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1、 考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 1 页 共 25 页2016 年会计硕士考研知识梳理财产清查一.财产清查的意义1.财产清查：是根据账簿记录，通过对企业的货币资金、存货、固定资产和债权债务等进行盘点和核对。2.造成账实不符的原因(1)财产物资在保管过程中发生的自然损耗(2)由于计量、计算、检验不准确而发生的账实不符(3)由于填制凭证、记账错误误导致账实不符(4)由于管理不善、失职等原因造成财产损失(5)贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失(6)自然灾害造成的非常损失(7)未达账项引起的账实不符等财产清查的意义：保证会计核算资料真实可靠保护各项财产物资的安全完整挖掘财产物资的潜力，加速资金
2、周转监督财经法规和财经纪律的执行存货的盘存制度存货盘存制度的含义：确定财产物资的账存数量，进而计算出存货账面结存成本的方法。包括：永续盘存制和实地盘存制考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 2 页 共 25 页一.永续盘存制(一)含义：亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。期末存货数量及成本的确定存货数量的确定：通过账簿记录计算求得存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定如果各批存货价格一致：期末存货成本=存货单位成本存货数量如果各批存货价格不一致：期末存货成本=期初结存成本+本期增加成本-本期减少成本1.先进先出法
3、假设先入库的存货尽先发出发出存货单价按先入库存货的单价计算，依存货入库时间顺序类推2.加权平均法(1)月末一次加权平均法在会计期末先计算出全月存货的平均单价以加权平均单价计算本月发出存货的成本加权平均单价=本月全部存货成本本月全部存货数量发出存货成本=加权平均单价发出存货数量期末存货结存成本=本月存货全部成本-发出存货成本(2)移动加权平均法考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 3 页 共 25 页移动时点：存货单位成本发生变动时便计算存货加权平均单价3.个别计价法适用单位价值高、不可替代的存货(三)优、缺点及使用范围优点：及时反映和掌握财产收发结存的数量和金额有利于加强对资产的监督和管理
4、缺点：核算工作量较大，耗用的人力、物力较多适用范围：大多数企业采用二.实地盘存制(一)含义：是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。平时只登记存货明细账增加数，不登记减少数期末时盘点实物确定存货账面结存数量根据存货结存数量倒轧算出本期发出存货数量及其成本，并计算出成本(二)发出存货、期末结存数量与成本的计算期末结存存货数量的确定：通过实地盘点计算本期结存存货成本确定：根据发出存货计价方法计算确定发出存货成本=总成本-结存存货成本(三)优、缺点及使用范围优点：核算工作简单，工作量小考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 4 页 共
5、25 页缺点：财产的减少数缺乏严密手续适用范围：价值低、收发交易比较频繁的存货错账的更正规则(一)错账查找方法错账的主要原因有：漏记一项业务的借(贷)项发生额漏算一项或几项业务余额借、贷方向记反考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 5 页 共 25 页数字次序颠倒错账一般通过编制“试算平衡表”来检查错账查找方法：1.个别检查法: 包括差数法、倍数法、除 9 法2.全面检查法：包括顺查法和逆查法(二)错账更正方法1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节)(1)记账凭证正确但账簿登记错误(2 记账凭证错误引发账簿登记错误2.更正方法划线更正法红字更正法补充更正法划线更正法注意：对错误的数字必
6、须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字划掉的数字必须清晰可见红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账A.发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账B.再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并登记入账适用于记账凭证上写多而引发的错账补充更正法考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 6 页 共 25 页适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 分类账簿的格式与登记方法(一)总分类账1.含义：是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能以货币作为计量单位。2.格式：三栏式3.登记方法登记人员：会计人员登记依据：记账凭证科目汇总表汇总记账凭证(二)明细分类账1.含义：
7、是登记某类经济业务详细情况的账簿，它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。2.格式： 三栏式(同总分类账) 数量金额式(适用于实物资产明细账簿) 多栏式贷方多栏式：适用于收入类明细账簿考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 7 页 共 25 页借贷多栏式：适用于“增值税、本年利润”明细账簿借方多栏式：适用于成本费用类账簿 会计的产生与发展一.会计的产生1.是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生2.产生的两个前提条件：出现剩余产品和生产社会化3.产生的必要性：生产的需要;资源的稀缺性的需要;生产专业化的需要二.会计的发展(一)古代会计
