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1、 财务会计学期末考试考点一名词解释题1.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2.应收票据贴现是指票据持有人将其未到期的商业汇票通过背书转让给金融机构，金融机构在扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。3.长期股权投资的权益法是指投资最初以初始投资成本计价，以后在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。4.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让土地使用权以及已出租的建筑物。5.无形资产是指企业拥有或控制的、没有
2、实物形态的、可辨认的非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权等。二论述题1. 商业折扣与现金折扣的区别：概念概念：商业折扣是指企业为促进商品销售或针对不同的顾客需求而在商品标价上给予的价格扣除。现金折扣是指企业为了鼓励购货单位尽早付款而向购货单位提供的债务扣除。理论上可以采用两种方法核算应收账款：一是总价法；二是净价法。 目的目的： 商业折扣：是为了促销；现金折扣：旨在早日回笼资金，促使客户早日偿还货款； 发生时间：发生时间：商业折扣：一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段；现金折扣：付款时发生会计处理会计处理： 商业折扣：企业应收账款入
3、账金额应按扣除商业折扣以后的实际销售确认。现金折扣： 一总价法，是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。二净价法，是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。2.低值易耗品的财务处理方法：（1）一次摊销法就是在领用低值易耗品时，将其价值一次性的全部摊入有关成本、费用账户的方法。当低值易耗品报废时，将其残料价值作为报废当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本、费用账户。 优点：核算简单、工作量小缺点：领用时将低值易耗品的全部价值摊入当期的成本、费用，这会造成成本、费用负担的不合理；低值易耗品一经领用，核算工作就告结束，
4、使其成为账外资产，将不利于实物的管理。适用于价值较低或容易损耗的低值易耗品。（2）分次摊销（也称分期摊销法） ，是指在领用后将其价值分次地摊入有关的成本、费用账户的一种方法。优点：各期分摊的成本、费用较为均衡，财务处理液较为简便。缺点：不利于低值易耗品的实物管理适用于单位价值较高、使用期限较长、不易损坏的低值易耗品以及大批量领用的低值易耗品。（3）五五摊销法就是在低值易耗品领用时现摊销其价值的 50%，报废时再摊销剩余 50%价值的一种方法。企业对低值易耗品应具备较为齐全的明细资料，否则当低值易耗品的使用期限较长，尤其当某些低值易耗品失去时，会产生长期挂账，这样在财务处理上很可能出现偏差，且这
5、一方法的财务处理程序比较繁琐。适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品。3.长期股权投资的类型长期股权投资依据对被投资单位产生的影响分为以下 4 种类型 控制控制是指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制一般包括以下几个方面：（1）投资企业直接拥有被投资单位 50%以上的表决权资本。（2）投资企业虽然直接拥有被投资单位 50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权。 共同控制共同控制是指按照合同约定对被某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参
6、与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 无控制、无共同控制且无重大影响这是指除上述 3 种类型以外的情况，具体表现为以下几方面：（1）投资企业直接拥有被投资单位 20%以下的表决权资本，同时不存在其他实施重大影响的途径。（2）投资企业直接拥有被投资单位 20%或 20%以上的表决权资本，但实质上对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响。二业务题1.交易性金融资产例：2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 1020000 元（含已到付息但尚未领取的利息 20000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 20000 元。该债券面值 1000000
7、 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 20000元；（2）2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 1150000 元（不含利息） ；（3）2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；（4）2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1100000 元（不含利息） ；（5）2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；（6）2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000 元（含 1
