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1、思考题思考题审计与会计都属于经济管理的范畴，两者之间有什么区别和联审计与会计都属于经济管理的范畴，两者之间有什么区别和联系？你认为审计与会计最本质的区别是什么系？你认为审计与会计最本质的区别是什么？两者的区别：产生的基础不同，职能不同，方法不同，工作程序不同。 最本质的区别：会计师算账的，审计是查账的。1.举例说明民间审计产生的社会基础，为什么说审计的产生财举例说明民间审计产生的社会基础，为什么说审计的产生财产所有者与财产经营管理者双方的需要？产所有者与财产经营管理者双方的需要？财产所有者与财产经营者分离后，为了满足财产所有者对会计核算进行独立检 查的要求，促使受托人（经营者）在授权经营过程中
2、做出诚实、可靠的行为。 简单说，财产所有者就是股东，财产经营者就是经理，股东很忙，所以才把买 卖交给经理来打理，账都是经营者做的。但股东关心经营状况，希望企业天天 向上赚大钱，而经理希望多给自己发工资就行，企业赚了钱也不是经理的而是 股东的，所以二者的目标发生背离，这就促进了第三方独立审计的产生，帮助 股东不被经理的账蒙骗，了解真实可靠的经营状况，评价经理的实际业绩。2.2.审计按主体如何分类？各类主要内容是什么？审计按主体如何分类？各类主要内容是什么？按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或
3、审计人员按照所在部门和 行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之 处。 民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审3.3.审计按内容与目的如何分类审计按内容与目的如何分类？各类的主要内容是什么各类的主要内容是什么？按审计内容与目的分类可分为：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、 经济责任审计。 财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计（所有的定义）4.4.分析法有哪几种？各自的用途怎么样？分析法有哪几种？各自的用途怎么样？分析法有：盘存法、调节法、观察法、鉴定法。5.5.当企业财产物资的盘点数与结账日数不一致时，怎样进行
4、调当企业财产物资的盘点数与结账日数不一致时，怎样进行调节？节？“待处理财产损益科”，是一个临时的过渡科目，是用在处理财产损失或不明原因的增加时 候使用的，因为企业在处理自己的财产时候，不是想怎么处理都行，需要经过一定的手续、 程序进行审核，在等待审核过程中，就使用这个科目进行挂账，等审核结果出来后，按审 核结果处理。 比如企业在盘点时候发现有财产损失，比如是仓库的材料与账上登记内容不一样时候，那自然要查原因，报告领导处理，那就要使用这个科目： 1、盘点发生材料损失 借：待处理财产损溢流动资产盘亏 贷：原材料 贷：应交税金应交增值税进项税 2、等查到原因后，按领导的处理意见进行处理，比如这少的材
5、料是因为被盗，处理结果 由保管员赔偿一部分，公家负责一部分 借：管理费用（营业外支出）流动资产损失 借：其他应收款XX 保管员 贷：待处理财产损溢流动资产盘亏6.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审 计业务。 审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资 报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行 政法规定的其他审计业务。 会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度； 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨
6、询；代理纳税申报；代理 记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会 计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。 其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的 验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报 送的会计报表”。7.7.什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审 计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个 方面职业道德具体的
7、内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责 任、对同行的责任、其他责任8.8.民间审计人员对客户有何责任？民间审计人员对客户有何责任？答：按时保质地完成委托业务的责任二保密的责任三按规定标准收费的责任。10.民间审计人员对同行有何责任？民间审计人员对同行有何责任？答：一配合同行工作 二不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的 注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。11.民间审计人员怎样预防法律责任？民间审计人员怎样预防法律责任？答：(1)遵循专业标准和职业道德要求 (2)谨慎选择委托单位。 (3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定
8、书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购买责任保险。12.12.什么是审计准则？其作用有哪些？什么是审计准则？其作用有哪些？审计准则：指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审 计工作质量的权威性准绳。 审计准则的作用：有利于社会公众信任感得增强，有利于审计机构声誉的维护，有利于审计人员合法权益的保障，有利于审计工作质量的提高，有利于国际审 计经验的推行和交流。13.13.什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？层次组成？独立审计准则：由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，
9、指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 独立审计准则体系由：独立审计基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务 公告，执业规范指南。14.14.简述国家审计准则与独立审计准则的区别与联系？简述国家审计准则与独立审计准则的区别与联系？国家审计准则与独立审计准则都是对审计人员提出行为规范的要求，但国家审计准则是对 国家审计人员提出的要求，而独立审计准则是对注册会计师提出的要求。 15.15.审计依据的特点是什么？审计依据的特点是什么？审计依据的特点是：层次性，相关性，时效性，地域性。16.16.审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是什么？审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是什么？审计人员选用审计依
