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1、 仅代表个人观点，如有雷同，实属巧合仅代表个人观点，如有雷同，实属巧合 掌握财务语言，使用财务工具掌握财务语言，使用财务工具 -经理人员财务知识培训经理人员财务知识培训 北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙） 合伙人合伙人 杨书夏杨书夏 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国前20强会计师事务所之一。自1992年成立以来，在股票发行与上市、 企业重组、公司改制、国企审计及财务咨询等专业服务方面具有极强的实力 和出色的业绩，目前已有上市公司客户近70余家，新三板已挂牌企业658
2、家。 2012年业务收入为3.41亿元，全国排名16位；2013年业务收入为4.18亿 元，全国排名17位，2014年度，业务收入为6.26亿元，全国排名15位。 合伙人：杨书夏 注册会计师，注册税务师，上海国家会计学院EMBA。 国内资深注册会计师，国资委特聘财税专家；科技部 国家科技计划经费 审计资格负责人。 自2000年以来，一直处于资本市场的审计前沿，主审或参审的上市公司 （含IPO企业）：深鸿基、三川水表、黄河旋风、江泉实业、康得新材、东北 热电等。 近2年来主审的已挂牌新三板39家。 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 一、会计与财务一
3、、会计与财务 所有权所有权 经营权经营权 所有权与经营权分离所有权与经营权分离 委托人委托人 股东股东 代理人代理人 经营者经营者 委托经营 说明责任 会会 计计 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 财务会计财务会计对外报告，面向过去对外报告，面向过去 管理会计管理会计对内报告，面向未来对内报告，面向未来 一、会计与财务一、会计与财务 会计是国际通用的商业语言！会计是国际通用的商业语言！ 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 经营活动经营活动 筹资筹资 投资投资 企业财务管理信息是企企业财务管理信息是企
4、业整体管理活动中最综合、业整体管理活动中最综合、 最系统、最连续和最完整的最系统、最连续和最完整的 经济信息，企业中任何部门、经济信息，企业中任何部门、 领域和事项管理水平的高低，领域和事项管理水平的高低， 无不都会综合地反映在企业无不都会综合地反映在企业 财务管理的信息中财务管理的信息中 对资金运动的管理对资金运动的管理 对资金运作能力及利用对资金运作能力及利用 水平的管理水平的管理 财务 管理 一、会计与财务 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 财务总监财务总监 财务主管财务主管 会计主管会计主管 现 金 管 理资 金 筹 措投 资 分 析资
5、本 运 营财 务 报 表成 本 核 算税 务 事 项一、会计与财务一、会计与财务 企 业 信 用CFO treasurer controller 。 。 。 。 。 。预 算 编 制内 部 审 计。 。 。 。 。 。仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕 的，看不懂财务报告的职业经理人也是 很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了解 会计 经理人不必从事财务工作，但必须 成为财务管理的重要决策人物 二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使
6、用 二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理 经理人应该了解和掌握的财务知识有：经理人应该了解和掌握的财务知识有： 财务报告的组成 财务报告不会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计 报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知 识准备 会计报表的作用及可提供的会计信息 会计报表的结构 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理 会计报表各会计项目的含义和内容 掌握会计报表的阅读重点，丌同的会计报表在阅读时可以根据自身的需 要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息 应
7、善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况， 预测企业发展前景 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责仸 了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和 运营资金 能够熟练使用预算手段管理企业 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 战略管理 战略分析战略分析 绩效绩效 获利获利 衡量尺度衡量尺度 报告报告 顾客顾客 企业运营企业运营 管理控制管理控制 计划计划/预算预算 流动资金管理流动资金管理 成本管理成本管理 税收计划税收计划 外部报告外部报告 资本预算
