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1、120122012 年初级实务复习资料年初级实务复习资料第一章 资产本章主要内容： 1、货币资金 2、应收及预付款项 3、交易性金融资产 4、存货 5、长期股权投资 6、固定资产及投资性房地产 7、无形资产及其它资产 历年考题一般占历年考题一般占 3030 分左右分左右资产的概念资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。特征： 1、企业过去的交易或事项形成的。 2、为企业拥有或控制； 3、预期会给企业带来经济利益；货币资金货币资金 一、库存现金一、库存现金现金清查 短缺 责任人赔偿的计入其他应收款无法查明原因的计入管理费用溢余 应支付
2、给他人的计入其他应付款无法查明原因的计入营业外收入二、银行存款二、银行存款 未达账项未达账项 三、其他货币资金三、其他货币资金 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款应收及预付款项应收及预付款项 一、应收票据一、应收票据 二、应收账款二、应收账款 【例题】下列各项中，不构成应收账款入账价值的有（ ） 。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣 D 2三、预付账款三、预付账款 四、其他应收款四、其他应收款 【例题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（
3、 ） 。A.应向职工收取的各种垫付款项 B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.拨付给企业各内部单位的备用金 ABD 五、应收款项减值五、应收款项减值 未来现金流量的现值 【例题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ） 。A.计提坏账准备 B.收回应收账款C.确认坏账损失 D.收回已转销的坏账 ABD 【例题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ） 。 A.预付职工差旅费 B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 BCD 总结：交易性金融资产交易性金融资产 1、 购买时： 借：交易性金融资产（公允价值） 投资收益（ 手续费
4、 ） 应收股利（已宣告但尚未发放的股利） 应收利息（已到期到尚未收到的利息） 贷：银行存款 2、持有期间的应收股利： 借：应收股利 贷：投资收益 3、 期末按公允价值调账： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 4、处置时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 【例题】甲公司 2011 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价 款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为 每股 0.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2011 年 12 月 2 日， 甲公司出售该交易性金融资产
5、，收到价款 960 万元。购买时该项交易性金融资产的入账价 值为（ ）万元 A.860 万元 B.856 万元 C.844 万元 D.840 万元 D 【例题】资料上例，甲公司 2011 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ 3） 。 A.100 万元 B.116 万元 C.120 万元 D.132 万元 B 存存 货货 一、存货概述一、存货概述 1、采购成本包括： （1）采购价格 （2）相关税费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、进口关税和其他税金） （3）运输途中合理费用 （4）入库前挑选整理等费用不计入存货成本的有：不计入存货成本的有： （1）非正常消耗的料、工、费 应
6、计入当期损益 （2）仓储费用 应计入当期损益 （在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本） （3）不归属于存货的其他支出应计入当期损益 二、原材料二、原材料 计价方法 采用实际成本核算 4 种方法 （在途物资） 采用计划成本核算（材料采购、材料成本差异）“材料成本差异”科目借方登记什么2 种 入库材料的超支差发出材料应负担的节约差 三、包装物三、包装物 “周转材料包装物” 1、生产领用的包装物应计入“生产成本” 2、随同产品出售但不单独计价的包装物应计入“销售费用” 3、随同产品出售且单独计价的包装物应计入“其他业务成本” 4、出租给购买单位使用的包装物应计入“其他业务成
7、本” 四、低值易耗品四、低值易耗品 摊销方法：一次摊销法 分次摊销法 五、委托加工物资五、委托加工物资1、消费税： 收回后直接销售直接销售计入“委托加工物资”成本收回后继续加工继续加工计入“应交税费”科目借方2、增值税：一般纳税人计入“应交税费”科目借方小规模纳税人计入“委托加工物资”成本【例题】应计入一般纳税企业委托加工物资成本的有（ ） 。 A支付的加工物资的运杂费 B由受托加工方代收代交的、并出具了增值税发票用于应税项目的增值税 C由受托加工方代收代交的、加工收回后用于连续生产用于连续生产的加工应税消费品的消费税 D支付的加工费 AD 六、库存商品六、库存商品1、库存商品是指可以用于销售
8、的各种商品（包括代制品、代修品） 。商品流通企业 发出存货通常采用 毛利率法 售价金额核算法4七、存货清查七、存货清查先通过“待处理财产损溢”核算，再批准后结转处理。（一）存货盘盈 一般冲减“管理费用”（二）存货盘亏 1、由过失人和保险公司赔偿计入“其他应收款” 2、属于一般经营损失计入“管理费用” 3、属于非常损失计入“营业外支出”八、存货减值八、存货减值可变现净值可变现净值【例题】某企业 2011 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工 产成品估计还将发生成本为 20 万元，估计销售费用和相关税费为 2 万元，估计用该存货生 产的产成品售价 110 万元。
