《2012年燃料油税费调整分析与策略20120110》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年燃料油税费调整分析与策略20120110（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、- 联系地址:深圳市福田区福华一路 88 号中心商务大厦 19 层 联系电话:86755-82033302 82033303 传真:86755-82032090120122012 年燃料油税费调整分析与策略年燃料油税费调整分析与策略2011 年 12 月 14 日闭幕的中央经济工作会议提出“2012 年要继续完善结构性减税政策”，在 12 月 25 日召开的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人阐释了完善结构性减税的路线图。 在此大的政策背景下，市场寄望在财政支持经济发展的情形下明年燃油税的可能下调；为此，我们研究了中央本轮结构性减税的具体政策，结合历年燃料油消费税调整的政策取向，提出我们的观点
2、和策略，供大家参考。2012 年结构性减税的措施主要有以下四个方面。1、降降进进口口关关税税促促产产业业结结构构调调整整作为明年完善结构性减税的一项重要内容，谢旭人指出，2012 年我国将降低部分进口商品关税，增加能源资源产品、先进设备和关键零部件进口。2、小小微微企企业业再再获获减减负负谢旭人指出，明年将继续落实提高增值税、营业税起征点等减轻小微企业税费负担的各项政策。实施对小微企业的所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于万元的小微企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，他强调，明年还要落实好其他各项税费减免政策，取消不合理、不合法的涉企收费项目，全面清理
3、规范公路收费，减轻企业和社会负担。3、营营业业税税改改征征增增值值税税改改革试试点点稳稳步步围围从 2012 年月日起，我国将在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这项改革有助于消除重复征税，减轻企业税负。对于这一改革试点，谢旭人在会上表示，在一些生产服务业领域推行营业税改征增值税改革试点是我国健全增值税制度的重要举措，我国将逐步从制度上解决货物与劳务税收政策不协调的问题。他强调，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的基础上，将会稳步扩大试点范围，促进服务业特别是现代服务业发展。此外，明年我国还将扩大物流企业营业税差额纳税试点范围，实施支持物流企业大宗
4、商品仓储设施用地的城镇土地使用税政策。对蔬菜的批发、零售免征增值税。银河期货深圳营业部银河期货深圳营业部银河深圳银河深圳研发系列研发系列 20122012 年年 0101 月月 1010 日日燃料油事燃料油事业业部部李璇君李璇君 陈陈朝朝泽泽- 联系地址:深圳市福田区福华一路 88 号中心商务大厦 19 层 联系电话:86755-82033302 82033303 传真:86755-8203209024、资资源源税税、消消费费税税引引领领税税改改纵纵深深在谈到明年税收制度改革时，谢旭人指出，除了健全增值税制度，明年还将推进资源税、消费税等多项税收制度改革向纵深发展。谢旭人表示，明年我国将全面推
5、进资源税改革，适时扩大从价计征范围，促进资源节约和环境保护。认真总结房产税改革试点经验，稳步推进房产税改革试点。作为扩大内需的一项重要举措，2012 年我国还将进一步完善消费税制度，合理调整消费税范围和税率结构，促进节能减排和引导合理消费。根据以上内容， 2012 年对燃料油行业影响较大的税收调整措施主要涉及到两个：一是关税，二 是消费税。一一 燃燃料料油油消消费费税税征征收收历历史史从 2006 年至今，国家对燃料油征收消费税已有6 年的历史，不仅增加了我国税收收入，也对燃料油品种的产出率和消费结构产生了深远的影响。2006 年 3 月 20 日，财政部、国家税务总局发出关于调整和完善消费税
6、政策的通知 ，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。为了控制能源消耗和调控消费结构，扩大消费税对石油产品的调控力度，从2006 年 4 月 1 日起，开始对上述油品纳入消费税征税范围。燃料油消费税单位税额定为0.1 元/升（ 101.5 元/吨） 。考虑到当时国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时
7、再恢复按法定税率征收。因此，当时燃料油消费税单位税额为0.03 元/升（ 30.45 元/吨）2008 年 2 月 2 日，财政部、国家税务总局发出关于调整部分成品油消费税政策的通知，通知指出从2008 年月日起，国家恢复对石脑油、溶剂油、润滑油按每升元征收消费税，燃料油按每升元征收消费税。自2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 l2 月 31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。从2008年 1 月 1 日起，燃料油消费税全额征收，其单位税额为0.1 元/升（ 101.5 元/吨） 。为建立完善的成品油价格形成机制和规范的交通税费制度，促进节能减排和结
