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1、历年经典试题回顾历年经典试题回顾一、单项选择题 12011 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2011 年 12 月 31 日研发成功并达 到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元(其中符合资本化 条件的支出为 400 万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该 业务导致企业 2011 年度利润总额减少( )万元。(2012 年) A100 B160 C260 D660 【答案】C 【解析】研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件的支出 100 万元应计入管理 费用，所以减少 2011 年的利润总额160100
2、260(万元)。 2下列各项中，影响企业当期营业利润的是( )。(2012 年) A处置房屋的净损失 B经营出租设备的折旧费 C向灾区捐赠商品的成本 D火灾导致原材料毁损的净损失 【答案】B 【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目， “其他业务成本”科目属于损 益类科目，影响企业当期营业利润，其余选项均是计入营业外支出，不影响营业利润。 3下列各项中，应确认投资损益的是( )。(2012 年) A投资房地产出租期间所取得的租金收入 B为取得长期股权投资发生的相关交易费用 C采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额 D采用权益法核算的长期股权投资持有期间收
3、到被投资方宣告发放的股票股利 【答案】C 【解析】选项 A，记入“其他业务收入”科目；选项 B，计入长期股权投资的初始投资成本 (企业合并方式以外方式取得)或管理费用(企业合并方式取得)；选项 D，不做账务处理。 4下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。(2010 年)A债务重组利得 B处置固定资产净收益 C收发差错造成存货盘盈 D确实无法支付的应付账款 【答案】C 【解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。 5某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值为 60 万 元，已提折旧 10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万
4、元。(2009 年) A4 B6 C54 D56 【答案】A 【解析】出售该设备影响当期损益的金额56(6010)24(万元)。 6某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营 业外支出的税收滞纳金 6 万元，适用的企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该 企业 2008 年度所得税费用为( )万元。(2009 年) A400 B4015 C450 D4985 【答案】B 【解析】该企业 2008 年度所得税费用(18002006)25%4015(万元)。 二、多项选择题 1下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。(2011 年)
5、 A所得税费用 B固定资产减值损失 C销售商品收入 D投资性房地产公允价值变动收益 【答案】BCD 【解析】营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务 费用一资产减值损失公允价值变动收益(一公允价值变动损失)投资收益(一投资损失)； 所得税费用影响净利润但不影响营业利润。 2下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。(2009 年) A当期应交所得税 B递延所得税收益 C递延所得税费用 D代扣代缴的个人所得税 【答案】ABE 【解析】所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和 递延所得税费用，所以选项 ABC 都会影响所得税费用项
6、目的金额；选项 D 是减少应付职工 薪酬，对所得税费用没有影响。教材已将“递延所得税收益”和“递延所得税费用”分别修订为“递延所得税资产”和“递延所得税负债” 。 3下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。(2009 年) A存货盘盈 B固定资产出租收入 C固定资产盘盈 D无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC 【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定 资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目；无法查明原因的现金溢余计 入营业外收入。 4下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有( )。(2009 年) A本年利润 B利润分
7、配应付现金股利 C利润分配盈余公积补亏 D利润分配提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】年度终了“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配未分配利润”科目； 而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定 盈余公积等都是要转入“利润分配未分配利润”明细科目的。 5下列各项中，应计入营业外支出的有( )。(2008 年) A无形资产处置损失 B存货自然灾害损失 C固定资产清理损失 D长期股权投资处置损失 【答案】ABC 【解析】选项 D 应该计入投资收益。 三、判断题 1年度终了，除“未分配利润”明细科目外， “利润分配”科目下的其他明细科目应当无 余额。(
8、)(2008 年) 【答案】 【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未 分配利润”科目。 2企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末 累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年 累计余额转入“本年利润”科目。( )(2008 年) 【答案】 【解析】 “表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结 转；“账结法”则每月份终了都将损益类科目转入“本年利润”科目。 同步强化练习题同步强化练习题 一、单项选择题 1某企业 2012 年 11 月主营业务收入为 200 万