9、假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 10 万元，2011 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为多少万元。乙存货的成本=100（万元） ； 乙存货的可变现净值为=110-20-2=88（万元） ，跌价准备 100-88=12（万元） 。 应计提跌价准备=12-10=2【例题】下列各事项中，会引起存货账面价值增减变动的有( )。 A.冲回多提的存货跌价准备 B.发生的存货盘亏 C.发出商品但尚未确认收入 D.委托外单位加工发出的材料 AB长期股权投资长期股权投资 一、成本法一、成本法 1、成本法的范围 （1）企业对子公司的长期股权投资；（2）企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并
10、且在活跃市场中没有报价、公 允 价值不能可靠计量的长期股权投资。 2、成本法的核算【例题】甲公司 2011 年 5 月 l5 日以银行存款购买 A 股票 10 万股作为长期投资，每股买 入价为 l0 元，每股价格中包含有 0.3 元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费 0.8 万元。问购买时长期股权投资的入账价值？（1）借：长期股权投资 97.8应收股利 3 贷：银行存款 l00.8 二、权益法二、权益法 （一）权益法的范围（1）企业对其合营企业的长期股权投资；（2）企业对其联营企业的长期股权投资。 （二）科目 长期股权投资 投资成本 损益调整 其他权益变动 （三）权益法的账务处理 初始投资
11、成本被投资方可辨认净资产公允价值的份额不调整投资账户。 初始投资成本被投资方可辨认净资产公允价值的份额5调整投资账户并相应调整营业外收入。 【例题】甲公司用银行存款购入对方股票40，支付2000万元，对方可辨认净资产账面价 值5300万元，公允价值6000万元，问购买时应计入营业外收入的是多少？借：长期股权投资投资成本 2400（600040） 贷：银行存款2000 说明： 1、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应以长期股权投资的账面价值减记至零为限。2、投资企业对于对方宣告的股票股利不做账务处理 3、处置长期股权投资时，应结转原记入资本公积的金额计入投资收益 【例题】甲拥有乙40%股份，全
12、部处置，售价7000万.其他资料如下:长期股权投资投资成本 4000损益调整 1200其他权益变动 800问:处置时的投资收益是多少? 700060008001800借：银行存款 7000贷：长期股权投资投资成本 4000损益调整 1200其他权益变动 800投资收益 1000 借：资本公积其他资本公积 800贷：投资收益 800 三、长期股权投资减值三、长期股权投资减值 说明：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 【例题】下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ） 。 A.确认长期股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 C.投资持有
13、期间被投资单位提取盈余公积 D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 ABD固定资产固定资产 一、取得固定资产一、取得固定资产 原则：达到使用状态之前的一切合理的必要的支出。 包括：买价、运输费、装卸费、安装费、调试费、专业人员服务费等。 二、固定资产的折旧二、固定资产的折旧 （一）影响折旧的因素 1、固定资产原价2、预计净残值3、固定资产减值准备4、固定资产的使用寿命 （二）下列不提折旧： 1、已提足折旧继续使用的固定资产；62、单独估价作为固定资产入账的土地。 （三）固定资产的折旧方法年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法等 【例题】甲公司为增值税一般纳税人，2011 年 12
14、 月 31 日购入不需安装的生产设备一台， 当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年， 预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2012 年应计提的折旧为（ ）万元。 A72 B120 C140.4 D168.48 B 【例题】某企业 2011 年 6 月 1 日购入一项固定资产,该固定资产原价为 500 万元,预计使用 年限为 10 年,预计净残值为 5 万元,按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产 2012 年应计 提的折旧额为（ ）万元。 A.90 B.50 C.58 D.87.4 【解析】2011 年应计提折旧额=50020%612=50 万元， 2012 年应计提折旧额=45020=90 （四）固定资产折旧的核算 基本生产车间使用 计入制造费用； 管理部门使用计入管理费用 销售部门使用 计入销售费用。 三、固定资产的后续支出三、固定资产的后续支出 【说明】 1、 固定资产更新改造中，如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从该固定资产 原账面价值账面价值中扣除。 2、 专设销售机构用固定资产的修理费应计入销售费用， 其余生产用、管理用固定资产的修理费应计入管理费用 四、固定资产的处置四、固定资产的处置 固定资产清理固定资产清理支支 出出 收收 入入 净值净值 出售收入出售收入 税金税金 残值收入残值收入
