《2015年注册会计师《会计》全真模拟试题二》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015年注册会计师《会计》全真模拟试题二（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、创立财经培训新标准创立财经培训新标准 www.pj-浦江财经浦江财经创立财经培训新标准创立财经培训新标准2015 年注册会计师会计全真模拟试题二一、单项选择题一、单项选择题(本题型共 16 小题，每小题 15 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，于 2010 年 12 月 1 日销售给乙公司产品一批价款为 1000 万元，增值税税率为17%，双方约定 3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付上述货款。甲公司已对该应收账款计提坏账准备 150 万
2、元。2011 年 3 月 1 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司当日以 100 万元银行存款偿还部分债务。(2)乙公司以自有一项专利技术和一批 A 材料抵偿部分债务，专利技术转让手续于 2011 年3 月 8 日办理完毕，A 材料也已于2011 年 3 月 8 日运抵甲公司。该债务重组日专利技术的账面原价为 380 万元，累计摊销100 万元，已计提减值准备 20 万元，当日公允价值为 250 万元，营业税税率为 5%。A 材料账面成本为 80 万元，公允价值(计税价格)为 100 万元，增值税税率为 17%。(3)将部分债务转为乙公司 100 万股普通股，每股面值为 1
3、 壳，每股市价为 5 元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金额资产核算。乙公司已于 2011 年 3 月 8 日办妥相关手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 12 题。1、甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为（ ）。A.405 万元B.53 万元C.70 万元D.1605 万元参考答案：B解析：甲公司应确认的债务重组损失=(1170-150)-100-100(1+17%)-250-1005=53(万元)。2、关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。A.应确认无形资产处置损失 225 万元B.以 A 材料抵偿债务影响营业利润的金额为 20 万元C
4、.应确认的营业外收人为 1805 万元D.该项债务重组业务使乙公司利润总额增加 2005 万元参考答案：C创立财经培训新标准创立财经培训新标准 www.pj-浦江财经浦江财经创立财经培训新标准创立财经培训新标准解析：乙公司应确认无形资产处置损失=2505%+(380-100-20)-250=225(万元)，选项A 正确；乙公司以 A 材料抵偿债务应确认其他业务收入 100 万元其他业务成本 80 万元，影响营业利润的金额=100-80=20(万元)，选项 B 正确；乙公司应确认的营业外收入即债务重组利得的金额=1170-100-100(1+17%)-250-1005=203(万元)，选项 C
5、错误；该项债务重组业务使乙公司利润总额增加=203-225+20=2005(万元)，选项 D 正确。3、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还 70%。2010 年 1 月，该企业实际缴纳增值税税额 200 万元。2010 年 2 月，该企业实际收到返还的增值税税额 140 万元。丙企业 2010 年 2 月份正确的做法是（ ）。A.确认营业外收入 200 万元B.确认营业外收入 140 万元C.确认递延收益 200 万元D.确认递延收益 140 万元参考答案：B解析：收到的增值税返还款属于补偿
6、已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。甲公司 2011 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额；(2)计提与债务担保相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额；(4)计提投资性房地产减值准备 500 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性
7、损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 45 题。4、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。A.预计负债产生应纳税暂时性差异 600 万元B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异 100 万元C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 200 万元创立财经培训新标准创立财经培训新标准 www.pj-浦江财经浦江财经创立财经培训新标准创立财经培训新标准D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差
8、异参考答案：B解析：事项(1)产生应纳税暂时性差异 100 万元，确认递延所得税负债 25 万元(对应科目为所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异；事项(3)产生应纳税暂时性差异 200 万元，确认递延所得税负债 50 万元(对应科目为资本公积)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异500 万元，确认递延所得税资产 125 万元(对应科目为所得税费用)。5、甲公司 2011 年度递延所得税导致的所得税费用是（ ）A.-100 万元B.-50 万元C.-250 万元D.-200 万元参考答案：A解析：甲公司 2011 年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。(注：对应科目为资
9、本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。2011 年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元；(2)产品销售成本为 1000 万元；(3)支付广告费 100 万元；(4)发生生产车间固定资产日常修理费 20 万元；(5)处置固定资产净损失 60 万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(9)确认的所得税费用为 2175 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 67 题。6、甲公司 2011 年度因上述交
10、易或事项而确认的营业利润金额是（ ）。A.850 万元B.800 万元C.880 万元D.900 万元参考答案：B解析：甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)。7、甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为（ ）万元。A.7225 万元创立财经培训新标准创立财经培训新标准 www.pj-浦江财经浦江财经创立财经培训新标准创立财经培训新标准B.150 万元C.7725 万元D.5725 万元参考答案：A解析：甲公司 2011 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-2175)+2
11、00(1-25%)=7225(万元)。8、2010 年 1 月 1 日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按 70 万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为70 万元，账面原价为 100 万元，已提折 IH40 万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为 5 年。甲公司对该机器采用年限平均法计提折旧并预计该机器尚可使用 5 年。2010 年 12 月 31 日，甲公司应确认的递延收益的余额为（ ）。A.8 万元B.10 万元C.2 万元D.60 万元参考答案：A解析：出售时确认的递延收益金额=70-(100-40)=10(万元)，2010 年 12 月 31 日，甲公司应确认
12、的递延收益的余额=10-105=8(万元)。2011 年 1 月 1 日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为 4600 万元，已计提坏账准备 400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款 400 万元、B 专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B 专利权的账面余额为 1200 万元，已累计摊销 200 万元，公允价值为 1000 万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为 1600 万元，公允价值为 2000 万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。要求：根据
13、上述资料，不考虑其他因素，回答 910 题。9、2011 年 1 月 1 日，乙公司因与甲公司进行债务重组事项，影响当年利润总额（ ）。A.400 万元B.1200 万元C.1600 万元D.2000 万元参考答案：C创立财经培训新标准创立财经培训新标准 www.pj-浦江财经浦江财经创立财经培训新标准创立财经培训新标准解析：乙公司此业务影响当年度利润总额=4600-400+(1200-200)+1600=1600(万元)，或：4600-(400+1000+2000)+(400+1000+2000)-400+(1200-200)+1600=1600(万元)。10、2011 年 1 月 1 日，
14、甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（ ）。A.800 万元B.1200 万元C.1400 万元D.1800 万元参考答案：A解析：甲公司应确认的债务重组损失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(万元)。甲公司于 2011 年 1 月 2 日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票 120 万股，每股59 元，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将购人的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011 年 4 月 15 日收到乙公司2011 年 4 月 5 日宣告发放的现金股利20 万元，6 月 30 日该股票收盘价格为每股 5 元，2011 年 7 月 5 日以每股 550 元的价格将该股票全部出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 1112 题。11、甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（ ）。A.60 万元B.48 万元C.36 万元D.72 万元参考答案：B解析：甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益=120(55-59)=-48(万元)。
