持续增长之路将创新推向新的高度

《持续增长之路将创新推向新的高度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《持续增长之路将创新推向新的高度（60页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、持持续续增增长长之之路路: 将将创创新新推推向向新新 的的高高度度 2014普华永道 Autofacts研讨会中中国国税税务务最最新新动动态态；2015年年海海关关和和商商检检 热热点点展展望望任颖麟，合伙人，税务 原遵华，合伙人，税务部-转让定价服务 钟司亮，高级经理，税务部-转让定价服务 潘迪文，合伙人，国际贸易服务部 吴俊杰，高级经理，国际贸易服务部PwC目目录录第一部分汽车工业 中国税务动态及展望3第二部分中国转让定价税务热点聚焦19第三部分2015年海关和商检热点展望412PwC第第一一部部分分： 汽汽车车行行业业 中中国国税税务务动动态态及及展展望望3PwC我我们们的的服服务务团团

2、队队马马骁骁俊俊 总监，税务及商务咨询 普华永道上海电话: +86 21 2323 3743 邮箱: 任任颖颖麟麟 合伙人，税务及商务咨询 普华永道上海电话: +86 21 2323 2518 邮箱: 4PwC议议程程1.2014年重要税收法规更新2. 消费税改方案即将出台3. 汽车金融企业营改增政策影响5PwC2014年年重重要要税税收收法法规规更更新新6PwC研研发发费费用用加加计计扣扣除除优优惠惠政政策策加加计计扣扣除除 研研发发费费用用 150%的的加加计计扣扣除除150%收益税负研发费用 = 1亿加计扣除(研发费用的50%) = 5,000万节省税负( 企业所得税率为 25%)=1,

3、250 万节节省省 =12,500,000研发加计扣除适用于所有从事 研发活动的企业当年放弃研发费用加计扣除等于 永久性的失去了这部分利益7PwC研研发发费费用用加加计计扣扣除除申申请请流流程程8研发费用加计扣除的主管政府机关: 科技局 研发项目认定 税务机关 税收优惠备案1准准备备相相关关申申请请文文件件2在在科科技技局局网网站站在在线线申申请请3向向科科技技局局递递交交纸纸质质文文件件4审审核核认认定定审核未通过审核通过5向向税税务务局局申申请请税税收收优优惠惠备备案案审审核核 通通过过在在具具体体项项目目的的评评估估过过程程中中，主主管管政政府府机机关关将将随随机机 选选择择相相关关领领

4、域域的的专专家家提提供供技技术术角角度度的的评评价价。8PwC关关于于即即将将颁颁布布的的高高新新技技术术企企业业资资质质新新认认定定管管理理办办法法的的观观察察、 分分享享有有利利之之处处有效期:在最新的草案中，高新技术企业有效期从 三年延长至五年。研发费用比例:在前两次修改中研发费用比例有所下降在目前的第三次修改中，研发费用比例回 归原比例不不利利之之处处研发费用的相关要求高新技术企业研发费用的归集范围及条件与加 计扣除相关研发费用的归集范围及条件趋同委托外部研发费用比例为鼓励自行研发活动，委托外部研发费用比例 下降审阅程序变化（详情请参考下页）主主要要修修改改:高高新新技技术术企企业业1

5、5%高高新新技技术术企企业业 15%的的企企业业所所得得税税优优惠惠税税率率9PwC关关于于即即将将颁颁布布的的高高新新技技术术企企业业资资质质新新认认定定管管理理办办法法的的观观察察分分 享享（续续）新新管管理理办办法法： 形成一支专家团队， 包括技术型专家和 管理型专家； 随机选择专家对高 新技术企业申请/复 核 / 税 务 稽 查 进 行 盲审；专专家家 高新技术企业应每年对 高新技术企业资质的适 用性做自我评估并做自 我申报 建立起一套电子管理系 统，以监管数据的异常 变动，并自动做出预警。自自我我申申报报机机制制 审计报告，税务鉴证报 告及高新技术企业专项 审计报告应由不同的会 计师