9、元，主营业务成本为 150 万元，管理费用为 8 万元，公允价值变动收益为 3 万元，资产减值损失为 1 万元，投资收益为 7 万元，营业外收入为 6 万元，营业外支出 4 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万 元。 A42 B45 C51 D57 2下列项目中，通过营业外收入核算的是( )。 A确实无法支付的应付账款 B销售商品收入 C提供劳务收入 D让渡资产使用权收入 3甲企业于 2011 年 7 月 1 日以 500 万元的价格购入一项摊销期限为 5 年的专利权，无残 值。2012 年 7 月 1H，甲企业将其转让，取得转让收入 700 万元，交纳营业税 35 万元。
10、则 转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为( )万元。 A165 B200 C265 D285 4某国有工业企业，2012 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资 产损失 90 万元，固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中：流 动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 30 万元。企业由于这次火灾损失而应计 入营业外支出的金额为( )万元。 A150 B90 C60 D50 5某企业 2012 年应纳税所得额为 1000 万元，适用的所得税税率为 25%。递延所得税资产 年初余额为 200 万元，年末余额为 210 万元；递
11、延所得税负债年初余额为 180 万元，年末 余额为 210 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业 2012 年应确认的所 得税费用的金额为( )万元。 A250 B230 C1020 D270 6某企业 2012 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元； 税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待费为 300 万元， 企业所得税税率为 25%。该企业 2012 年应交的所得税为( )万元。 A225 B250 C2225 D275 7某工业企业本期营业利润为 200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 3
12、0 万元，营业 外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。 A160 B165 C200 D210 8下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。 A公益性捐赠支出 B无形资产出售损失 C固定资产盘亏损失 D固定资产减值损失 9政府补助中的税收返还，计入( )。 A主营业务收入 B营业外收入 C递延收益 D其他业务收入 10企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被 投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入( )。 A其他业务收入 B营业外收入 C管理费用 D不作处理 11甲公司 2012 年发生下列支出：
13、出售固定资产净损失 20 万元，固定资产盘亏净损失 50 万元，违约金、赔偿金支出 30 万元，公益性捐赠支出 200 万元，计提坏账准备 70 万元， 计提固定资产减值准备 100 万元。甲公司应计入营业外支出的金额为( )万元。 A370 B300 C470 D100 12A 公司 2012 年年初未分配利润为 80 万元，2012 年度利润总额为 480 万元，所得税费 用为 125 万元，按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告 分配现金股利 100 万元。A 公司 2012 年年末的未分配利润余额为( )万元。 A38175 B20175 C28175
14、 D335 二、多项选择题 1下列各项中，影响企业营业利润的有( )。 A投资收益 B财务费用 C所得税费用 D营业外收入 2下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有( )。 A处置固定资产净收益B处置无形资产的净收益 C政府补助形成的递延收益摊销额 D盘盈的固定资产 3下列项目中属于营业外支出的有( )。 A处置固定资产净损失 B出售无形资产净损失 C水灾损失 D捐赠设备支出 4下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。 A.主营业务成本 B营业外支出 C.公允价值变动损益 D.以前年度损益调整 5下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。 A固定资产盘盈 B确认所得税
15、费用 C对外捐赠固定资产 D无形资产出售利得 6下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有( )。 A滞纳金罚款 B非公益性捐赠 C业务招待费 D国债利息收入 三、判断题 1年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科 目。( ) 2本期所得税费用与本期应交所得税相等。( ) 3年度终了， “本年利润”账户无余额。( ) 4企业采用“账结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末 累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年 累计余额转入“本年利润”科目。 （ ） 5年度终了， “利润分配”各明细科目均无余额。( ) 6利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润。( ) 7投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。( ) 8出售投资性房地产应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。( ) 四、不定项选择题 1A 股份有限公司(以下简称 A 公司)2012 年度的有关资料如下： (1)本年利润总额为 480 万元，适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除 的业务招待费为 30 万元，实际发生业务招待费 50 万元，支付的税收罚款 20 万元，国债利 息收入 10 万元，其他纳税调整增加额 20 万元，其他纳
