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1、年终奖个税计税方式将修改年终奖个税计税方式将修改 避免多发避免多发 1 1 元多缴元多缴 2 2 万万2011 年 08 月 13 日 05:40 广州日报我要评论(1526) 字号：T|T 本报讯 （记者何颖思）年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税 方法也将调整。昨日记者获悉，国家税务总局日前制定并发布国家税务总局 关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告（国家税务总局公告 2011 年 第 47 号），不仅根据修订后的个人所得税法对税率表作了修改，还对全年 一次性奖金的计税方法进行修订，以避免“年终奖越多、税后所得越少”、 “多发 1 元，个税多缴 2 万”的问题出现。新规将在今
2、年 9 月 1 日实施。个税：8 月工资如果九月发放就按新规定征收速算扣除数速算扣除数“惹的祸惹的祸” 本报今年年初曾报道税前收入多一元税后所得差一截，揭露年终奖越 多税后的钱反而越少，甚至多发 1 元，个税却要多缴 2 万多元的情况（当时的计算还采用 9 级的旧标准）。比如陈女士去年获得的年终奖为 24000 元，扣除 税收后，最后拿到手的钱为 21625 元；王女士去年的年终奖为 25000 元，比陈 女士多 1000 元，扣除税收后，最后拿到手的钱只有 21375 元，比陈女士反而少 250 元。又如张总的年终奖为 48 万元，算出的应纳税额为 118625 元，最终税 后收入为 36.
3、1375 万元。李总的年终奖为 48.0001 万元，应纳税额为 140625.3 元，最终税后收入为 33.9376 万元，反而比张总少了 2.1999 万元。 国税总局认为，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配， 多劳多得”的基本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。据记者了解，针对工资薪金，我国采用超额累进税率，为了方便计算，就 转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出 现问题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以 12，以得出的商确定 税率和速算扣除数，再按规定计税。 国家税务总局解释，产生上述问题的根源实质是一个数学问题，问题出
4、在 税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同 的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应 的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以 12 的商数来确定税率时，实 际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重 新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。 年终奖有两种新算法年终奖有两种新算法 为此，国税总局在关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告中 提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖 金所得的税率表（含速算扣除数）。总体来说，全年一次性奖金要单独作为一
5、个月工资、薪金所得计算纳税。 一种方法为，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其 商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后， 再乘以 12 个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。 另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直接计算应纳税额。 公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数。 记者计算发现，采用上述新方法计税后，“年终奖越多，税后所得越少” 的情况消除。 值得注意的是，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金 所得低于税法规定的费用扣除标准（3500 元/月），应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资、薪金所得与费用扣除
6、标准的差额”后的余额，按上述办法确 定全年一次性奖金的适用税率。 公告明确相关规定自 2011 年 9 月 1 日起实施，凡以前规定与本通知不 一致的，按本通知规定执行。 年终奖计税案例年终奖计税案例（为方便对比，例中均采用新的费用扣除标准和税率，并假设例中月收入 均超过 3500 元）例 1.陈女士今年 12 月获得的年终奖为 18000 元，王女士年终奖为 19000 元。 若用旧方法计算： 陈女士：1800012=1500 元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税 额=180003%-0=540 元，税后所得 17465 元。王女士：19000121583 元， 对应税率及速算扣除数
7、为：10%、105，应纳税额=1900010%-105=1795 元，税 后所得 17205 元。 若用新方法 1 计算：陈女士：1800012=1500 元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税 额=（15003%-0）12=540 元，税后所得 17465 元。王女士： 19000121583 元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额 =（1900012）10%-10512=640 元，税后所得 18360 元。 改变计算方法后，年终奖越多，扣税越多，不过税后所得也越多。 例 2.张总年终奖为 66 万元，李总年终奖为 66.0001 万元。 若用旧方法计算： 张总：660
8、00012=55000 元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应 纳税额=66000030%-2755=195245 元，税后所得 464755 元。李总： 6600011255000.08 元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额 =66000135%-5505=225495.35 元，税后所得 434505.65 元。 李总年终奖多 1 元，税后所得反而少 3 万多元。若新方法 2 计算： 张总：660000 对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额 =66000030%-33060=164940 元，税后所得 495060 元。李总：660001 对应税率 及速算扣除数为：35%、66060，应纳税额=66000135%-66060=164940.35 元， 税后所得 495060.65 元。