8、 季度利息 10000 元） 。假定不考虑其他因素。答案（1）2007 年 1 月 1 日，购入债券借：交易性金融资产成本 1000000应收利息 20000投资收益 20000贷：银行存款 1040000（2）2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（3）2007 年 6 月 30 日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动 150000贷：公允价值变动损益 150000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（4）2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息借：银行存款 20000贷：
9、应收利息 20000 （5）2007 年 12 月 31 日，确认公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产公允价值变动 50000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000（6）2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息借：银行存款 20000贷：应收利息 20000 （7）2008 年 3 月 31 日，将该债券予以出售借：应收利息 10000贷：投资收益 10000借：银行存款 10000贷：应收利息 10000 借：银行存款 1170000公允价值变动损益 100000贷：交易性金融资产成本 1000000公允价值变动 1000
10、00投资收益 170000 2.应收账款坏账 备抵法的帐务处理（1）按期计提坏帐准备金时借：资产减值损失贷：坏账准备（2）当发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款（3）经确认为坏帐已经冲销坏帐准备金，以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备同时 借：银行存款贷：应收帐款例 ： 某企业第一年末应收账款余额为 1,000,000 元，提取坏账准备的比例为 3，第二年发生坏账损失 6,000 元，其中甲单位 1000 元，乙单位 5000 元， 年末应收账款余额为 1,200,000 元，第三年已冲销的上年乙单位应收账款 5,000 元又收回，期末应收账款余额1,300,000 元，试作各年度有关分录。答案
11、：第一年：计提额100000033000借：资产减值损失 3000贷：坏账准备 3000第二年：发生坏账时 借：坏账准备 6000贷：应收账款甲企业 1000乙企业 5000年末计提坏账 计提额1,200,0003（3,0006,000） 6,600借：资产减值损失 6600贷：坏账准备 6600第三年 收回坏账 对已确认坏账的更正，作确认坏账时相反分录：借：应收账款乙企业 5000贷：坏账准备 5000应收账款收回借：银行存款 5000贷：应收账款 5000计提坏账 计提额1,300,0003（3,6005,000） 4,700借：坏账准备 4700贷：资产减值损失 47003.应收票据贴现
12、 借款法（1）贴现时借：银行存款贷：短期借款（2）到期付款人付款，本企业借：短期借款贷：应收票据应收利息财务费用（3）到期付款人无力付款，银行从本企业存款中扣款冲消应收票据借：短期借款贷：应收票据应收利息财务费用确认应收款项借：应收帐款贷：银行存款短期借款（如果银行存款不足）例：见书 p76【3.24】4.计划成本法核算（1）购入 :借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值进项税贷：银行存款（2）入库：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（3）发出：借：生产成本贷：原材料月底结算本月发生的材料成本差异借：材料成本差异贷：材料采购5.五五摊销法（1）取得时 借：周转材料低值易耗品在库应交税费应交增
13、值进项税贷：银行存款（2）领用 500 元 借：周转材料低值易耗品在用 500贷：周转材料低值易耗品在库 500同时 借：制造费用 250贷：周转材料低值易耗品摊销 250（3）报废时 借：制造费用 250贷：周转材料低值易耗品摊销 250结转： 借：周转材料低值易耗品摊销 500贷：周转材料低值易耗品在用 500（4）收回残料： 借：原材料 50贷：制造费用 506.长期股权投资权益法简单核算例:（1）甲公司 20X0 年 1 月 1 日以银行存款 800 000 元购入乙公司30%的股权，另付相关税费 10 000 元，对乙公司有重大影响，采用权益法进行核算。购买日，乙公司所有者权益账面价
14、值为 1 800 000 元，可辨认净资产公允价值为 2 000 000 元。借：长期股权投资投资成本 810 000贷：银行存款 810 000如果公允价值为 4 000 000 元，应调整的投资成本为400000030%-810000=390000借：长期股权投资-投资成本 390 000贷：营业外收入 390 000（2）20X0 年实现净利润 50 000 元，发放现金股利 10 000 元。投资收益=50 00030%= 15 000 （元）借：长期股权投资损益调整 15 000贷：投资收益 15 000如果是净损失则借贷方作相反的分录收取现金股利=10 00030%=3 000（元）借：应收股利 3 000 贷：长期股权投资损益调整 3 000 (3)20X1 年 1 月 1 日将其 30%的股权出售，取得价款为 90 万。借：银行存款 900 000贷：长期股权投资投资成本 810 000长期股权投资损益调整 12 000投资收益 78 000 7.固定资产清理核算取某企业某项机器设备出售，原值为 50 000 元，累计折旧为 25 000 元，已提固定资产减值准备 5 000 元，清理过程中用现金支付清理费用 150 元，取得售价款 22 000 元，增值税额 3 740 元，存入银行。（1）注销机器设备原值和累计折旧。借：固定资产清理 20 000 累计折旧