8、资本预算 竞争者竞争者 外部团体外部团体 财务交易过程和体系财务交易过程和体系 定单（信用、支票）定单（信用、支票） 完成（现金分配、支出报告）完成（现金分配、支出报告） 财务（转账、决算、税收支持）财务（转账、决算、税收支持） 制造成本制造成本 人力资源（工资单）人力资源（工资单） 内部控制框架 控制环境 风险安排 控制活动 信息交流 监督 财务部门财务部门 战略重心战略重心 经营为导向经营为导向 经理人小屋经理人小屋 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表 经济业务事项经济业务事项 会计
9、凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 财务会计报告财务会计报告 确认经济业务是否发生确认经济业务是否发生 收集初步加工和记录经济信息收集初步加工和记录经济信息 分类汇总加工经济信息分类汇总加工经济信息 集中、概括披露经济信息集中、概括披露经济信息 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表 会 计 中 的 平 衡会 计 中 的 平 衡所有所有 者权者权 益益 资产资产 负债负债 收入收入 费用费用 利润利润 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 会计中的“借
10、”和“贷” 复式记帐法 几个重要的会计科目 三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 资产 期初数 期末数 负债及所有者权益 期初数 期末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债合计负债合计 无形资产 实收资本 递延资产 资本公积 其他资产 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计 资产负债表资产负债表 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 重新理解重新理解资产负
11、债表资产负债表 2+2=4 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 项 目 上年实际数 本年实际数 主营业务收入 8,973,209,721 11,086,693,741 主营业务成本 7,172,485,201 9,262,834,046 主营业务税金及附加 54,894,382 65,464,381 营业毛利 1,745,830,138 1,758,395,314 销售费用 272,239,608 141,564,628 管理费用 665,246,863 872,143,054 财务费用 310,096,837 249,496,227 营业利润 4
12、98,246,830 495,191,405 其他收入净额 -18,530,835 50,292,223 利润总额 479,715,995 545,483,628 所得税 138,708,563 110,148,006 *少数股东损益 223,391,056 230,691,998 净利润 117,616,376 204,643,624 损益表损益表 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 现金流量表现金流量表 项项 目目 金金 额额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活
13、动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 四、现金及现金等价物净增加额四、现金及现金等价物净增加额 现金流不是有点关键，而是根本！现金流不是有点关键，而是根本！ 现金现金 为王！为王！ 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 横向的比较分析横向的比较分析 纵向的比较分析纵向的比较分析 同期的比较分析同期的比较分析 评价过去的经营业绩评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势预测未来的发展趋势 四、深入理解财务报表财务分析 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 四、深入理解财
14、务报表财务分析 企业盈利能力评价指标企业盈利能力评价指标 意意 义义 毛利率 产品的竞争力 主营业务利润率 盈利结构的安全性 销售净利率 行业的盈利水平，费用控制 资产净利率 企业的管理水平 净资产报率 投资者的回报 每股收益 综合反映公司获得能力 每股股利 股利发放政策 每股净资产 企业的投资价值 市盈率 从市场的角度看盈利 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 企业偿债能力指标企业偿债能力指标 意意 义义 评价短期偿债能力的指标：评价短期偿债能力的指标： 流动比率=流动资产流动负债 一般为2 速动比率=（流动资产存货）流动负债 一般为1 评价长期
15、偿债能力的指标：评价长期偿债能力的指标： 资产负债率=负债总额资产总额 越高越好？越低越好？ 已获利息倍数=息税前利润利息费用 谁更关心？ 四、深入理解财务报表财务分析 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析 企业运营能力评价指标企业运营能力评价指标 意意 义义 存货周转率=产品销售成本存货平均占用额 周转率高表示公司 经营效率高存货占 用资金少，但过高 可能导致存货不足 存货周转天数=360存货周转率 应收账款周转率=主营业务收入应收账款平均余额 应收账款周转天数=360应收账款周转率 仅代表个人观点 如有雷同 实属巧合 Copyright 杨书夏，未经许可不得使用 四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析 财 务 分 析 应 遵 循 的 原 则要全面的看问题要全面的看问题