6、事务所/税务师事 务所出具。高高新新技技术术企企业业 专专项项报报告告 可以预期税务机关 会对高新技术企业 进 行 更 加 严 格 的 监管。更更严严格格的的监监管管10PwC加加计计扣扣除除和和高高新新申申请请操操作作提提示示及及成成功功申申请请的的关关键键操操作作提提示示: 研发费用加计扣除申请适用于包括高新技 术企业在内的所所有有符合资质的企业 高新技术企业应申请足够额度的研发费用 加计扣除以免影响其高新资质的申请/复 审 企业放弃申请研发费用加计扣除将永远失 去这部分利益 讨论和协商是克服地方惯例的重要方法如如何何成成功功认认定定高高新新技技术术企企业业资资质质及及申申请请研研发发费费

7、 用用加加计计扣扣除除：促进技术部门和财税部门之间的有效沟通企企业业应应建建立立独独立立的的研研发发费费用用核核算算系系统统以以准准 确确归归集集相相关关的的研研发发支支出出。研研发发费费用用核核算算系系 统统是是一一套套操操作作指指南南和和操操作作系系统统，包包括括研研发发 活活动动定定义义、研研发发活活动动流流程程、从从事事研研发发活活动动 部部门门承承担担的的职职能能、风风险险控控制制点点和和研研发发费费用用 归归集集表表等等关注申请时机，尽早准备11PwC为为什什么么选选择择普普华华永永道道 ？灵灵活活的的服服务务选选项项一站式的外包服务一站式的外包服务- -我我们们替替您您管管理理整

8、整个个申申请请流流程程提提供供研研发发活活动动税税收收优优惠惠的的策策略略性性建建议议控制税务风险控制税务风险- -对对您您的的企企业业是是否否符符合合资资格格提提供供公公开开透透明明的的评评估估我我们们特特有有的的工工具具及及方方法法所所形形成成的的竞竞争争优优势势能能提提高高贵贵公公司司的的 工工作作效效率率及及品品质质 研研发发费费用用加加计计扣扣除除服服务务-发费用加计扣除申请资料审阅-研发费用加计扣除材料准备和申请-建立研发费用核算系统-研发费用加计扣除审计应对服务 高高新新技技术术企企业业资资质质服服务务-高新技术企业申请材料审阅-高新技术企业申请材料准备和申请-高新技术企业资质审

9、阅-高新技术企业审计应对服务您您可可以以信信赖赖的的稽稽查查辩辩护护及及策策略略可可提提供供的的服服务务12PwC完完善善固固定定资资产产加加速速折折旧旧企企业业所所得得税税政政策策生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备 制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业可可缩缩短短折折旧旧年年限限或或采采取取加加速速折折旧旧的的方方法法2014年年1月月1日日后后新新购购进进的的固固定定资资产产6大大行行业业13PwC企企业业所所得得税税年年度度纳纳税税申申报报表表新新貌貌 1 张企业基础信息表 1 张企业所得税年度纳税申报表 6 张收

10、入费用明细表 15 张纳税调整表 1 张亏损弥补表 11 张税收优惠表 4 张境外所得抵免表 2 张汇总纳税表国国家家税税务务总总局局公公告告 201463号号披披露露更更多多企企业业信信息息14PwC消消费费税税改改方方案案即即将将出出台台15PwC消消费费税税改改方方案案即即将将出出台台调调整整消消费费税税征征收收范范围围、环环节节、税税率率， 把把高高耗耗能能、高高污污染染产产品品及及部部分分高高档档 消消费费品品纳纳入入征征收收范范围围。完完善善消消费费税税制制度度。调调整整征征收收范范围围，优优 化化税税率率结结构构，改改进进征征收收环环节节， 增增强强 消消费费税税的的调调节节功功

11、能能。中中共共中中央央关关于于全全面面深深化化改改若若干干 重重大大问问题题的的决决定定2013年年11月月财财政政部部部部长长楼楼继继伟伟就就深深化化财财税税体体 制制改改总总体体方方案案进进行行详详解解2014年年7月月中中央央媒媒体体联联合合采采访访16PwC汽汽车车金金融融企企业业营营改改增增政政策策影影响响17PwC汽汽车车金金融融企企业业营营改改增增政政策策影影响响汽车金融企业增值税法规暂时不明确因税率和增值税进项的适用而导致流转税额的增加或减少增值税传递或吸收增值税范围内营业范围调整与客户及供应商新的定价策略与商讨新的会计处理及财务流程新的税务合规要求ERP 系统修改内部规章修改