8、(古 1494 复式簿记)：发展缓慢，没有形成统一的计量单位，单式簿记，没有形成单独的学科。1.西周时期，“会计”一词最早出现在中国。零星算之为“计”“会计”即“月计岁会”总和算之为“会”2.西汉时期，中国产生“三柱结算法”公式：入 去 = 余本期收入 本期支出 本期结余3.唐宋时期，中国产生“四柱结算法”公式：旧管 + 新收 = 开除 + 实在期初结存 本期收入 本期支出 期末结存4.明末清初，中国创建复式记账法“龙门账”考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 8 页 共 25 页公式：进 - 缴 = 存 - 该收入 支出 资产、债务 负债、投资(二)近代会计(复式簿记运用 20C40 年
9、代)会计史上的两大里程碑： 1494 年，意大利数学家卢卡.帕乔利(会计之父)出版了算术.几何.比与比例概要。 1854 年，英国苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，会计职业出现。(三)现代会计(20C40 年代 今)1.管理会计体系形成，分为财务会计和管理会计。2.会计信息系统形成。3.会计准则首先在美国颁布。三.会计的产生与发展1.附带职能 独立职能 独立学科2.实物计量 货币的综合计量3.原始计录与计量 单式记账 复式记账 目标管理4.手工操作 机械操作 电算化 原始凭证一.原始凭证的基本内容1.原始凭证的名称2.填制凭证的日期及编号3.接受凭证的单位名称考研集训营,为考生服务，为学员引路！
10、第 9 页 共 25 页4.经济业务的数量和金额5.填制凭证单位的名称和有关人员的签章二.原始凭证的填制(一)记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时(二)错误原始凭证的更正对于金额发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开或更正，并在更正处加盖更正单位公章三.原始凭证的审核形式上的审核：填制的合理性审核，项目填列是否齐全，内容是否清晰，手续是否完备，有无盖章实质上的审核：填制的合法性审核，有无违反法规、计划或合同的情况;有无伪造、涂改的现象处理方式对于不完整不正确的原始凭证，应退回原开出单位补充和更正 账簿的启用与登记考研集训营,为考生服务，为
11、学员引路！ 第 10 页 共 25 页(一)账簿的启用1.设置封面与封底2.填写账簿人员一览表3.填写账户目录4.粘贴印花税票(二)账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用3.账页连续登记，不得隔页跳行4.记账发生错误，按规定方法更正5.说明简明扼要，书写适当留格6.账页结转说明7.注明余额方向账户中没有余额时的表示方法：没有余额时写“平”8.做好记账标记 账簿的更换与保管一.账簿的更换1.含义：是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。2.更换程序考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 11 页 共 25 页二.账簿的保管(1)平时管理的要
12、求专人管理，保证齐全查阅复制，需经批准除必要外，不得外带(2)旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全装订成册，手续完备编制清单，归档保管妥善保存，期满销毁(3)账簿保管时间普通日记账簿：15 年特种日记账簿：25 年总分类账簿：15 年明细分类账簿：15 年 资产负债表资产负债表概述(一)定义：属于静态报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 12 页 共 25 页业财务状况方面的信息。财务状况：(二)资产负债表的意义1.了解企业经济资源及其分布情况是否合理2.考核、评价企业管理人员的业绩3.评价企业的偿债能力、支付能力合理4.了解企
13、业贯彻执行财经法规和纳税情况(三)编制理论依据资产 = 负债 + 所有者权益(四)报表的格式账户式(我国采用)报告式(五)报表项目的排列规则资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性强的排在前负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前所有者权益项目永久性强的排在前(六)报表的结构表头(表首)、表体(正表)和脚注三部分构成资产负债表编制考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 13 页 共 25 页(一)数字来源：实账户期末余额(二)填写方法：1.根据总帐账户余额直接填列大部分项目都可根据总帐账户余额直接填列2.根据总账账户余额计算填列资产负债表中的某些项目，需要根据若干个总账账户的期末
14、余额计算填列如：“货币资金”项目，就是根据(库存现金、银行存款和其他货币资金)三个账户的余额相加后填列。“存货”项目是根据(在途物资、材料采购、原材料、生产成本、库存商品、包装物、委托加工物资、低值易耗品)等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。“未分配利润”项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。3.根据若干个明细分类账户余额分析计算填列应收账款=“应收账款”明细账借余+“预收账款”明细账借余-“坏账准备”贷余预付款项=“预付账款”明细账借余+“应付账款”明细账借余应付账款=“应付账款”明细账贷余+“预付账款”明细账贷余预收款项=“预收账款”明细账
15、贷余+“应收账款”明细账贷余4.根据总账账户及其明细账户期末余额分析计算填列如“长期借款”项目考研集训营,为考生服务，为学员引路！ 第 14 页 共 25 页5.根据有关账户减去其备抵账户余额后的净额填列 会计等式一.会计等式1. 含义：表明各会计要素之间基本关系的恒等式2. 等式种类：静态会计等式、动态会计等式、综合会计等式(一) 静态会计等式定义：由静态会计要素组成的表明企业某一特定时点财务状况的等式。意义：既表明了某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，同时也表明了这些资产的归属关系。等式关系：资产 = 负债 + 所有者权益作用：是资产负债表的编制基础(二) 动态会计等式定义：由动态要素组成反映出企业一段时间经营成果的会计等式等式关系：收入 - 费用 = 利润 (广义的收入、费用)作用：是利润表的编制基础(三) 综合会计等式定义：由静态会计等式和
