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1、1销售退回的税务及会计处理销售退回的税务处理企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。按照增值税暂行条例及其实施细则规定，销货企业可按如下方法进行税务处理。（1）企业在收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，可直接扣减当期销项税额；（2）企业在仅收到购买方退回的税款抵扣联时，可根据按规定开具的红字专用发票扣减当期销项税额；（3）企业未能收到购买方退回的原发票联和税款抵扣联时，应在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，才可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，并据此扣减当期销项税额。销售退回的会计处理1、企业发生销货退回后，
2、应按照有关的原始凭证，办理产品入库手续。凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的产品，均应冲减本月的销售收入，借记“主营业务收入”科目，贷记“银行存款”、 “应收账款”、“应付账款”科目，并红字贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。如已经结转销售成本，同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。未确认收入的发出商品的退回按计入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”等科目，贷记“发出商品”科目。资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之内发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。具体
3、可分为两大类情况。2（一）未确认收入的已发出商品的退回例：甲公司于 2004 年 4 月 1 日采用委托银行收款方式将设备一套出售给某用户 B，该设备不含税价 200 万元，成本 140 万元，增值税专用发票注明增值税 34万元。该设备当日发出，双方商定，该设备有 1 个月的试用期，如不满意可以在 1个月内退货，已知 2004 年 4 月 15 日因该设备不符合使用要求，B 用户将设备退回给甲公司。请作出甲公司的会计处理：1、发出商品时借：发出商品 1400000贷：库存商品 1400000同时，根据发票注明金额作如下处理借：应收账款 340000贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 3400
4、002、发生退货时（1）借：库存商品 1400000贷：发出商品 1400000（2）借：应交税金-应交增值税（销项税额） 3400003贷：应收账款 340000（二）已确认收入的销售商品退回，分以下三种情况：1、当月销售，当月退回及以前月份销售商品退回例：2004 年 5 月 3 日 A 公司采用托收承付方式销售货物一批给乙公司，开具的增值税专用发票注明的货款为 120 万元，税额 20.40 万元，货已发出，该批货物成本为 100 万元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。则应作会计处理如下： （1）产品销售时借：应收账款 1404000贷：主营业务收入 1200000应交税金
5、-应交增值税（销项税额） 204000（2）发生退回时借：主营业务收入 1200000应交税金-应交增值税（销项税额）204000贷：应收账款 1404000续上例，假设该批货物发生退回的时间是 6 月份，则该公司应冲减当期（6 月4份）的主营业务收入，分录同“（2）”，同时冲减成本：借：库存商品 1000000贷：主营业务成本 10000002、本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金及本年度销售或以前年度销售的商品，在财务报告报出后发生退回的，一般情况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本等，账务处理类同第一种
6、情况。3、属于资产负债表日后事项的销售退回。这种销售退回是指资产负债表日及以前已确认收入的商品销售，在资产负债表日后涵盖期间发生退回。此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，通过“以前年度损益调整”科目核算。例：光扬公司于 2003 年 12 月 19 日赊销给华东物资公司产品一批，售价为100000 元，适用增值税税率为 17%，其成本为 52000 元。假设光扬公司的销售退回发生在 2004 年 3 月 9 日，适用所得税税率为 33%，分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和法定公益金，则应在 2004 年账面做如下调整会计分录：（1）借：以前年
7、度损益调整 100000应交税金-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款 1170005（2）借：库存商品 52000贷：以前年度损益调整 52000（3）借：应交税金-应交所得税 15840（100000-52000）33%=15840贷：以前年度损益调整 15840（4）借：利润分配-未分配利润 32160（100000-52000）-15840=32160贷：以前年度损益调整 32160借：盈余公积 482432160（10%+5%）=4824贷：利润分配-未分配利润 4824同时应在 2003 年度财务报表中做如下调整：资产负债表中，存货调增 52000元，应交税金调减 32840 元，盈余公积调减 4824 元，未分配利润调减 27336 元；利润表中，主营业务收入调减 100000 元，主营业务成本调减 52000 元，所得税调减15840 元。