12、部门及员工缺乏足够的增值税认知向向增增值值税税转转变变对对汽汽车车金金融融企企业业的的影影响响营改增的繁复工作而需要更多的财务/税务员工与主管税局机关的沟通，等等对对金金融融服服务务的的 增增值值税税处处理理 仍仍然然未未知知18PwC问问答答19PwC第第二二部部分分： 中中国国转转让让定定价价税税务务热热点点聚聚焦焦20PwC转转让让定定价价团团队队钟司亮 高级经理，转让定价服务 普华永道上海电话: +86 (21) 2323 3393 邮箱: 原遵华 合伙人，转让定价服务 普华永道上海电话: +86 (21) 2323 3495 邮箱: 21PwC议议程程1.BEPS的最新动态2.国税总

13、局聚焦跨国企业集团间对外支付费用3.汽车行业反垄断的税务观察22PwCBEPS的的最最新新动动态态23PwCOECD发发布布15项项 BEPS行行动动计计划划行行动动计计划划 1:应对数字经济和电子 商务带来的税务挑战行行动动计计划划 2:消除混合型投资工具 和法律实体带来的税 务影响行行动动计计划划 3:加强受控外国企业规 则的应用行行动动计计划划 4:减少利息扣除和其他 金融安排造成的税基 侵蚀行行动动计计划划 5:有效地抵制引起有害 竞争的优惠税制，考 虑透明度与实质因素行行动动计计划划 6:防止税收协议滥用行行动动计计划划 7:防止人为规避构成常 设机构行行动动计计划划 8:确保转让定

14、价安排与 无无形形资资产产相关的价值 创造相匹配行行动动计计划划 9:确保转让定价安排与 风风险险和和资资本本相关的价 值创造相匹配行行动动计计划划 10:确保转让定价安排与 其其他他高高风风险险交交易易的价 值创造相匹配行行动动计计划划 11:完善机制，以收集和 分析税基侵蚀和利润 转移相关数据，制定 相应解决方案行行动动计计划划 12:要求纳税人披露激进 的税务筹划安排行行动动计计划划 13:重新审视转让定价资 料要求行行动动计计划划 14:提高争议解决机制的 有效性行行动动计计划划 15:制定多边协议24PwCOECD针针对对BEPS行行动动计计划划发发布布最最新新公公告告行行动动计计划

15、划 7：2014年10月31日，OECD发布了有关第7项行动计划“防防止止人人为为规规避避构构成成 常常设设机机构构”的征求意见稿，包括该项行动计划的初步工作成果以及改动OECD税收协 定范本中常设机构定义的建议书。行行动动计计划划 10：2014年11月3日，OECD发布了针对“转转让让定定价价指指南南第第7章章中中有有关关低低附附加加 值值集集团团内内关关联联服服务务交交易易的的改改进进提提议议”的征求意见稿。25PwC国国税税总总局局回回应应 BEPS十十五五项项行行动动计计划划26序序号号15项项不不可可接接受受的的纳纳税税人人行行为为1税基侵蚀和利润转移2双重或多重免税3不良税收筹划4不透明的税收制度5没有实质经济活动的架构与安排6不合理的费用列支7外国企业在华单一功能子公司公司亏损8滥用税收协定9虚高无形资产定价10与企业功能及价值贡献不相匹配的回报11“高科技企业”低回报12不尊重中国市场的特殊性13外国损失向中国转移14企业不配合资料提供15以避税为目的的混合错配PwC国国税税总总局局的的行行动动计计划划加大反避税案件调查力度继续参与制定国际税收规则，包括OECD发起的BEPS项目（2014-2016）以及联合国的相关活动完善国内税制，根据在二十国集团所作的承诺实施BEPS行动计划，包括：-修订国内法律规定； 修订税收征管法（2014年-2015年） 修