业,其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加第二第二 批发商品核算批发商品核算核算方法:数量进价金额核法 和 数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二 种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 例 1 某商业企业向本市新海内衣厂购进 42 支男棉毛衫 1 000 包(一包 10 件), 每包单价 86 元,计 86 000 元;进项税率 17%,计 14 620 元。价税合计 100 620 元,商品全部到达,并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交 来的“收货单”和供货
3、单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下:借:物资采购42 支男棉毛衫 86 000 应交税金应交增值税(进项税额) 14 620贷:银行存款 100 620同时,作如下会计分录:借:库存商品42 支男棉毛衫 86 000 贷:物资采购42 支男棉毛衫 86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的,有两种情况: 1.支付货款,商品未到,其会计分录如下:借:物资采购42 支男棉毛衫 86 000 应交税金应交增值税(进项税额) 14 620 贷:银行存款 100 620商品到达后,验收入库,再作会计分录如下:借:库存商品42 支男棉毛衫 86 000贷:物资采购42 支男棉毛衫
4、86 0002.商品验收入库,货款采用商业汇票结算方式,则其会计分录如下:借:物资采购42 支男棉毛衫 86 000应交税金应交增值税(进项税额) 14 620贷:应付票据商业汇票 100 620同时,作会计分录如下:借:库存商品42 支男棉毛衫 86 000贷:物资采购42 支男棉毛衫 86 000商业汇票到期付款,作会计分录如下:借:应付票据 100 620贷:银行存款 100 620B.销售商品例 2 某商业企业批发商品销售收入 45 000 元,销项增值税率 17%,计 7 650 元,共计 52 650 元,销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来 “销货日报表”和收款处报来的“收款
5、日报表”核对无误后,作会计分录 如下:借:银行存款 52 650贷:主营业务收入 45 000应交税金应交增值税(销项税额) 7 650假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算,即为送货制。在商品已发出, 货款尚未收回或取得商业汇票时,财会部门可作会计分录如下:借:应收账款(或应收票据) 贷:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额) 收到货款或汇票到期承兑时: 借:银行存款 贷:应收账款(或应收票据)批发商品销售的核算,除反映商品销售收入外,还应反映商品销售成本。 批发商品销售成本的计算和结转,一般有逐日结转和定期结转两种方法。 如果采用逐日结转的方法,则在反映商品销售收入以后,同时反映商品销
6、 售成本,以计算商品销售毛利。仍用上例,设商品销售成本为 41 230 元, 同时作会计分录如下:借:主营业务成本 41 230贷:库存商品 41 230第三第三 零售商品核算零售商品核算A.购进商品目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:在购进时按不含税成本记入 “商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金应交增值税(进项税额)” 账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在 商品入库时,则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。 具体地说,由于商品交接货和结算方式不同,核算方法也有所不同。例 3
7、 某商店从本市某公司购入小百货一批,计进价 6 000 元,售价 7 200 元(不含税),进项税额 1 020 元。货款以转账支票付讫,商品由百货组验 收,按专用发票,作会计分录如下:(1)支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:借:物资采购百货组 6 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 020贷:银行存款 7 020(2)商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品 售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为 17%),商品入库时的售 价应包含销项增值税在内。借:库存商品百货组(售价 7 200 元+销项税额 1 224 元)8 424贷:物资采购百货组 6
8、 000商品进销差价百货组(毛利 1 200 元+销项税额 1 224 元)2 424月终,财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销 售收入中分解出来转入“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。如 上例,其会计分录如下:借:主营业务收入 1 224贷:应交税金应交增值税(销项税额) 1 2242.异地商品购进。异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运 时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货, 后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。例 4 设前例为向市外单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费 400 元,价款及运费已通知银行承付。(1)假设先
9、承付货款和运费,后到货。接到银行转来托收凭证,经审核无误后,承付货款,根据有关凭证作会计 分录如下:借:商品采购百货组 6 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 060经营费用进货运费 360贷:银行存款 7 420商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作会计分录 如下:借:库存商品百货组 8 424贷:商品采购百货组 6 000商品进销差价 2424(2)假设商品先到,后付款。商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价 入账,作会计分录如下:借:库存商品百货组 8 424贷:应付账款 6 000商品进销差价 2 424下月初用红字冲回:借:库存商品百
10、货组 8424 (红字)贷:应付账款 6000 (红字) 商品进销差价 2424 (红字)接到银行转来托收凭证,承付货款,作会计分录如下:借:商品采购百货组 6 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 060经营费用进货运费 360贷:银行存款 7 420同时,作会计分录如下:借:库存商品百货组 8 424贷:物资采购百货组 6 000商品进销差价 2 424(3)假设承付货款与到货同一天,作会计分录如下:借:物资采购百货组 6 000应交税金应交增值税(进项税额) 1 060经营费用进货运费 360贷:银行存款 7 420同时,作会计分录如下:借:库存商品百货组 8 424贷:物资采购百货
11、组 6 000商品进销差价 2 424B.销售商品例 5 台州家友超市本月零售商品 269100 元(售价法)1. 借;银行存款 269100 贷:主营业务收入 2691002. 借:主营业务成本 269100 贷:库存商品 2691003. 结转已销商品销项税: 269100/(1+17%)=39100借:主营业务收入 39100 贷:应交税金应交增值税(销项税额)391004. 已销商品进销差价的计算和结转差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/ 本月主营业 务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%接上题,假设月末调整前商品进销差价帐户余额为 109500 元,月末日
12、库存 商品余额为 140400 元,计算差价率为 26.74%本月已销商品应结转商品进销差价为 269100*26.74%=71957.3借:商品进销差价 71957.3 贷:主营业务成本 71957.3不含税的进销差价:71957.3-39100=32857.35.如果家友超市本月进项税为 51000 元,本月购入商品 409500 元,无月初 余额库存商品(零售价)=140400(409500-269100)进项税金=51000销项税金=39100主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)已销商品进货差价(
13、不含税)=32857.3(230000-197142.7)回答人的补充 2009-11-18 20:12 1,毛利率法 毛利率=销售毛利/销售净额 销售净额=销售收入-销售折让和销售退回 销售毛利=销售净额*毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货=期初+本期购入-本期销售成本 2,零售价法 成本率=(期初存货成本+本期购入成本)/ (期初存货售价+本期购货售价) 期末存货成本=期末售价*成本率 本期销售成本=期初存货成本+本期购进成本-期末存货成本 进销差价率=(期初商品进销差价+本期进销差价)/ (期初存货售价+本期发生的商品售价) 本期已售商品进销差价=本期销售收入*进销差价率 这是我刚问别人的,其实我也不太懂,希望这个能帮到你商业企业成本核算有两种方法: 其一是售价核算法 这种方法适合于商品繁杂的零售商业,但前提是售价统一(个别变价也要履行 相关手续),销售成本每期按售价结转,月末时计算出进销差价率,求得已销 商品的进销差价,然后据以调整成本,这种核算方法在如今市场经济条件下, 有些不适用了; 其二是进价核算法 日常销售要有商品销售记录,每日(或定期)汇总,月末根据已销商品的实际 进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。