8、构调整， 2008 年 12 月 18 日，国务院发出 关于实施成品油价 格 和 税 费 改 革 的 通 知 ，决定自 2009 年 1 月 1 日起 实施成品油价格和税费改革。改革的主要内容是：一，成品油税费改革；二，完善成品油价格形成机制；三，完善成品油价格配套措施；四，妥善解决改革的相关问题。其中成品油税费改革的内容包括提高成品油消费税单位税额。汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额由每升0.2 元提高到每升1.0 元；柴油、航空煤油和燃料油消费税单- 联系地址:深圳市福田区福华一路 88 号中心商务大厦 19 层 联系电话:86755-82033302 82033303 传真:86
9、755-820320903位税额由每升0.1 元提高到每升0.8 元。对进口石脑油恢复征收消费税。航空煤油暂缓征收消费税。 2010 年 12 月 31 日前 ，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还。自2009 年 1月 1 日起 ，燃料油消费税大幅增加，其单位税额为0.8 元/升（ 812 元/吨） 。2010 年 8 月 20 日，财政部、国家税务总局发出关于调整部分燃料油消费税政策的通知 ，对部分燃料油消费税政策做出调整：2010 年 1 月 1 日起到 2010 年 12 月 31 日止，对用作生产乙烯、芳烃
10、等化工产品原料的国产燃料油免征消费税，对用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的进口燃料油返还消费税。燃料油生产企业对外销售的不用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的燃料油应按规定征收消费税。用燃料油生产乙烯、芳烃等化工产品产量占本企业用燃料油生产产品总量50%以上（含 50%）的企业，享受规定的优惠政策。为促进我国烯烃类化工行业的发展，2011 年 9 月 15 日，财政部、中国人民银行、国家税务总局发出 关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知 ，将用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税政策延续问题明确：自2011 年 10月 1 日起 ，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产
11、乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税；自2011 年 10 月 1 日起 ，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税；用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产产品总量的50%以上（含 50%）的企业，享受本通知规定的退（免）消费税政策。二二 2012 年年税税费费调调整整的的可可能能性性分分析析从历年国家对消费税征收的相关政策可以看出，国家对于燃料油市场的方向性引导十分明确：抑制燃料油的直接消费，鼓励生产企业往深加工精细化工方面发展，引导企业加大
12、资源的利用率。在 12 月份召开的财政工作会议上，谢旭人提出了财政部2012 年要着力做好的八项工作，其中包含加快推进节能减排和生态建设，继续加强重点节能工程建设，加快发展新能源、可再生能源和清洁能源。在消费税的表述上，谢旭人指出，2012 年我国还将进一步完善消费税制度，合理调整消费税范围和税率结构，促进节能减排和引导合理消费。从中可以看出，消费税的调整是为了节能减排和引导合理消费，国家仍旧不鼓励将燃料油用于直接消费，鼓励深加工仍是政策的主流。基于此判断，我们认为2012 年燃料油消费税下调的可能性较小，对用于生产乙烯、芳烃类化工产品的燃料油将继续执行消费税退（免）税政策。2011 年 6
13、月 24 日，财政部发出通知，宣布自2011 年 7 月 1 日起，我国下调汽油、柴油、航空煤油和燃料油的进口关税，其中柴油、航空煤油将以零关税进口，而5-7 号燃- 联系地址:深圳市福田区福华一路 88 号中心商务大厦 19 层 联系电话:86755-82033302 82033303 传真:86755-820320904料油则由之前的3%调整至 1%，这也是自燃料油进口放开之后的最低税率。燃料油进口关税下调至 1%后，每吨进口成本减少100 元左右。 2011 年 12 月 9 日，国务院关税税则委员会通过了 2012 年关税实施方案 ，该方案自2012 年 1 月 1 日起实施，石脑油、
14、航空煤油、柴油的进口关税为零，燃料油进口关税保持1%。作为 2012 年完善结构性减税的一项重要内容，在 12 月份的财政工作会议上，谢旭人指出，2012 年我国将降低部分进口商品关税，增加能源资源产品、先进设备和关键零部件进口。随着经济的发展，我国能源进口量不断升高，降低关税有助于改善能源供应结构，利用国外能源补充国内能源需求，降低国内生产生活成本，稳定物价。因此，2012 年燃料油进口关税有可能会降至零，由此将会降低每吨燃料油进口成本 50 元左右。三三 2012 年年税税费费调调整整的的应应对对策策略略2012 年无论是关税的下降还是消费税的下调，都将降低燃料油进口成本，同时给国内燃料油价格带来下行压力，关税的下调对燃料油