10、据时，应遵循的原则是：准确性原则，针对性原则，辩证性原则，有 效性原则，可靠性原则。 1717什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务 的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文 件。 审计业务约定书应具备以下基本内容： （1）签约双方名称 2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务。 （5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费 7）审计报告的使用责任。 （8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。18.18.什么是审计风险？其具体
11、内容有哪些？什么是审计风险？其具体内容有哪些？审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的 可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 三者之间的关系为：审计风险固有风险控制风险检查风险19.简述说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之简述说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系？间的关系？答：重要性与审计风险之间成反向关系。重要性水平与所需要的审计证据也成 反向关系。审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就 要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。20.20.什么是审计证据？有何特点？什么是审
12、计证据？有何特点？答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据， 用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、 合法性、一贯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。21.21.审计证据的充分性与哪些方面有关？审计证据的充分性与哪些方面有关？（1）审计项目的重要程度（2）审计风险（3）审计证据的类型。 （4）获取审计证据的途径 及审计人员的经验。22.什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取
13、的 资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项 目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分 地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核按照以下要点 进行：（1）实施审计程序引用的有关资料是否真实可靠（2）获取的审计证据是否充分有 效（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准（4）审计结论是否恰当23.简述内部控制及其所包含的要素简述内部控制及其所包含的要素?内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现 既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实
14、性、 正确性以及保障经济动作的效益而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为： 控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。24.24.简要说明经济业务处理过程分工的要点？简要说明经济业务处理过程分工的要点？答：经济业务处理过程分工的要点是： （1）经济业务的授权及其执行必须分工。 （2）经济业务的执行及其审核必须分工。 （3）经济业务的执行及其记录必须分工。 （4）经济业务的记录及其审核必须分工。25.25.简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点？优缺点？答：（1）方字描述法 要点：叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的存储。 叙
15、述关键控制点所在优点灵活、简便易行 缺点：较为抽象，细节难辩。（2）调查表法 要点：根据审计目的确定调查事项表列项目标准规范。 关键控制点分别列项易于判断选择。 优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。 缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。 （3）流程图法 要点：依据系统确定分工标明分工界定控制图示符合衔接规范。流程 线路清晰易见会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。26为什么要进行符合性测试？为什么要进行符合性测试？进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是
16、否有效执行的证据， 从而确定会计报表审计的范围和程序。2727在什么情况下，可以不进行符合性测试而直接进行实在什么情况下，可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？质性测试？可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试：1、相关内部控制不存在；2、 相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；3、符合 性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。2828、为什么即使经过符合性测试认定被审计单位有完善的、为什么即使经过符合性测试认定被审计单位有完善的内部控制，审计人员也不能完全省略实质性测试程序？内部控制，审计人员也不能完全省略实质性测试程序？29.29.设计样本时，应考虑哪些基本要素？设计样本时，应考虑哪些基本要素？答：在设计样本时，要考虑以下基本因素： （1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位 3）抽样风险与非抽样风险。 （4）可容忍误差。（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层。30.30.简要说明在审计过程中所运用的属性抽样与变量抽样的简要说明在审计过程中所运用的
