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1、2016 年全面营改增会计核算方法与技巧一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（ ）。A应收账款B银行存款C应收票据 D预付账款A B C D 答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。2.下列不属于增值税专用发票基本联次的是（ ）。A存根联（销货方存留凭证）
2、B抵扣联（购货方扣税凭证）C发票联（购货方记账凭证） D记账联（销货方记账凭证）A B C D 答案解析：增值税专用发票的基本联次是记账联（销货方记账凭证）、抵扣联（购货方扣税凭证）和发票联（购货方记账凭证）。3.一般纳税人不适用 17%税率的是（ ）。A销售电视 B销售图书C提供加工劳务 D销售白酒A B C D 答案解析：一般纳税人不适用于 17%税率的是（1）销售或进口货物（除适用 13%的货物外）；（2）提供加工、修理、修配劳务；（3）提供有形动产租赁服务。销售图书适用 13%。4.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（ ）。A农产品收购发票B农产品销售发票C海关进口
3、增值税专用缴款书D完税凭证A B C D 答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。5.下列不属于“应交税费应交增值税”科目借方三级专栏的是（ ）。A进项税额 B已交税金C营改增抵减的销项税额 D转出多交增值税A B C D 答案解析：属于“应交税费应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出
4、口退税、转出多交增值税等。6.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（ ）。A采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天B纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天C金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D先开具发票的，为开具发票的当天A B C D 答案解析：根据 36 号文第 45 条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形
5、资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具发票的，为开具发票的当天。7.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（ ）。A借：应交税费增值税留抵税额贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：应交税费应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费增值税留抵税额C借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费增值税留抵税额D借：应交税费增值税留抵税额贷：应交税费应交增值税（进项税额）A B C D 答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的
6、销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费增值税留抵税额；贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费应交增值税（进项税额）；贷：应交税费增值税留抵税额。8.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费应交增值税”下的三级专栏（ ）进行核算。A已交税金B出口抵减内销产品应纳税额C减免税款D营改增抵减的销项税额A B C D 答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。9.全面完成营业税改征增值税的时点是（ ）。A2
7、011 年 1 月 1 日 B2012 年 1 月 1 日C2013 年 8 月 1 日 D2016 年 5 月 1 日A B C D 答案解析：财税201636 号文财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知规定自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。10.下列不属于销售额差额计算的是（ ）。A提供基础电信服务 B金融商品转让C经纪代理服务D提供客运场站服务A B C D 答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得
8、抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。二、多项选择题（本类题共 8 小题，每小题 5 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列属于进项税额不可以抵扣的情形有（ ）。A用于免征增值税项目的购进货物B非正常损失的购进货物C用于简易计税方法计税项目的购进服务
9、D购进的餐饮服务A B C D E 2.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，需要自开票之日起在 180 天内认证并申报抵扣的是（ ）。A增值税专用发票B税控机动车销售统一发票C完税凭证D海关进口增值税专用缴款书A B C D E 答案解析：增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起 180 日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。但纳税信用 A、B 级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。税控机动车销售统一发票应自开票之日起 180 天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范
10、围的海关缴款书，应自开具之日起 180 天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对。3.根据 36 号文，下列适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有（ ）。A增值税专用发票 B海关进口增值税专用缴款书C税控机动车销售统一发票 D农产品销售发票A B C D E 答案解析：适用于一般纳税人的增值税扣税凭证有：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证。4.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（ ）。A单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务B单位或者个
11、人向其他单位或者个人无偿提供服务C单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产D单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产A B C D E 答案解析：36 号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。5.下列关于“应交税费增值税检查调整”的说法正确的是（ ）。A用于税务机关检查一般纳税人后调账B增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，若涉及增值税
12、涉税账务调整，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户C“应交税费增值税检查调整”属于负债类账户D“应交税费增值税检查调整”属于资产类账户A B C D E 答案解析：“应交税费增值税检查调整”适用于税务机关检查一般纳税人后调账，该账务调整应按纳税期逐期进行。主要内容有：（1）设置专户：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。该账户属于负债性质。（2）调账：调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费增值税检查调整”替代。（3）结出余额，并对该余额进行处理：全部调账事项入账后，结出“应交税费增值税检查调整”的余额，
13、并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。6.根据 36 号文，一般纳税人适用 11%税率的业务（ ）。A提供基础电信服务 B提供增值电信服务C转让土地使用权 D提供有形动产租赁服务A B C D E 答案解析：根据 36 号文，一般纳税人适用于 11%税率的业务有（1）提供基础电信服务；（2）提供邮政服务；（3）提供交通运输服务；（4）提供建筑服务；（5）提供不动产租赁；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权。提供增值电信服务适用于 6%税率。提供有形动产租赁服务适用于 17%税率。7.下列属于销售额差额计算的是（ ）。A提供基础电信服务 B金融商品转让C房地产开发企业中的一般纳税人销售其
14、开发的房地产项目选择简易计税方法的D提供客运场站服务A B C D E 8.下列属于核算增值税的“应交税费”下的二级科目有（ ）。A应交增值税B增值税留抵税额C待抵扣进项税额D增值税检查调整A B C D E 答案解析：核算增值税的“应交税费”下的二级科目有应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、待抵扣进项税额和增值税检查调整。三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费应交增值税”。（ ）对 错 2.36
15、号文第二十七条第 2、3、4、5 项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（）对 错 答案解析：36 号文第二十七条第 2、3、4、5 项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。3.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用
16、升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（）对 错 答案解析：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。4.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（ ）对 错 答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证
